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目录毕业论文原创性声明和毕业论文版权使用说明书摘要Abstract目录一 绪论（一） 论文的研究背景和意义（二） 文献综述（三） 论文研究方法和框架二个人收入分配的分析（一） 收入分配的现状1. 收入差距过大2. 垄断行业收入过高3. 农民增收配套条件欠缺（二） 收入差距的原因1. 收入分配明显向城镇倾斜2. 分配政策缺位导致高低收入群体收入差距两极分化3. 倾斜性的经济政策拉大了地区之间收入差距（三） 收入的衡量指标1. 洛伦茨曲线2. 基尼系数三调节个人收入分配的税收政策分析（一） 税收调节个人收入的现状（二） 调节个人收入的税种1.个人所得税2.消费税3.房地产税4.其他税种四进一步完善税制，缩小个人收入分配差距（一）构建双主体税制结构，实现公平和效率的统一。（二）减少税率级次、扩大税率级距, 合理确定费用的扣除标准，以期兼顾公平与效率原则。（三）进一步调整消费税，完善流转税收体系。（四）建立健全双向申报制度。加强税收征管（五）开征社会保障税。（六）完善各项配套设施建设结语参考文献致谢调节个人收入分配的税收政策研究 摘要随着经济的不断发展，社会的不断进步，人们对于个人收入的关注程度越来越大。我们可以看到，基尼系数连年的变化，一直大大超过合理的数值范围，个人收入的问题已经不再是个人的经济问题，而是上升为国家的经济和社会问题。所以我们面临着怎样调节的问题，考虑到我国在经济建设和市场经济中的个性问题，运用财税政策来缓解当前的问题是很好的一个选择。而在税收政策中起到调节个人收入的税种主要有个人所得税，消费税，房产税等少量税种，总体来说我国当前的税收政策由于制定方面的某些缺陷性还没有百分百的发挥税收对个人收入调节的作用，所以需要通过不断地完善和科学的设计，使个人所得税和一些财产性的税种更适合现在的国情和现状。本文研究个人收入分配和税收调节之间的关系，希望通过对两者之间的深入了解和分析，能够提出对策解决或者缓解影响社会稳定的个人收入差距不断拉大的问题。 关键字：个人收入分配，税收政策，个人所得税，消费税一绪论（一）论文的研究背景和意义 发展经济学先驱，诺贝尔经济学奖得主阿瑟刘易斯指出：“收入分配的变化是发展进程中最具政治意义的方面，也是最容易诱发妒忌心理和混乱动荡的方面。”在经济快速发展的当今，研究个人收入分配问题具有巨大的现实意义。由于个人收入分配关系着经济与政治诸多方面的问题，所以实现个人收入分配合理化这一最终目的的方法也必然是关系多方面的系统工程。税收，作为市场经济中各国政府最常用的、最重要的宏观调控政策工具之一，在调节个人收入分配的过程中，起着不可替代的作用。在当前，税收改革同其他经济改革一样，也面临着巨大的挑战。在市场经济下，如何改革税收政策，促进个人收入更为合理地分配，成为众多学者关注的现实命题。（二）文献综述 自景明：充分运用税收手段调节个人收入分配格局(公共政策评论2006年第七期)。改革开放以来，我国个人收入分配格局的基本特点是，职工工资总额持续增长，城镇居民收入增长率超出经济增长率，城乡居民储蓄快速增长；存在的主要问题是，收入差距过度拉大，垄断行业收入水平过高，农民增收配套条件欠缺，财政供养人员收入确定机制尚需完善。税收作为政府调节个人收入分配格局的重要手段，应从5个方面切入：一是通过税制变动直接影响收入初次分配结构；二是实现收入再分配，从而调整收入差距；三是利用差别税率的行为课税来调整收入差距；四是利用财产税制来调整财富差距；五是利用流转税和企业所得课税手段增强弱势群体收入获取能力。