企通软件财务会计基础知识讲.ppt

Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,1,财务管理,更多信息请登录 免费热线：800-820-8720 服务电话Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,2,对于参训人员的基本设定,本课程面对的是没有正规财务专业背景的人员。因此，零起步。 本课程的受训人员，在企业里正行使管理权。因此，更多关注财务信息的理解和使用，而非加工和收集过程。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,3,第一部分 会计基本知识（一）,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,4,本节重点, 会计是一种语言 会计工作的内容 会计语言载体 会计法规,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,5,会计是什么？,零星算之为“计”。 总合算之为“会”。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,6,会计是什么？,会计是一种信息系统。 会计是计量企业经济活动、处理并加工经济信息，并将处理结果与决策者进行交流的信息系统。会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,7,会计是什么？,会计是一种管理工具。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,8,会计工作（一）,记录企业日常的经营活动。 履行幕后经营职能，使企业平衡有效运行。 确定如何计量和记录成本及如何分配成本。 为企业管理者编制会计报告，使其了解企业业绩状况及原因。 ,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,9,会计工作（二）,编制纳税申报表。 为所有者和股东编制会计报告，使其了解企业财务状况和经营成果。 为债权人、潜在投资者编制会计报告，便于其作出决策。 ,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,10,会计凭证,是记录经济业务发生信息的第一手资料。,你见过哪些会计凭证？,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,11,会计帐簿,指按照会计科目开设帐户，以会计凭证为依据，按照时间顺序分类登记有关经济业务的簿籍。,企业必须设置哪些帐簿？,你知道登记帐簿的哪些基本要求？,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,12,会计报表,是以日常会计核算资料为依据，根据会计记录编制，反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果和理财过程的报表文件。,你知道有哪些会计报表？,你看得懂会计报表吗？,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,13,会计法规,中华人民共和国会计法 由人大常委会批准 会计工作的根本法,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,14,会计法规,企业会计准则 财政部颁布 企业选用会计准则时，有灵活性 具体方法的选择上，有一定的可选择性,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,15,会计法规,企业会计制度 财政部颁布 会计业务的具体处理规定,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,16,会计法规的层次,中华人民共和国会计法,企业财务会计报告条例,企业会计准则,企业会计制度,低 效 力 高,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,17,第二部分 会计基本知识（二）,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,18,本节重点,会计六要素 资产 收入 负债 费用 所有者权益 利润,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,19,会计要素资产,资产：企业所拥有或控制的，能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和各种权利。,资产有哪些分类？,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,20,会计要素负债,负债：企业承担的能以货币计量的，需以资产或劳务偿还的债务。,负债如何分类？,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,21,会计要素所有者权益,所有者权益：企业所有者对企业净资产的要求权。等于资产总额减去负债总额。,所有者权益是怎么形成的？,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,22,会计要素（资产负债表要素）,特征：时点信息。 反映企业在特定某一时刻的状况。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,23,会计要素（资产负债表要素）,一定要掌握的会计恒等式： 资产负债所有者权益,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,24,会计要素收入,收入：指企业在销售商品或提供劳务等获得的营业收入。,收入包括哪些？如何界定？,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,25,会计要素费用,费用：指企业在生产经营过程中发生的各项费用。,费用包括哪些？哪些不属于费用？,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,26,会计要素利润,利润：企业在一定期间的经营成果，直接反映企业的经营业绩指标。,利润可不可以拿来分？,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,27,会计要素（利润表要素）,特征：期间信息。 反映企业在某一特定期间的经营成果。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,28,会计要素（利润表要素）,又一个自然而然的公式： 利润收入费用,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,29,会计的内容,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,会计六要素,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,30,第三部分 会计基本知识（三）,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,31,本节重点,会计前提： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,32, 会计前提,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,33,会计前提,会计前提的全称是“会计核算的基本前提”，又称“会计假定”，是对会计核算所处的时间、空间环境所作出的合理设定。 会计前提虽然是一个理论概念，但对会计实务具有直接的指导意义，意义重大。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,34,一、会计主体,会计主体，指财务会计报表所要反映的特定单位。 意义： 根据会计主体，划定会计所要处理的经济业务事项的范围。 根据会计主体，把握会计处理的立场。 根据会计主体，把会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区别开来。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,35,二、持续经营,持续经营，指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 企业会计制度规定：会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,36,三、会计分期,会计分期，指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为长短相同的期间，分期结算盈亏，编报财务会计报告。 企业会计制度规定：企业会计分期有年度、半年度、季度、月度四种。均与公历起讫日期一致。 企业对内可以自行确定会计期间，但对外必须按法律规定的分期进行。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,37,四、货币计量,货币计量，指采用货币作为计量单位，记录反映企业的生产经营活动。 