增值税会计核算题.ppt

增值税会计核算题,主讲人：肖新华,业务题,1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，2006年5月有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（混合销售） （2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在10天内付款给予2优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。,业务题,（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （4）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。 （5）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10，该产品无同类产品市场销售价格。 （6）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.8万元。 （7）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已通过认证，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。,（8）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20用于本企业职工福利。 （9）从某废旧物资回收经营单位购入废旧物资一批，取得由税务机关监制的普通发票上注明金额为2万元，货物验收入库。 （10）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。 （11）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，税率为17。 （12）购入生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明，货款30万元，增值税款5.1万元。 要求：计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额。,业务题,2.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2006年4月30日，“应交税费应交增值税”账户借方余额2000元。2006年5月企业发生的主要经济业务如下 （1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。 （2）5月13日，售出产品一批，企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，增值税3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库，发票已通过认证。,业务题,业务题,（3）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。 （4）5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。 （5）5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 （6）5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的出口货物专用缴款书上注明价款200000元。企业预交本月税款13600元。 （7）5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元。开具普通发票一张。,业务题,（8）5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库。（不考虑滞纳金、罚款） （9）5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。 （10）5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已用银行存款支付，发票尚未认证。 要求根据资料完成下列工作： （1）对上海华证有限责任公司进行日常账务处理。 （2）计算上海华证有限责任公司当月应纳增值税税额。,业务题,3.大华公司为一般纳税人，增值税税率17，发生下列经济业务，请做相应的账务处理： （1）大华公司于2006年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同不含税价格为4000万元，平均分4年于每年年末支付。假定该大型设备采用现销的销售价格为3546万元，该设备的成本3000万元。年金1000万元，期数4年，现值3546万元的折现率为5。 （2）大华公司2006年2月1日售出4000件商品，不含税单位价格300元，单位成本200元。协议约定，购货方应于3月1日前付款；2007年7月31日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20。7月31日退回600件，退回的增值税均取得扣税凭证。 （3）大华公司于2006年8月1日向乙公司销售商品，售价80万元，成本为60万元。公司应于2006年12月1日以100万元购回。,业务题,（4）2006年9月3日，大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。 （5）2005年10月5日，B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。2006年10月15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为160000元，增值税税率为17，产品成本为140000元。,业务题(答案),1. （1）销售甲产品的销项税额： 10017+5.85（117）1717.85（万元） （2）销售乙产品的销项税额 1002（110）1730.6（万元） （3）销售丙产品的销项税额 29.25（117）174.25（万元） （4）销售丁产品的销项税额 1017=1.7（万元） （5）自用产品的销项税额： 30（110）175.61（万元） （6）销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04（14）450100.2（万元）,业务题(答案),（7）外购货物应抵扣的进项税额： 13.66714.02（万元） （8）外购免税农产品应抵扣的进项税额： （301357）（120）3.4（万元） （9）外购废旧物资应抵扣的进项税额： 210=0.2（万元） （10）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额： 0.6（万元） （11）购入原材料用于在建工程应转出进项税额： 3170.51（万元） （12）购入固定资产不得抵扣进项税 该企业5月份应缴纳的增值税额： 销项税：17.8530.64.251.75.610.260.21（万元） 进项税：14.023.40.20.60.5117.71（万元） 应纳税额：60.2117.7142.5（万元）,业务题(答案),2. 日常账务处理 （1）借：原材料甲材料100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款117000 （2）借：银行存款23400 贷：主营业务收入20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400 借：原材料煤炭20707.96 应交税费应交增值税（进项税额）2692.04 贷：银行存款23400 （注：煤炭销售适用增值税税率为13。） （3）借：固定资产468000 贷：银行存款468000 （4）借：制造费用2500 应交税费应交增值税（进项税额）425 贷：银行存款2925,业务题(答案),（5）借：主营业务收入30000 应交税费应交增值税（销项税额）5100 贷：银行存款35100 （6）借：应收账款234000 贷：主营业务收入200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 借：应交税费应交增值税（已交税款）13600 贷：银行存款13600 （7）借：固定资产清理30000 累计折旧120000 贷：固定资产150000 借：银行存款26000 贷：固定资产清理26000 借：营业外支出4000 贷：固定资产清理4000,业务题(答案),（8）借：在建工程1700 贷：应交税费增值税检查调整1700 借：原材料850 贷：应交税费增值税检查调整850 借：应交税费增值税检查调整2550 贷：应交税费未交增值税550 应交税费应交增值税（进项税额）2000 借：应交税费未交增值税550 贷：银行存款550 （9）借：银行存款1006200 贷：主营业务收入860000 应交税费应交增值税（销项税额）146200,业务题(答案),（10）借：在途物资50000 待摊费用待抵扣进项税8500 贷：银行存款58500 当月应纳增值税税额 本月销项税额=3400-5100+34000+146200=178500（元） 本月进项税=17000+2692.04+425=20117.04（元） 本月预缴税款=13600（元） 本月应纳增值税=178500-20117.04-13600=144782.96（元） 补缴上月增值税550（元）,业务题(答案),3. （1）2006年1月1日 借：长期应收款40000000 贷：主营业务收入35460000 未实现融资收益4540000 借：主营业务成本30000000 贷：库存商品30000000 2006年12月31日，收到设备款 借：银行存款11700000 贷：长期应收款10000000 应交税费应交增值税（销项税额）1700000 20072009年末收款分录同上,业务题(答案),业务题(答案),2006年12月31日确认融资收益 借：未实现融资收益1773000 贷：财务费用1773000 2007年12月31日确认融资收益 借：未实现融资收益1361650 贷：财务费用1361650 2008年12月31日确认融资收益 借：未实现融资收益929732.5 贷：财务费用929732.5 2009年12月31日确认融资收益 借：未实现融资收益475617.5 贷：财务费用475617.5 （2）2月1日销售成立 借：应收账款1404000 贷：主营业务收入1200000 应交税费应交增值税（销项税）204000 借：主营业务成本800000 贷：库存商品800000,业务题(答案),2月28日确认销售退回 借：主营业务收入240000 贷：主营业务成本160000 其他应付款80000 3月1日收到货款 借：银行存款1404000 贷：应收账款1404000 7月31日退回 借：库存商品120000 应交税费应交增值税（销项税额）30600 主营业务成本40000 其他应付款80000 贷：银行存款210600 主营业务收入60000,业务题(答案),（3）8月1日销售商品时 借：银行存款936000 贷：库存商品600000 应交税费应交增值税（销项税额）136000 其他应付款200000 8月31日计提利息时 借：财务费用50000 贷：其他应付款50000 9月11月末计提利息分录同上 12月1日回购时 借：库存商品1000000 应交税费应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款1170000 借：其他应付款400000 贷：库存商品40000