从长远来看，通过税制改革建立税收调节收入分配的长效机制，是税收调节的重要途径。具体包括树立强化税制宏观调控功能的理念，深化个人所得税税制改革，立足个人收入分配调节设计物业税等等。 孙玉栋.税收政策对调节居民收入分配的作用评析就我国当前的税收政策对居民收入分配的调节作用进行了评析,认为1994年税制改革以来我国的税收政策对调节居民收入分配起到了一定的作用,但也存在调节具有累退性、调节力度弱、低收入群体负担重等问题,并在征管环节、税制调整等方面提出了相应的对策。胡娟.税收在个人收入再分配中存在的问题及成因分析 研究现行税收再分配中存在的问题。近些年来,个人收入差距加大并导致了一系列与之相关的社会问题。如何调节收入分配实现社会公平成了政府的工作重心,税收作为政府调节收入分配的重要政策手段也受到了社会各界的普遍关注。高学江.2000-2008年OECD成员国个人所得税变化及对我国的启示 , 本文通过对20002008年OECD成员国个人所得税变化的分析,得出OECD成员国低收入纳税人税负下降、高收入纳税人税负上升,个人所得税最高边际税率普遍下降、税率档次进一步减少、税收累进性提高等结论。借鉴OECD成员国经验并结合我国国情,认为我国个人所得税的功能应定位于调节收入分配,并就如何提高我国个人所得税累进性提出了相关政策建议。高亚军.论个人所得税征收模式的改革J.中南财经政法大学学报,主要讲述的是受征收模式的限制,现行个人所得税面临收入再分配功能的缺失。从税基规范角度看,我国现行个人所得税税基存在未能统一经营费用的扣除标准和方法、未能实现反映个人总体劳动能力的生计费用扣除标准的统一等问题,导致个人所得税税额计算错综复杂、降低了公益性捐赠支出的激励效应、阻碍个人所得税的国际化和弱化个人所得税公平作用等负面效应。综合征收是完善税基和个人所得税制度的重要举措。王小燕.个人所得税调节个人收入分配的现状及对策研究J.社科纵横，文章主要是讲正确审视现行个人所得税对个人收入分配的调节作用,不断强化个人所得税的调节力度,解决当前分配领域中存在的收入分配关系不顺、分配秩序混乱、城乡发展差距明显等突出问题和矛盾是很重要的。本文阐述了个人所得税调节个人收入分配的现状,分析了个人所得税调节收入分配的力度不够的原因,提出了个人所得税调节个人收入分配作用的对策。雷致青.我国基尼系数与税收调控政策选择J.税务研究，文章从目前基尼系数的状况入手,分析了基尼系数变动过程中税收调控收入分配功能弱化的原因,针对我国经济与社会转型和发展的要求,提出了构建和完善有利于形成相对均衡的利益分配格局和社会公平的税制结构,充分发挥税收调节收入分配的职能,化解日趋突出的贫富悬殊问题的对策,对扩中、提低、调高的税收调控政策选择进行了比较全面的思考。（三）论文研究方法和框架 本文以规范研究为主，通过对个人收入的透彻了解，结合我国国情，对影响个人收入分配的税收政策进行分析研究。 文章从四方面来论述，首先是对个人收入的现状和原因进行分析，通过对衡量个人收入的指标的了解进一步认识个人收入分配。其次是对能够调节个人收入的税收政策的分析，通过各种能够影响个人收入调节的税种综述，更深入的认识税收政策在调节个人收入方面的作用。再次是讲述进一步完善税制，缩小个人收入分配差距而提出的一些税改方案，通过了对个人收入的了解，对税收状况的分析，提出更具有针对性的税改政策，以希望能够更好的实现公平。二个人收入分配的分析(一)个人收入分配现状1.收入差距过大近年来，我国个人收入差距逐步拉大，20世纪90年。代之后呈加速势态，2009年居民收入基尼系数已经达到047。