企业所得税计算练习.ppt

一、 单选,1、下列各项中，不属于企业所得税法中“其他收入”的有( )。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】B 【解析】选项B “视同销售收入”属于企业所得税法中的特殊收入。,2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有( )。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 【解析】资产移送他人，按视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售 (2)用于交际应酬 (3)用于职工奖励或福利 (4)用于股息分配 (5)用于对外捐赠 (6)其他改变资产所有权属的用途,3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为( )万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 【解析】银行的利率=(32)100=6%;可以税前扣除的职工借款利息=806%129=3.6(万元);超标准=4-3.6=0.4(万元);应纳税所得额=30+0.4=30.4(万元),4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为( )万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除;竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。税前可扣除的财务费用=3093 = 10(万元),5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】A 【解析】发生额6折：1060%=6(万元);限度：10005=5(万元)。 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元,6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 【解析】选项B、D，为税法上的其他收入;选项C为转让财产收入。,7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=12128=8(万元)。,8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元，没有其他纳税调整项目。该企业2008年应缴纳的企业所得税为( )万元。 A.12.50 B.12 C.13.5 D.13 【答案】C 【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额12% =5012%=6(万元)， 实际公益性捐赠为10万元，税前准予扣除的公益捐赠=6万元，纳税调整额=10-6=4(万元)。应纳税额=(50+4)25%=13.5(万元),9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料10万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。 A.5 B.6.7 C.11.7 D.12 【答案】B 【解析】税前损失=10(1+17%)-5=6.7(万元),10在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是( )。 A. 罚金、罚款和被没收财物的损失 B.各项税收滞纳、罚款支出 C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 D. 非广告性质的赞助支出 【答案】C,11、根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产是( )。 A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.季节性停用的机器设备 D.未使用的房屋 【答案】A,12、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( ) A.建筑物 B.生产设备 C.家具 D.电子设备 【答案】D,13某企业2008年6月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产300万元，其中发生清算费用支出30万元，各项负债100万元、损失10万元，实收资本150万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是( )万元。 A.1 B.2.5 C.3 D.5 答案B 解析(1)清算所得额=300-30-100-10-150=10(万元) (2)应缴纳企业所得税额=1025%=2.5(万元),14某内资企业在A、B两国设有分支机构，2008年该企业境内应纳税所得额500万元，在A国和B国各取得应纳税所得额100万元和200万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率30%，B国所得税税率20%。2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币) A.100 B.110 C.120 D.135 答案D 解析从A国取得所得税率28%高于25%，不需要补税;从B国取得所得税率20%低于25%，应该补税。2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税=50025%+100(30%-20%)=135(万元),15某小型企业2008年向其主管税务机关申报收入200万元，成本、费用及销售税金共计240万元，全年亏损40万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2008年应缴纳的企业所得税为( )万元。 A.15 B.16 C.17.5 D.18 答案A 解析应纳税额=240(1-20%)20%25%=15(万元),二、多选,1、以下使用25%税率的企业有( ) A在中国境内的居民企业 B在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 C在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 D在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【答案】AC 【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业;20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业。,2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。对于工业企业小型微利企业的判断标准是()。 A.年度应纳税所得额不超过30万元 B.从业人数不超过100人 C.从业人数不超过80人 D.资产总额不超过3000万元 【答案】ABD 【解析】小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。 工业企业，年度应纳税所得额不超过(即小于等于)30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元,3、按照企业所得税法及实施条例规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。下列属于“非货币形式”收入的有( )。 A.应收票据 B.固定资产 C.不准备持有至到期的债券投资 D.准备持有至到期的债券投资 【答案】BC 【解析】企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。,4、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( ) A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。 D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。 【答案】BD 【解析】股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。,5、下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有( )。 A.债务重组收入 B.补贴收入 C.违约金收入 D.视同销售收入 【答案】ABC 【解析】D选项属于企业所得税法中的特殊收入(特殊情形的销售收入)。,三、 综合题,1某邮电企业2008年取得主营业务收入2800万元，其他业务收入200万元。当年营业成本2200万元，营业税金及附加130万元，其他业务成本120万元，财务费用20万元，管理费用200万元，销售费用300万元，会计利润为30万元。企业具体情况： (1)支付工资总额230万元(税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除);(2)向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，发生了7.8万元职工教育经费;(3)支付财产保险费和运输保险费共计15万元;(4)管理费用中支付业务招待费50万元; (5)销售费用中列支广告费300万元; (6)营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元。 根据以上事实，请计算该邮电企业2008年应纳的企业所得税。,答案： (1)该邮电企业会计利润为30万元; (2)纳税调整情况如下： 工资支出 经关认定，该公司支付的230万元工资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进行纳税调整。 职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 税前准予扣除的职工工会经费限额=2302%=4.6(万元) 该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。 税前准予扣除的职工福利费限额=23014%=32.2(万元) 该企业实际支出了25万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。 税前准予扣除的职工教育经费限额=2302.5%=5.75(万元) 该企业实际发生了7.8万元职工教育经费，超过限额，超过部分2.05万元需要进行纳税调增;同时可以无限期向以后年度结转。,支付的15万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整; 业务招待费 业务招待费发生额的60%为30万元 税前扣除限额=(2800+200)5=15(万元) 由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5，因此在计算应纳税所得额时按照15万元扣除，实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费15万元之间的差额35万元做纳税调增处理。 广告费 广告费的扣除限额=(2800+200)15%=450(万元) 由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整。,公益性捐赠 公益性捐赠扣除限额=3012%=36(万元) 该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元大于扣除限额，可以全额在税前扣除，需进行纳税调增1.4。 因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45(万元) 适用的企业所得税税率为25%，应纳税额=68.4525%=17.1125(万元),某服装厂2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用300万元(含广告费110万元)，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出30万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。 其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元;(2)企业已预缴税款120万元。 要求： (1)该企业所得税前可扣除的销售费用。 (2)该企业所得税前可扣除的管理费用。 (3)该企业计入计税所得的投资收益。 (4)该企业应纳税所得额。 (5)该企业应纳的所得税额。 (6)该企业2008年度应补(退)的所得税额。,答案： (1)该企业所得税前可扣除的销售费用300万元 按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15% 广告费限额=300015%=450万元 广告费没有超支 (2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460万元 按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5; 业务招待费限额计算：30005=15万元;2060%=12万元;可扣除12万元。 按税法规定，经