2011年个人所得税-施.ppt

2011年个人所得税政策解析 实务操作细节 施 允 鹏,背 景 十二五计划个人所得税改革 工资起征点3000,调整前后个税差异分析简表,主要解决两个问题 创造个人财富保值增值 实现个人价值依法纳税 与其给自己做规划不如给股东做规划,股东个人所得税,一、利用股东身份改变税负,1、自然人做股东的利弊,2、自然人股东如何解决利润分配个税问题 问题1：以借款名义取款 问题2：长期挂账 税法限制 工商限制 高院解释,3、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税 问题1： 股东移民后内资会变成外资吗？ 问题2：变成外资后分内资期间的利润免税吗？,4、能否通过上市后出售股票免征个税 问题1：限售股对个税的规定 问题2：解禁前转让限售股 问题3：买进限售股再转让属于免税吗？ 证监委限制 首次公开上市限售股 创业板上市限售股,5、个人做股东与法人做股东的博弈 问题1：公司法工商限制 问题2：外经贸外经委限制,6、成立法人企业与成立非法人企业博弈 问题1：公司+农户 问题2：合伙企业个人独资企业 “四业” 炒股身份选择 合作建房身份选择,7、名义股东与实际股东如何缴纳个税 问题1：谁缴纳个税 问题2：两个人均要缴纳个税吗 司法解释,8、冒名股东如何缴纳个税 问题1：谁缴纳个税 问题2：被冒名人要缴纳个税吗 司法解释,9、假外资真戏假做假戏真做 问题1：中外合资企业再与境内个人成立子企业税收优惠案例 问题2：个人境外投资实际在境内经营,中外合资企业,新企业,新企业,二、股和利用资产投资决定税负 现金 土地、房屋 设备、材料 股权投资、股票投资 技术投资,1、只有300万资产如何使得注册资金达到 1000万,2、现金出资后股东又拿走有个税问题吗 问题1：股东拿走属于抽逃注册资金吗？ 问题2：股东家属将注册资金拿走属于抽逃吗？ 问题3：挂预付账款与挂其他已付款有区别 税务限制 工商限制 司法解释,3、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗 问题1：公司法限制 问题2：属于投资还是属于借款 税法限制,4、现金投资约定分固定利润或先行收回投资 问题1：属于抽逃资金吗 问题2：属于成本收回还是利润分配交个税 问题3：先行收回投资可以做成本列支吗 司法解释,5、认缴出资1000万实际出资100如何分利润 问题1：按认缴出资比例还是按实际出资分利润 问题2：股东将注册资金借走后还能分利润吗？,6、公司欠个人的钱可以债转股吗？ 问题1：工商局认不认 问题2：如何验资 问题3：个税处理,7、个人购买收益权分红个税问题 问题1：工商局认不认 问题2：如何验资 问题3：个税处理,8、股东个人用材料设备投资 问题1：要开发票吗 问题2：评估增值部分要缴纳个税吗？ 国税函【2005】319作废 问题3：用材料与设备做减资款时有税务问题吗 个人可以给公司开增值税专用发票吗 新公司可以抵扣进项吗 4年折旧与10年折旧 对股东影响,9、个人用土地、房屋投资 问题1：营业税不征 问题2：评估增值个税 问题3：契税 问题4：土地增值税 问题5：要开发票吗 问题6：收取固定利润 问题7：验资后不过户 问题8：过户后实际还是股东在用 问题9：投资后又减资有税务问题吗,10、个人用土地、房屋使用权出资 问题1：能验资吗 问题2：如何处理,11、董事长将自己的别墅免费给公司使用 问题1：房产税 问题2：营业税 问题3：个人所得税,12、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨 问题1：契税 问题2：一人公司变二人公司契税处理 问题3:国税函2008514号作废意味做什么 全资子公司接受夫妻二人 母公司的土地房屋投资 契税还征吗,13、股权出资与股票出资 问题1：印花税处理 问题2：增值个税处理 问题3：能否使用国家税务总局【2010】27号 问题4：限售股能否用于出资,14、股东用汽车投资 问题1：担心破产被拍卖如何处理 问题2：公司出钱给股东买车个税节税处理,15、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资 技术入股 问题1：如何验资 问题2：如何变通处理,三、股权转让,1、价格如何确定 