2010年的基尼系数已经超过0.5。同时城乡收入差距也进一步拉大，1997年，我国城乡居民收入比为26：1，2009年已达到333：1。“落差”幅度不仅远高于发达国家，也高于巴西、阿根廷等发展中国家。应当承认，我国个人收入差距的现状本该是后工业社会才有的现象，却在一个半工业化的我国凸显出来。2.垄断行业收入过高根据人力资源和社会保障部的统计，目前，电力、电信、金融、保险、烟草等行业职工的平均工资是其他行业职工平均工资的23倍，如果再加上住房、工资外收入和职工福利待遇上的差异，实际收入差距可能在5一10倍之问。3.农民增收配套条件欠缺农民增收是我国一大难题。农民增收不是简单的提高粮食收购价就能解决的问题，必须有全面的配套条件。近年来，我国初步完成了农村税费改革，从而清理了压在农民身上的负担，也就是变相增加了农民收入。但现在更为突出的问题是农民生产、生活成本始终控制不下来，煤、电、水、农业生产资料等的价格不断上升，外加假冒伪劣农业生产资料破坏农业生产，使得农民纯收入增长难以实现稳定化。（二）产生差距的原因 个人收入分配差距是指经济发展中个人之间或各类人群之间所得收入的差距。个人收入分配差距是商品经济发展的必然产物，是伴随着社会分工和私有制的产生而产生的。即使在社会主义社会按劳分配制度下，也会存在收入差距。1.收入分配明显向城镇倾斜我国从20世纪50年代开始推行重工业优先发展战略。与此相适应，在国民收入初次分配过程中，通过工业产品定价，农产品统购派购等政策，形成工农产品价格“剪刀差”，提取了大量农业剩余价值；在国民收入再分配过程中，又确立了以城市征收制度为一元、农村征收制度为另一元的城乡隔绝的“二元”税制结构，农民的税负偏重。工农产品价格“剪刀差”和城乡税制的“二元”结构，直接造成了城乡居民收入差距扩大。2.分配政策缺位导致高低收入群体收入差距两极分化随着改革开放的深入和市场经济的发展，一方面依靠诚实劳动勤劳致富者大量增加，另一方面因条件不足、能力不济，机会不均等而难以摆脱困境的现象也屡见不鲜。同时，由于税收调节不到位，社会保障机制不健全，过高的个人收入得不到有效调控，过低收入者得不到基本生活保障。3.倾斜性的经济政策拉大了地区之间收入差距居民收入呈东、中、西递减现象，这固然有区位环境，基础条件等历史因素，但与我国采取的不平衡的经济政策有着直接关系。这种地区倾斜政策，一方面促进了沿海地区经济的高速增长，推进了沿海地区的城市化进程，另一方面也造成了沿海地区与中、西部地区之间的不平等竞争，扩大了沿海地区与中，西部地区之间的收入差距。（三）衡量个人收入的指标1.洛伦茨曲线美国统计学家洛伦兹提出了一个反映收入分配平均程度的方法，即将社会上所有成员的收入情况从低到高排列起来，然后分别计算各种收入档次的居民在总收入中所占的比重，再通过相应的坐标反映在图形上就可显示个人收入分配平均程度。其中纵、横轴分别表示收入百分比和人口百分比，直线OE是绝对平等线，曲线OE便是洛伦兹曲线。洛伦兹曲线表示在某一年度，占总人口一定百分比的人所得到的收入在总收入中所占的百分比，它反映了一个国家的收入分配状况。在多数情况下，洛伦兹曲线居于绝对平等线与绝对不平等线之间，与绝对平等线越接近表示收入分配越平等；与绝对不平等线越接近则表示收入分配越不平等。假设用Y表示收入，收入的概率密度函数为f(y)，收入分布函数为F(y)，则收入不超过Y的收入者占总人数的比例为F(y)，设为p，有p=F(y)，这时洛伦兹函数L(p)表示前P的收入者的收入总和占全体收入者总收入的比例。