税务稽查方法与应对策略.ppt

2019/7/13,税务稽查切入点 及纳税人应对策略,2019/7/13,最新税收政策解读。 第一讲 2009年度税务稽查的重点领域和内容 第二讲 税务稽查面临的主要矛盾 第三讲 税务稽查流程 第四讲 会计报表及账簿资料的检查关注点 第五讲 怎样接待税务稽查人员。 第六讲 税务稽查的后续调整。 ,主要内容,2019/7/13,第一讲 2009年度税务稽查的重点领域和内容,1.指令性检查项目 (1)大型连锁超市及电视购物企业； (2)建筑安装业； (3)办理出口货物退(免)税业务(包括“免、抵、退”税业务)的重点企业。,2019/7/13,2.指导性检查项目 (1)营利性医疗及教育培训机构； (2)中介服务业； (3)品牌经销及分销商； (4)拍卖企业； (5)非居民企业； (6)三年以上未实施稽查的重点税源企业。,第一讲 2009年度税务稽查的重点领域和内容,2019/7/13,第二讲 税务稽查面临的主要矛盾,人治与法制的矛盾 查帐与办案的矛盾 程序与实体的矛盾 ,2019/7/13,（一）权大于法，税务稽查的结果和处罚往往因人而异。 （二）法律漏洞多，给税企双方带来太多的争议。 （三）要树立法无明文不征税的理念。 ,2019/7/13,（一）程序与实体的关系。 （二）税务稽查的调账程序。 （三）封存程序。 （四）扣押电脑问题。,2019/7/13,毒果理论,2019/7/13,毒果理论,2019/7/13,树立办案意识。 树立证据意识。 树立保密意识。 ,2019/7/13,税务稽查的权限,（1）查账权； （2）实地检查权（生产经营场所、仓库等）； （3）责成提供资料权； （4）询问权； （5）交通要道检查权（车站、码头、机场、邮政）； （6）银行帐户检查权。,2019/7/13,税务机关不能行使的权利,（1）侦察权。 （2）搜查权。 （3）人身强制权。,2019/7/13,经县以上税务局长批准，下列情况可以封存涉税资料：,1、检查遇到阻挠、妨碍时。 2、对税务违法案件检查需要临时中断的。 注意： 因紧急情况不能履行报批手续的，可以先封存，并在24小时内补办手续。 封存持续时间不得超过7日。,2019/7/13,税务稽查的程序,实施,选案,审理,执行,2019/7/13,选案依据,（1）纳税申报情况：申报表及附表 （2）财务报表：资产负债表、损益表 （3）工商、银行等传送资料 （4）税收法规 （5）稽查历史资料,2019/7/13,选案常用的测算指标：,1、投入产出比 投入产出比=某种主要材料的耗用数量/单位产品消耗定额 2、设备生产能力 推算产量=原设备数量生产工时单位工时产量+新购置设备当年投入运转工时单位工时产量,2019/7/13,3、单位产品耗能 单位产品耗能=某种动能费用/产量 4、包装物使用数量（关键物件耗用量） 使用数量=期初库存数量+当期购入数量-期末库存数量 5、税收负担率 税收负担率当期实现的税款/该产品的主营业务收入 6、计件工资控制 7、期间费用的增减变动率 ,选案常用的测算指标：,2019/7/13,第五讲 怎样接待税务稽查人员,一、事先通知的税务稽查接待 （一）安排专人负责配合税务部门的稽查 （二）及时与税务代理机构或税务顾问进行沟通 （三）税务稽查中，不要影响到正常的工作。 （四）税务稽查中，应当及时与税务稽查人员沟通 （五）要尊重税务稽查人员,2019/7/13,第五讲 怎样接待税务稽查人员,二、突击检查的税务稽查接待 （一）神态上不要慌张，要冷静对待。 （二）有理有节地对待稽查人员，避免与稽查人员冲突。如：运输公司。,2019/7/13,第五讲 怎样接待税务稽查人员,三、如何接待不同的税务稽查人员 （一）进门就检查凭证的稽查人员 （二）进门就索要会计报表、申报表、审计报告、有关合同的稽查人员 （三）尊重税务稽查人员，特别是女稽查员,2019/7/13,第五讲 怎样接待税务稽查人员,四、税务稽查结果的处理 （一）认真对待税务稽查人员做出的税务稽查结论，对于有异议的，应当及时找到相关法规依据向稽查人员提醒。 （二）及时由税务顾问或代理机构与税务机关进行协