问题1：阴阳合同（浮云） 问题2：税务机关核定 问题3：直系亲属之间转让可以低价吗 国家税务总局【2010】27号,2、境内个人转让给境外个人再分红免税吗 问题1：未分配利润能否做成本扣除 问题2：何地代扣谁来代扣 问题3：在哪代扣代缴,3、境内个人转让给境内、境外企业再分红 问题1：未分配利润能否做成本扣除 问题2：何地代扣谁来代扣 问题3：在哪代扣代缴,4、出售股份支付佣金案例 股东的一人公司投资1000万，委托中介人转让，高于此价部分做佣金，实际转让价10000万 （10000-1000-10000*5%）*25%=2125税 税收所得=10000-1000-2125-90000,5、个人出售股份时未分配利润为负数 问题1：成本如何扣除 问题2；按成本平价交易有问题吗 问题3：地产企业预收款期间 转让股份,6、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地增值税吗 问题1：国税函【2000】687有效性 问题2：个人股东使用此文件吗 问题3: 转让99%股份可不可以 问题4：股份转让变更企业名称契税处理,7、境外股东的股东转让个人股份 问题1：我国能否征税,境外法人股东,中外合资企业,8、合资企业境外个人股东100%转给境内另一100%控股东适用财税【2009】59号文吗,境内法人股东,中外合资企业,9、5年前用美元1000万投资现在按1333万美元出售要按汇率折算计算所得额吗 5年前汇率1:8，1000万美元折算人民币8000 现在汇率 1:6 1333万美元折算人民币8000,10、个人股权转让时承担债权债务案例 国税函【2007】244号具体运用 问题：出售价3000万，原始投资2000万，同时要求买方承担个人股东债务600万，实际收回现金400万。个税如何处理,11、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质资产带走案例 原始投资1000万，出售价3000万，同时将企业古董价值4000万取走，个税计算与新股东成本计量,12、股权转让同时受到竞业限制补偿案例 原始投资1000万，出售价3000万，另外受到1000万竞业限制。个税计算与新股东成本计量 财税【2007】102号,13、股权转让收取利息或违约金案例,14、股权转让后反悔案例,15、个人股权置换案例 适用财税【2009】59号的特殊重组吗,甲企业,乙企业,丙企业,16、法人企业收购个人股东股份适用财税【2009】59号特殊重组吗,甲企业,乙企业,丙企业,被收购,17、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊重组吗 问题：土地房屋存货设备过户税务处理,甲企业,乙企业,丙企业,被吸收,18、个人股权转让被投资企业优惠案例 财税【2008】1号,19、个人股东投资的企业分立案例 问题：是否适用财税【2009】59号规定的特殊重组,甲企业,乙企业,丙企业,20、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理 问题1：是否使用国税函【2002】165号 问题2：是否使用国家税务总局【2011】13号公告 问题3：个税如何处理,合伙企业,法 人 股 东,法 人 股 东,整体收购,四、增资扩股,1、新股东出1元钱与原股东出资1000万元享有同等股权案例 问题1：公司法是否允许,1000万注册资金,增资1元占50%比例,2、大股东赠送股份给小股东案例 问题1：增东股份是否涉及个税；【2010】27号 问题2：增东股份与改变分红比例案例,甲公司注册资金1000 大股东80%,赠送,赠送,赠送,3、资本公积转增股本 问题1：投资环节形成的资本公积转增股本 问题2：其他资本公积转增股本,资本公积1000万 转增股本1000万,4、盈余公积与未分配利润转增股本 问题1：公司分析限制 问题2：如何验资 问题3：具体金额计算,留存收益1000万 转增股本1000万,5、公司欠股东个人的钱债转股 问题：会计准则与工商登记手续的博弈,债务1000万 转增股本1000万,6、增加职工股 问题1：量化资产享有所有权 问题2：量化资产不享有所有权,7、国有企业欠薪转增职工股 