那么由p=F(y)，有：这里p=F(y)，则函数G(y)=L(p)表示收入不超过Y的收入者的收入总和占全体收入者的比例。根据洛伦兹积分的定义，图中B的面积可表示为：2.基尼系数洛伦兹曲线只能粗略的衡量收入分配差距，意大利经济学家基尼根据洛伦兹曲线提出了一个能精确地衡量收入分配差距的定量指标，即基尼系数。基尼系数可以根据洛伦兹曲线计算出来。数学上的定义为：Gini=A(A+B)(G表示基尼系数，A为直线OL与曲线OML之间的图形面积，B为曲线OML与折线ONL之间的图形面积)理论r基尼系数的最小值为0(表示绝对平均)，最大值为1(表示绝对不、F均)。基尼系数的经济学含义是表示某一经济体一定比例的人口与其占有的该经济体总则富的百分比的关系，反映了社会财富分布的集中程度，基尼系数越大表示收入分配差别越大，反之越小。按照国际惯例，如基尼系数在02之了，表示个人之间收入分配“高度平均”：基尼系数在020_3之间表示“相对甲均”：基尼系数在O304之问为“比较合理”，国际上通常把04作为收入分配贫富差距的“警戒线”：认为基尼系数在O406为“差距偏大”，06以上为“高度不平均”。三调节个人收入分配的税收政策分析（一）税收调节个人收入的现状 税收政策一直被人们列为调节个人收入的首选，这主要是税收具有强制性和普遍性，能够从政府的角度宏观的对个人收入进行合理的调节。随着城乡之间，地域之间，行业之间，高低收入群体之间的收入差距不断的拉大，社会和政府把税收调节定义为行之有效的调节方法。从个人所得税，消费税，房产税和其他一些财产性的税种出发，根据不断发展的经济水平和社会现状不断调节税制和具体税种的规范和征收，以使税收政策能够适应社会的进步和经济的发展。（二）调节个人收入的税种分析1.个人所得税个人所得税本来是作为调节收入差距，促进社会公平的重要手段而存在，但在我国，现行的个人所得税制度却越来越被人们诟病为“劫贫济富”的工具，非但没有达到缩小收入差距的目的，反而起了推波助澜的作用，具体来讲：（1）分类税制设计不合理，影响了税负的公平性。我国个人所得税税制设计不合理主要表现在两个方面:第一，我国的税法中征收和扣除的项目主要采用正列举的方式，我们可以想一想，由于税目的多样性，正向的列举是很难面面俱到的，肯定会有所遗漏，这样就导致了一些税源游离于个人所得税征收的范围之外，对于国家而言，减少了税收的总收入，对于纳税人来说，肯定会有人受益，也就从原则上导致了税负不公平。第二，现在的分类税制采取分类扣除，分项征收的原则，初衷是为了实行差别对待，但容易造成税收负担的扭曲，造成税负的不公平。比如对于高收人者来说，他们的收人来自多种渠道，能够分解收人，使其实际负担减小;而工薪阶层由于工资是他们收人主要来源，渠道单一不便分解，税收负担相对而言是增加的。个税的目的本来是高收人者多缴税，低收人者少缴税，但这种税制却对本来应该受保护的低收人者产生了不利的影响，实际上市变相的增加了低收人阶层的负担。 （2）税率结构不合理.我国工资薪金所得税实行的是超额累积税率，税率从5%到45%，一共分为九级。根据有关部门统计，最高级的45%的税率使用率并不高，但事实是社会上个人收人达到这个水平却很多，但是人们由于税率太高而会想办法隐瞒自己的收人，从而合理的避税，使这一税率几乎形同虚设，并没有达到设计这一税率的目的。同时，九级累进档次过多，极差固定，从效果上来看，工薪阶层的税收增幅要大于高收人者的增幅，这也违背了设计时的初衷。 （3）费用扣除不尽合理.我国税法规定，应纳税额是个人取得的收人减去税法规定的费用扣除标准后的余额，因此，费用扣除的多少直接关系到应纳税额的大小。