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文档简介

纳税概论,一 税收的特征： 强制性 无偿性 固定性 税收的职能和作用 (一)组织财政收入-税收最基本职能（税收在国家财政收入中的比重在8090，影响国家生存） (二) 调节经济。如：减税和优惠税等可扶植新兴产品、短线产品；,而提高税率等办法可限制长线产品和夕阳产业，从而协调产业结构，协调经济发展 （三）调节社会财富在社会成员间的分配。 例如：高收入者征税防止收入差距悬殊 （四）有效指导、调节消费，实现消费结构合理化,三 税收制度的 构成要素 （一）纳税人(纳税义务人)的概念 （P3）-包括法人和自然人 纳税人不一定是负税人(税收实际承担者)。有的纳税人本身是负税人，有的通过“税负转嫁”转移给他人。 例如：消费税征10元税可在销价上加上10元卖给消费者,代收(扣)代缴义务人概念P3 例:个人所得税 税务代理人概念P4 例:税务师事务所代理税务 委托代征人概念p4 例:事务所代征车船税 (二)征税对象-对什么征税 P4对照P99 (三)税目-具体税收的项目,(四)税率 1.比例税率-概念P5 例:25%的所得税 又分为: 单一比例税率一个税种只规定一个比例税率 差别比例税率-一个税种规定多个比例税率 例:营业税有二档 3%、5、 幅度比例税率税法规定一个幅度税率，各地区可自行确定最终税率多少 比例税率的优点：P5,2. 累进税率-概念P5 (我国只有土地增值税和个人所得税采用累进税率) 分为:全额累进税率-P5 全率累进税率P5 超额累进税率如个人所得税 P225 超率累进税率如土地增值税:首先规定哪些费用可扣除,增值额(例:销售房子)未超过扣除部分金额50%的部分税率为30%,超过50%-100%税率为40%,3.定额税率概念P6 例如:某些账簿每件贴印花税5元,适用从量计征税种 (五)纳税环节-一次课征制(二次或多次) P6 (六)纳税期限 (七)减税免税 P7 1.起征点-概念 例如：劳务修理摩托车收入的起征点为800元, 若收入1000元时则对1000元征税, 而不是对200元征税 2.免征额如：个人所得税免征3500元时，4000元收入则对？元征税,（八）违章处理 四。税收征收管理范围的划分 （一）国家税务局征收：增值税、消费税、证券交易税、居民储蓄存款利息所得个人所得税 （二）地方税务局征收：营业税、城市维护建设税、地方国企私企所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、印花税等以上除国税局征收之外的税 （三）海关征收：关税、进出口税、代征进口的增值税和消费税,五。现行税制体制 P38 六。价内税和价外税之分 价外税：售价不包括税金，例：增值税不含税售价税率 不含税价=含税价（1+税率
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