原始凭证(2010.11.23).ppt

,原始凭证的识别与填制,永康职业技术学校,学习任务：能够识别原始凭证，并根据给定的经济业务资料，按规范填制原始凭证。 学习目的：通过学习，使学生掌握原始凭证的基本内容及填制方法。,案例,王小明是一位刚从某财经大学财政专业毕业的本科生，他想进机关工作。但在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。,作为一名男生，整天身不离岗地呆在书店里虽不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。,然而，事物的发展并不总是与王小明的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是2010年5月8日湖北襄樊市博海书店以现金购买书本100本，每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。,发 票,客户名称：,年 月 日,NO.17086,收款人：,开票单位：（未盖章无效）,请指出王小明所填制发票存在哪些问题?,发 票,客户名称：湖北襄樊市博海书店,2010年5 月8 日,NO.17086,收款人：王小明,开票单位：（盖章）,一、原始凭证的基本内容,1.原始凭证的名称及编号 2.填制原始凭证的日期 3.接受原始凭证单位名称或个人姓名 4.经济业务内容（或交易、事项内容） 5.经济业务的计量单位、单价、数量和金额 6.填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名 7.经办员或责任人的签名或盖章,原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,二、原始凭证的填制要求,数字 准确,真实 可靠,填制 及时,内容 完整,书写 清楚,编号连续,手续 完备,更正 规范,二、原始凭证的填制要求,1、大小写金额必须相符,2注明各联的用途,3、购买实物的必须有验收证明,二、原始凭证的填制要求,职工因公借款时，应由本人按照规定填制借款单,二、原始凭证的填制要求,发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票,三、会计数码字书写要求,1对阿拉伯数字书写的要求,每个数字要自成体型，大小均匀，笔顺清晰，笔画流畅、自然、不刻板。,除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成,要逐个填写，不得连笔写,三、会计数码字书写要求,有一定的倾斜度,每个数字（7、9除外）贴紧底线,每个格内数字占1/2或2/3的位置，要为更正错误留有余地,三、会计数码字书写要求,零、壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖。 亿、万、仟、佰、拾 注意：“万”字不带单人旁,小写：,大写：,三、会计数码字书写要求,2中文大写数字的书写要求,（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。,三、会计数码字书写要求,（2）中文大写金额数字前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。,（2）中文大写金额数字前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。,三、会计数码字书写要求,3阿拉伯数字与中文数字之间的对应要求,四、原始凭证的填制,王中明出差回来退回余款500元，交到财务室出纳王露处，会计李梅已记账。请你编制下列的收据。,原始凭证填制技能训练,2009,1,3,王中明,现金,伍佰元整,500.00元,预借差旅费余款,王露,王中明,李梅,支票的填制,支票的出票日期填写必须使用中文大写,贰零零玖,零壹,月为壹、贰和壹拾的前面加零,零壹拾,(1)日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的前面加零 (2)日为拾壹至拾玖的前面加壹,2009,10,1,存根联日期填写 不必大写,五、常见原始凭证的填制,贰零零玖,零壹,零壹拾,2009,10,1,付款行名称及账号应写单位全称，不得简写,工行科技支行,18797308091001,五、常见原始凭证的填制,贰零零玖,零壹,零壹拾,2009,10,1,工行科技支行,18797308091001,收款人应写单位全称，不得简写,襄樊市福隆股份有限公司,襄樊市隆股份有限公司,伍万元整,￥ 5 0 0 0 0 0 0,货款,50000.00元,货款,支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改，需作废重填,五、原始凭证的审核 （一）原始凭证的审核要求,原始凭证的审核,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： 1真实性审核 (经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续) 2合法性、合理性审核 （经济业务内容） 3完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主管审批） 4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）,（二）原始凭证的审核内容,怎样审核？,1. 审“要素”,2. 审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）,3. 审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4. 审“数字”（三个“=”；不涂改）,5. 审“阴阳票”（上下联不一致的发票）,6. 审“限额”,7. 审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）,8. 审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）,9. 审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）,10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）,五、常见原始凭证的填制,五、常见原始凭证的填制,襄樊黄海公司,2009,5,8,聚乙烯醇,千克,10,20,2 0 0 0 0,贰,200.00,王东,李明,零,零,零,零,第一联存根,待购新发票时交税部门查验。,襄樊黄海公司,2009,5,8,聚乙烯醇,千克,10,20,2 0 0 0 0,贰,200.00,王东,李明,零,零,零,零,第二联发票,交黄海公司作报销凭证。,襄樊黄海公司,2009,5,8,聚乙烯醇,千克,10,20,2 0 0 0 0,贰,200.00,王东,李明,零,零,零,零,第三联记账,本公司作销售业务的原始凭证。,五、常见原始凭证的填制,2.收料单的填制 收料单是在外购的材料物资验收入库时填制的凭证、一般一式三联,五、常见原始凭证的填制,20,12,9,02342946,收料单一般根据发票内容填写,五、常见原始凭证的填制,20,12,9,02342946,工业淀粉,吨,10,2589.744,2 5 8 9 7 4 4,2 5 8 9 7 4 4,五、常见原始凭证的填制,20,12,9,02342946,工业淀粉,吨,10,2589.744,2 5 8 9 7 4 4,2 5 8 9 7 4 4,相关人员签章,宋秋,刘涛,李强,五、常见原始凭证的填制,20,12,9,02342946,工业淀粉,吨,10,2589.744,2 5 8 9 7 4 4,2 5 8 9 7 4 4,相关人员签章,宋秋,刘涛,李强,第一联交材料管理部门,五、常见原始凭证的填制,20,12,9,02342946,工业淀粉,吨,10,2589.744,2 5 8 9 7 4 4,2 5 8 9 7 4 4,宋秋,刘涛,李强,第二联交财务部门据以登记有关账簿,五、常见原始凭证的填制,20,12,9,02342946,工业淀粉,吨,10,2589.744,2 5 8 9 7 4 4,2 5 8 9 7 4 4,宋秋,刘涛,李强,第三联交供应部门,五、常见原始凭证的填制,3.领料单的填制。 领料单要“一料一单”地填制，一般是一式三联。,五、常见原始凭证的填制,5.领料单的填制。 领料单要“一料一单”地填制，一般是一式三联。,喷汽车间,40S产品生产,20,棉纱,1,1,17094.02,1 7 0 9 4 0 2,魏立,刘涛,宋秋,张波,吨,C40S,12,31,填写材料名称、数量、单价、金额信息,填写领料部门及用途,填写领料时间,相关人员签名或盖章,五、常见原始凭证的填制,5.领料单的填制。 领料单要“一料一单”地填制，一般是一式三联。,喷汽车间,40S产品生产,20,棉纱,1,1,17094.02,1 7 0 9 4 0 2,魏立,刘涛,宋秋,张波,吨,C40S,12,31,第一联领料部门存查,第二联财务部门记账,五、常见原始凭证的填制,5.领料单的填制。 领料单要“一料一单”地填制，一般是一式三联。,喷汽车间,40S产品生产,20,棉纱,1,1,17094.02,1 7 0 9 4 0 2,魏立,刘涛,宋秋,张波,吨,C40S,12,31,第三联材料部门记账,五、常见原始凭证的填制,4.限额领料单的填制 限额领料单是一种一次开设、多次使用