一般情况下，费用扣除包括两部分，一部分是取得收人所必须付出的成本，另一部分是维持基本生计的费用。但是，我国目前的个人所得税制采用一刀切的办法，同一项目对所有纳税人都采取相同的扣除方法，这样做虽然操作简便，但是却忽略了人们的实际负担，没有体现出量能负担的原则。 （4）征收和监管的质量不高。由于我国个人所得税的税源隐蔽分散且纳税人基数大，又因为收入信息的不公开和监管技术手段的落后，使得个人所得税成为“中国税收第一难，”一方面在现实交易中存在大量的现金交易，使得税务部门无从考核;另一方面隐性收人和灰色收人等无法监管，使之轻而易举的逃掉了纳税义务。2.消费税消费税是对购买商品的消费支出所征收的一种税，是在支出环节间接调节收入差距的税种，是价内税。而消费税在调节个人收入方面还存在缺陷。（1）是征税范围较窄，缺位现象突出。著名经济学家萧灼基教授说过：“我认为对于以下几类人，政府应该征收特别消费税。这几类消费者包括：购买豪宅、名牌轿车的人；购买高档家具、名牌手表、高级化妆品的人；高级餐饮、高级保健品的消费者；饲养宠物的人群”。而在2008年11月通过的中华人民共和国消费税暂行条例中，最受争议的是豪宅、豪华家具等未列入开征行列，高级餐饮、饲养宠物的行为也没有进行相应调节。（2）是我国的消费税依然存在越位问题。比如随着经济的发展，社会的进步，汽车摩托车等已经走入千家万户，成为人们工作生活不可或缺的一部份，它不再是身份的象征，也不再是财富的体现，而是人们进行正常工作和生活的必备条件，并且也没有对资源环境造成巨大危害，不符合消费税的征收原则，不应再征收消费税，而在现行的消费税税目中我们依然能够看到他们的存在。3.房地产税房地产税收体系不健全目前我国房地产税主要集中在房地产流转环节，在保有环节几乎没有任何税收，这就不可避免地导致了房地产的闲置，甚至出现出于投机目的的囤积，进而由投机需求导致市场供求紧张，各地房价的不断上涨，百姓怨声载道。比如说，近年来出现的温州炒房团、山西炒房团等都在大量的进行房地产投机，以期获得巨额利润，而普通百姓则买不起房，看着各个小区空置的楼盘望楼兴叹。更为重要的是我国现行的这套房地产税制已经不适应现阶段社会主义市场经济的发展要求，难以发挥其本身所应该具有的筹集财政资金、调节过高收入、缩小贫富差距、抑制房地产投机、引导房地产资源优化配置等功能。（1）现行房地产税征税范围过于狭窄。现行房地产税仅对生产经营用房地产征税，而对个人所有的居住或其他用途的房地产不征税，这就使得个人投资非经营性房地产的税负保有成本为零。20世纪90年代以后，随着我国住房制度的货币化改革，我国的房地产业迅猛发展，商品化程度不断提高，个人购房比重上升，这些购房者中相当部分属于中高收入阶层，他们购房的本质并不是为了满足自身的居住需要，而是财富形态的转化，是投资，是为了保值增值，特别是近几年来，由于各地房价一路走高，很多富人大量购买商品房，囤积起来，以期升值获利，严重扰乱了房地产市场的正常秩序，扭曲了资源配置。因此，现行的房产税制实际上失去了优化资源配置，调节收入分配的功能。（2）计税依据不合理。现行房地产税按房地产原值扣除一定比例的折旧计算征收，基本上是延续了传统计划经济的管理办法，没有考虑到市场价格的变化，与社会主义市场经济的要求相背离。这样的计税依据既无法反映房地产的市场价值，也不能随着经济的发展、房地产的增值而相应增加税收收入，反而会随着时间的推移减少应纳税额。例如，现行房产税按原值根据使用年限扣除一定比例的折旧作为计税依据，房产的计税价值会随着折旧的逐年提取而逐渐减少，最后趋近为零，而房产的市场价值却在随着经济社会的发展以及城市化进程的推进不断攀升。