财企【2005】12号,五、利润分配,1、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办,2、有利润一直不分 问题1：小股东诉讼、上市公司现金分红规定 问题2：公司、个人独资企业、合伙企业区别,3、个人股东取得公司债权债务形式的股份分红 国税函2008267号,4、个人股东高薪代贴利润分红 问题1：工资个人所得税与利润个人所得税博弈,5、股东用发票报销形式分利润 问题1：发票种类 问题2：职务消费合理性,6、分配比例不清与极端分配 问题1：合伙企业规定 问题2：公司法规定 问题3：个税处理,7、个人给银行借款用于投资，由企业还利息 问题：视同利润分配缴纳个税吗,8、有限公司变更为股份公司 问题：视同利润分配缴纳个税吗,9、配股实物分配 国税发1994089号,10、个人股东投资甲企业不分红 但个人控股的乙企业向甲企业借款不归还,11、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗,12、合伙企业退伙取得资金如何纳税 地方文件：穗地税函2010141号,13、股东花1元购买公司100万元的资产 问题1：公司法规定 问题2：个税问题,公司资产100万,1元购买,股东,六、企业注销个税问题,1、合伙企业个人独资企业账上未分配利润如何处理,2、注销时账上有未分配利润实际公司没钱分,3、企业注销时股东投资款还没到位如何处理 问题1：是否补足 问题2：能否用未分配利润抵投资款 问题3：个税处理,4、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗 问题1：视同销售计征增值税吗 问题2：视同销售计征营业税吗 问题3：股东接受房屋土地计征契税吗,5、企业注销未办理手续玩人间蒸发 问题1：税务机关可以追股东个税吗 问题2：税务机关可以追股东缴纳增值税营业税吗 司法解释,6、公司注销时与股东的债权债务均不还了 问题：有个税问题吗,7、企业注销时低价清仓，税务机关调增企业所得额后还会调增个人所得额吗,8、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未分配利润有何不同,第二讲股票激励,一、激励对象,1、上市公司奖励上市股票基本规定 问题1：公司法规定 问题2：个税处理,2、上市公司奖励上市公司高管股票增值权 问题1：股票增值权纳税义务时间 问题2：可以期分期缴纳吗,3、上市公司奖励股票给分公司职工 4、上市公司奖励股票给非上市子公司职工 5、上市公司奖励股票给孙公司职工,母公司,一级子公司,一级子公司,二级公司,二级公司,二级公司,二级公司,6、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工,7、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工,8、集团非上市公司股权奖励,二、纳税与申报,1、授权日 问题1：授权日不征税 问题2：如何理解“员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税 ”,2、行权日前出售股票期权 问题1：出售方个税 问题2：购买再出售个税 问题3：属于限售股又如何处理,3、行权日解禁日,4、规定月份如何处理 问题1：境内境外所得月份如何确认 问题2：中途转让规定月份他如何处理,5、分期缴纳如何操作 问题1：奖励上市股股份分期 问题2：限售股解禁日纳税可否分期 问题3：集团非上市公司股权奖励可否12个月计算,6、限售股新规,第三讲高管个税处理,一、工资福利,1、发票工资 问题1：企业福利计提基数 问题2：辞工补偿标准,2、股票激励能否计提三费,3、低价购买公司资产视同工资计征个税 价格购买子公司或母公司资产又如何 问题1：个税处理 问题2：可以作为企业计提福利费基数吗,4、奖励汽车房屋可以计提三费吗 问题1：个税处理 问题2：可以作为企业计提福利费基数吗,4、职工给公司借款不归还或约定工作5年后不归还 问题1：个税处理 问题2：三费处理 问题3：劳动合同法,5、高管高收入减低税负 服务外包,6、用工单位格外支付派遣职工奖励 问题1：能否作为工资列支并计提三费 问题2：个税处理,7、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮换工作 