非货币指标的披露。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,38,思考题,国际会计准则的概念框架，只提出权责发生制和持续经营两个假定。,存在差异的原因何在？,与我国会计制度的异同何在？,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,39,第四部分 会计基本知识（四）,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,40,本节重点,会计原则： 权责发生制原则 历史成本原则 谨慎原则 划分资本性支出和收益性支出原则 实质重于形式原则,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,41,会计原则,会计原则是衡量会计信息质量的标准，是会计人员选择会计处理方法的指导思想。 会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、企业会计制度都对会计原则作出了系统的规定。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,42,会计原则的分类,衡量会计信息质量的会计原则 客观原则 相关原则 可比原则 一贯原则 及时原则 明晰原则,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,43,会计原则的分类,确认和计量的一般原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分资本性支出和收益性支出原则,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,44,会计原则的分类,修正会计原则 谨慎原则 重要性原则 实质重于形式原则,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,45,权责发生制原则,在收入和费用实际发生时进行确认，不必等到实际收到现金或者支付现金时才确认。 与收付实现制相对应。 较好地解决了收入、费用确认时点和支出分摊期间的问题。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,46,历史成本原则,按企业取得资产时实际支付的金额记录资产价值。 企业应基于历史成本原则，记录各种资产以及经济业务的发生。 事实上，资产价值是在不停的变动中的。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,47,划分资本性支出和收益性支出原则,资本性支出是指不仅为获取当期收入，也为获取以后期收入而做的支出。记入资产负债表。 收益性支出是指仅为获取当期收入而做的支出。记入损益表。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,48,谨慎原则,在不确定情况下作出判断时，保持必要的谨慎，既不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。 对于可能发生的损失和费用，应当加以合理估计。 防范经营风险，平衡管理者的乐观倾向。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,49,重要性原则,应当就那些对财务报告有重要影响的项目和业务进行严格适当的会计处理。 没有披露重要的信息或者大量披露非重要信息，都不符合重要性原则。 重要性原则使会计不必对每个细小问题都进行计算和报告，大大降低了记录会计信息的成本。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,50,实质重于形式原则,应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，而不应当拘泥于它们的法律形式。,了不起的重大突破！,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,51,第五部分 财务报告（初步）,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,52,本节重点, 财务报告的组成 资产负债表 损益表 现金流量表,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,53,财务报告的组成,会计法规定，财务会计报告包括： 会计报表 资产负债表 利润和利润分配表 现金流量表 会计报表附注 财务情况说明书,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,54,资产负债表,是反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）的财务状况的报表。 本表的格式主要有两种：水平式和报告式。最常见的是水平式，又叫帐户式。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,55,资产负债表的作用,通过本表，可以： 了解企业所掌握的经济资源 分析企业的偿债能力 了解企业承担的债务 了解企业投资者持有的权益 分析企业未来的财务状况,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,56,损益表,反映企业在一定时期内（月、季、年）利润或亏损情况的报表。 本表的格式主要有两种：单步式和多步式。 单步式：将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算出单损益。 多步式：按营业毛利润、营业净利润、利润总额、净利润、可供分配的利润进行分类。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,57,损益表的作用,通过本表，可以： 了解企业的各种收入和费用 了解企业的损益情况，利润总额、各项投资收益 了解企业应交所得税和净利润实现情况 考核企业计划完成情况，分析利润增减变化的原因, 确定企业利润分配的依据 评价企业的经营业绩 分析和预测企业的盈利趋势，作出投资价值评价等,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,58,利润分配表,反映企业在一定时期内（如一年）净利润的分配情况或企业亏损的弥补情况以及企业在一年年末分配利润情况的报表。 损益表的附表。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,59,利润分配表的作用,通过本表，可以： 了解和分析企业弥补亏损、提取盈余公积金、公益金及利润结余等情况 了解企业当年税后利润额、可用于分配的利润额和年末未分配利润额 分析企业净利润的分配去向 判断企业利润分配合理与否 为改善利润分配方案提供依据,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,60,现金流量表,反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。 组成内容与资产负债表和损益表相一致。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,61,会计报表的新成员,财政部1998年发布企业会计准则现金流量表，要求企业自1998年中报开始都必须编制现金流量表代替财务状况变动表，经过审计的A股公司从1998年1月1日起实行，至年底所有公司都必须执行。 国际上提出用现金流量表替代以营运资金为基础的财务状况变动表是在80年代末和90年代初。美国1987年1月公布的95号财务会计准则，要求企业在1988年7月以后，必须以现金流动表代替财务状况变动表。英国会计准则委员会1991年9月颁发的第1号财务报告准则，要求所有符合条件的企业编制现金流量表，并作为财务报表的组成部分向外报送。 我国的公司法中没有规定企业要编制现金流量表。 同损益表相比，现金流量表消除了相同交易事项采用不同的会计处理方法的影响，提高了不同企业业绩报告的可比性，能明确揭示企业的资金周转情况及短期经营风险。,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,62,现金流量表的作用,本表有助于了解企业当期现金流入流出的原因 本表有助于评价企业的挣钱能力 本表根据收付实现制编制，是对权责发生制为依据披露的财务信息的必不可少的补充 本表有助于信息使用者正确判断企业现实的现金支付能力和与之相联系的股利政策及理财过程，以正确地作出投资决策 有助于评定企业的信贷等级 有助于分析企业未来获取现金的能力,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,63,会计报表附注,指为方便报表使用者理解报表内容，对会计报表中的内容做出的文字解释。 主要内容包括： 采用的主要会计政策 会计政策的变更情况、变更原因及对财务状况和经营成果的影响 非经营项目的说明 报表中有关重要项目的明细资料 其他有助于理解和分析报表所需要说明的事项,Davy,上海用友财务软件服务中心： 非财务人员的财务管理,64,财务情况说明书,对企业的一些财务状况（生产经营情况、盈利情况、资金使用情况等）进行概括性介绍的文字。,Davy,上海用友财务软件服务中心：