这样很明显的可以看出原有税制的计税没有考虑到房产购买后的升值因素，导致应税房屋的计税价格与市场价格相差巨大，使得房产税收入无法随着房地产的增值而相应的增加。特别是当前我国的经济高速增长，城市化进程加快带来了土地和房地产的大幅度升值，还采取现有的以余额计税的办法，只能使国家白白的让渡了大部分的税收收入，达不到调节房产所有者和经营者收入的目的。4.其他税种（1）遗产税与赠予税缺位。遗产税和赠与税的起征数额较高，因而其征收对象主要是高收入者。国际经验表明，开征遗产税和赠与税有利于抑制社会成员之间财富占有的悬殊，也有利于平衡公众对社会财富占有不均的不平衡心理，因此是缩小贫富差距的重要手段。（2）资源税亟需改革资源是人类存在和发展的前提和基础，没有资源就没有人类，也没有现代文明，所以西方经济学的一个基本前提就是资源稀缺性。随着经济社会的发展，人们对资源的需求量急剧增加，资源的稀缺性凸现，资源的价格也到了前所未有的高位，而与同时，我国的资源税仍然实行从量征收，税率也没有明显的变化，从而使得大量的公共财富集中到少数矿老板手中，加剧了社会分配的不公，而最近在山西掀起的煤矿国有化运动，又造成了一定的社会矛盾，这都是和资源税制设计不合理直接相关的。另外，资源税的征税范围也显得过于狭窄，从而不利于资源配置的优化和经济效率的提高。四进一步完善税制，缩小个人收入分配差距新制度经济学认为制度对经济、社会的发展有着巨大的影响，而税收作为一种制度安排同样对经济、社会发展运行起着巨大的作用。一般来说，一国的税收制度一经建立，在一定时期内是相对稳定的，但也绝非一成不变，它总会随着经济、社会的发展变化不断的调整。这是因为税收制度必须与经济、社会发展相适应，与国家宏观调控目标相吻合，这样才能更好地为国家的经济社会发展服务。 （一）构建双主体税制结构，实现公平和效率的统一。由于流转税与所得税各具其自身特点，所以在设计税制时只有将二者结合起来，相互配合、优势互补，共同构成主体税种，才能有效地实现公平与效率的目标；反之，如果单纯地以流转税或所得税为主体，就会顾此失彼，不可能同时兼顾国家的公平与效率。现阶段，我国税制结构名义上是以流转税和所得税为主体的双主体税制结构，实际上是典型的以流转税为主体的单主体税制。由于流转税本身所具有的税收中性，这种税制结构大多数时仅仅体现了组织财政收入的功能而缺乏缩小贫富差距的作用。主体税种结构的失衡，即不利于主体税种间相互配合，更不利于发挥所得税的调节作用。所以我们应该切实采取措施，适时降低流转税的比重，同时提升所得税的税收比例，发挥所得税调节收入差距，促进社会公平的职能。 （二） 减少税率级次、扩大税率级距, 合理确定费用的扣除标准，以期兼顾公平与效率原则。 个税是调节个人收入的主要税种，针对现阶段的国情，加快个税改革刻不容缓。财政部公布的数据显示，2010年我国个人所得税同比增长22.5%，个人所得税增幅中工资薪金所得税收入同比增长26.8%，仅低于受政策性因素影响的财产转让所得税收入增幅。而且张复明表示，目前我国经济处于调结构、转方式的关键时期，刺激消费、扩大内需是我们面临的重要任务。“通过个税改革降低中低收入人群的纳税负担，让人们对收入有着良好预期，才能把笼子里的储蓄放出来，这是扩大内需的重要途径。”由于个人所得税重在调节收入分配水平,以达到缓解收入分配不公的目的,各国个人所得税大多实行累进税率,并且税率级次较多,以实现“量能负担”的公平原则。但近年来,为了兼顾公平与效率,很多国家倾向于减少税率级次。