问题1：成本如何列支 问题2：个税处理,8、集团公司奖励子公司高管 问题1：个税处理 问题2：三费计提,9、董事兼总经理 问题1：母公司董事兼子公司总经理 问题2：个税处理,10、公司住房免费给高管居住 地产企业开发房屋用于职工福利 问题1：个税处理 问题2：福利与工资,11、报销汽车修理费加油费过桥费 问题1：职工报销个税 问题2：非职工报销个税 问题3：租赁个税 在子公司报销又如何处理,12、2011年4月补发2010年业绩提成 问题1：企业做哪年费用 问题2：个税计算 问题3：与年终奖的区别 问题4：分期、分年发年终奖,13、年薪制考核过关发奖金 问题1：季度奖 问题2：半年奖 问题3：全勤奖 问题4：合理化建设奖 问题5：突出贡献奖 问题6：岗位能手奖 问题7：特殊贡献奖,14、李某2010年12月1日上班，2011年给其发120000元年终奖。 方案1: 120000*45%-15375=？ 方案2： 120000/12-10000 20% 375 120000*20%-375=？,15、月工资低于2000元，年终奖如何处理 问题1：计算基数 问题2：扣除数如何计算,16、免费旅游 问题1：职工工资 问题2：客户职工报酬 问题3：福利费用 问题4：开会务费发票可以吗、开培训费呢,17、辞工一次性经济补偿金 问题1：个税计算 问题2：能否计提三费 问题3：辞工补交五险一金扣除分析 问题4：解除合同支付封口费 问题5：解除合同违约金 问题6：违规解除合同双倍,18、内退与买断工龄停薪留职补偿金 问题1：个税最新规定 问题2：计提三费吗 问题3：在任职又如何处理 问题4：可以买社保吗,19、兼职会计 问题1：属于工资薪金还是劳务报酬 问题2：非全日制合同工,20、每月给全体职工发大米油等生活食物 问题1：是工资还是职工福利费,21、实习生报酬 问题1：属于工资列支吗 问题2：属于勤工俭学吗 问题3：缴纳营业税吗 问题4：个人所得税有吗 问题5：可以计提三费吗 问题6：为其购买意外保险可以列支吗 问题7：可以直接发现金吗,22、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、地区补贴、物价补贴 北京市地税局规定 传说中的“企便函【2009】33号”,23、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降温 取暖补贴 问题1：超标准补贴 问题2：公司买了五险一金还在公司报销医疗费,24、误餐补贴、出差补贴 问题1：要发票吗 问题2：标准与超标准 问题3：人人有份补贴,25、外资企业利用税后福利基金发现金给职工 问题1：能否税前列支 问题2：职工缴纳个税吗,26、国有企业用工资基金发现金给职工 问题1：能否税前列支 问题2：职工缴纳个税吗,27、通过职称考试在公司报销培训费 学车考试、电工证考试、会计证考试 问题1：属于职工教育经费吗 问题2：学习发生差旅费属于教育经费吗 问题3：个人所得税处理 问题4：拓展训练 问题5：感恩教育 问题5：普法教育 问题6：MBA、EMBA,28、安家费、搬迁补贴、子女教育经费、英语培训费、洗衣费 问题1：标准与超标准 问题2：个税问题,二、保险与补充保险,1、高管用公司的钱买一年人生返还保险 问题1：是福利还是贪污 健力宝案件,2、团体意外保险、出差乘坐险 问题1：属于商业保险还是人身保险 问题2：个税问题,3、境外保险 问题1：给境内买 问题2：给境外买,4、按1500元工资买保险，实发工资5000元 问题1：税前列支扣1500还是扣5000 问题2：个税与社保法关系 社会保险法,5、企业出资给不上班的股东买五险一金 问题1：企业所得可以列支费用吗 问题2：个税处理,6、异地买保险计算个税时能否扣除 问题：在总公司买保险 实际在工程地施工,7、农民工要求不买保险 将保险的钱直接发给职工 问题1：违反社会保险法 问题2：地方税务局是否补征收,8、母公司买社保在子公司上班 派遣职工由用工单位买社保 问题1：企业所得税问题 问题2：个人所得税问题 问题3：法律风险 工伤申请与举证困难,9、补充养老保险、补充医疗保险、年金,10、给高管购买保险职工获得无赔款优待 问题1：企业给高管购买保险职工获得无赔款优待 问题2：职工自己购买保险获