首先,税率级次的减少可以简化税制;其次,减少税率级次伴随着级距的扩大,使相当多的纳税人因为级距的扩大,使其应税所得从第二级距、甚至第三级距跌落至第一级距,从而仅适用第一级距适用的税率,其实际上面临的是比例税率。在其他条件不变的情况下,比例税率对纳税人产生的税负比累进税率小,从而减少税务机关的征税阻力,这从效率的角度来说是可取的。合理调整超额累进税率。对于工资薪金所得超额累进税率的调整，应该减少现行税率的税率档次，降低边际税率，因为过高的边际税率会引起纳税人心理的不平衡，诱使其增加偷逃税的动机。 因此可以我国现行 5%45的九级超额累进税率为基础，实行五级超额累进税率， 将原最高 45%的边际税率降低为 35%，这样既与国际税率大趋势相符，同时还能与个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得的税负保持一致，实现公平税负的目的。合理确定费用的扣除标准。在现行个人所得税的征税扣除中，根据不同的征税对象主要有必要生活费用的扣除、生产经营成本的扣除以及其他费用的扣除等调。而对于广大居民来讲，最为关心的仍然是工资薪金所得项目的费用扣除。提高工薪所得减除费用标准，固然可以减轻工薪所得者个人所得税负担，但以当前我国居民收入水平情况来看，在现有2000 元基础上的上调，尤其是较大幅度的上调，受惠于减税的主要群体，可能并非中低收入者，而是高收入者。财政部发布的我国个人所得税基本情况报告指出，如将扣除标准提高至 3000 元 月，月薪为 5000 元的纳税人税负只能减少100 元 月，而月薪为 10 万元的纳税人税负减少350 元 月 ；将扣除标准提高至 5000 元 月 ，月薪为 5000元的纳税人受惠175 月 ， 而月薪为 10 万元的纳税人受惠 1050元 月；将扣除标准提高至 10000 元 月，月薪为 5000 元的纳税人仍然只受惠175 元 月，而月薪为 10 万元的纳税人受惠 2800 元月。 因此，如果将费用扣除标准提得太高，绝大多数的普通纳税人不仅不能得益，反而让高收入群体受益 ，这就更不能实现税收的经济公平。但是我们要看到全国32个省级行政区，由于地域、历史等一系列问题，应该适用差别的扣除标准。在全国确定的 2000 元的基础之上，允许省、自治区、直辖市级政府根据本地区的实际工资水平、物价水平以及各种保障因素，相应的上下浮动，这样既符合实际情况，也有利于调节个人收入水平。（三） 进一步调整消费税，完善流转税收体系。针对消费税缺位与越位同在的现实情况。我们一方面应扩大消费税的征税范围，把不属于生产生活所必需的商品都列入消费税的征税范畴，以调整消费政策，引导产业结构，正确引导消费，抑制超前消费，调节贫富差距，缓解收入不公。同时还要把不利于环境保护的产品，比如说烟花爆竹，一次性塑料包装物，一次性筷子等列入征收目录，以更好的保护资源与环境，实现人与自然的和谐发展。另一方面也要适时的将一些商品划出消费税的征税区，比如说中低档汽车，随着经济的发展，中低档汽车已经不再是个人财富的象征，不再作为奢侈品而存在，它已成为人们工作生活中不可或缺的一部分，对中低档汽车征收消费税就相当于对生活必需品征税，这既不符合消费税的立法精神也不符合提高人民生活水平的需要。（四）建立健全双向申报制度。加强税收征管建立健全双向申报制度,即实行代扣代缴和自行申报两种方法相结合的制度,即由纳税义务人和扣缴义务人分别向主管机关申报个人所得以及纳税情况,在这两者之间建立交叉的稽核体系。我国目前现行的税法还没有明确地规定纳税人申报个人所得的义务,因而导致既不利于税务机关监管税源,又淡化了纳税人应有的责任和义务。因此,个人所得税法应明确纳税人申报