税务稽查与稽查案例分析.ppt

税务稽查与稽查案例分析,2013.7.18,税务稽查与稽查案例分析 Page 1,税务稽查与稽查案例分析 Page 2,税务稽查的含义 税务稽查的分类 税务稽查的流程 税务稽查与税务检查的区别 为何被稽查选案,税务稽查,税务稽查与稽查案例分析 Page 3,稽查案例讲解 六个不同类型的案例,打击发票违法犯罪活动,税务稽查,税务稽查 是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。,税务稽查的含义,税务稽查与稽查案例分析 Page 4,日常稽查 是稽查局有计划地对税收管辖范围内纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理的执法行为。,专项稽查 是稽查局按照上级税务机关的统一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定的税务事宜所进行的专门稽查。,专案稽查 是指稽查局按照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理的执法行为。,税务 稽查,日常稽查,专项稽查,专案稽查,税务稽查,税务稽查的分类,税务稽查与稽查案例分析 Page 5,目的： 在于发现、分析和掌握税收违法活动的动向和规律，查处税收违法行为。,日常稽查,特点： 统一部署，集中人力、物力和财力解决带有普遍性的问题。,专项稽查,税务稽查,税务稽查的分类,特点： 1、专案稽查的对象来源于确定的线索，具有明显的税收违法嫌疑； 。 2、专案稽查适用于举报、上级交办、其他部门移交、转办以及其他所有涉嫌税收违法案件的查处。,专案稽查,税务稽查与稽查案例分析 Page 6,举报,税务稽查,举报,税务稽查与稽查案例分析 Page 7,税务稽查,上级交办 其他部门移交 转办,Here comes your footer Page 8,稽查执行,稽查审理,稽查选案,稽查实施,税务稽查,税务稽查的流程,根据税务稽查工作规程（国税发2009157号）的规定，税务稽查的流程，按照选案、检查、审理、执行四个环节进行，实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制约。,税务稽查与稽查案例分析 Page 9,选案方法： （1）计算机选案 （2）人工选案 （3）人机结合选案,税务稽查,税务稽查的流程稽查选案,税务稽查与稽查案例分析 Page 10,税务稽查权力： 查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、调查取证权、行政处罚权、国家法律赋予的其他检查权力 税务稽查实施的主要方式： 调账检查、实地检查、跨地区检查 跨地区检查：,税务稽查,税务稽查的流程稽查实施,税务稽查与稽查案例分析 Page 11,税务稽查,税务稽查的流程稽查实施,税务稽查与稽查案例分析 Page 12,稽查对象主体是否准确 稽查执法程序是否合法 事实是否清楚 证据是否确凿 数据是否准确,适用法律是否恰当 资料是否齐全 文书是否规范 处理意见是否得当,审理内容及要求：,税务稽查,税务稽查的流程稽查审理,税务稽查与稽查案例分析 Page 13,（1）税务执行受理 （2）税务文书送达： （3）税务处理决定的强制执行,税务稽查,税务稽查的流程稽查执行,直接送达 留置送达 委托送达,邮寄送达 公告送达,税务稽查与稽查案例分析 Page 14,税务稽查,税务稽查与税务检查的区别,执法主体 不同,执法对象 不同,执法案源 不同,税务稽查与稽查案例分析 Page 15,1、举报导致 2、企业纳税申报的信息异常导致 3、税务机关的纳税评估、风险推送等导致 4、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致 5、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等,税务稽查,为何被稽查选案,税务稽查与稽查案例分析 Page 16,6、取得问题发票导致 7、业务关联企业被稽查导致 8、企业涉及的其他经济案件导致 9、国际税收情报交换导致 10、其他原因,税务稽查,为何被稽查选案,税务稽查与稽查案例分析 Page 17,案例一 某房地产开发有限公司预收款未按规定记帐隐匿收入偷税案 本案特点：本案的稽查人员以围绕房地产企业开发的项目为中心，结合被查单位帐面往来科目展开稽查，通过大量的外调工作及约谈企业相关人员，利用公共信息，注重从第三方取证，使案件不断取得进展，在检查中能克服重重困难，最终将纳税人存在的违法事实查清。,稽查案例讲解,税务稽查与稽查案例分析 Page 18,案例二 某房地产开发有限公司多结转销售成本少缴应纳税款案件 本案特点: 本案的检查人员制定了有针对性的检查预案，借助网络平台，对开发成本的主要数据指标进行对比、分析，同时借助电子查帐软件，对成本内容是否真实、合法进行了细致的检查。运用合理的方法对收入的真实性进行了详细审核，准确分析查找疑点，细致调查取证，对房地产行业的检查具有一定的借鉴意义。,稽查案例讲解,税务稽查与稽查案例分析 Page 19,案例三 某公司将开发产品以超低价转至企业投资人个人名下逃避缴纳税款案 本案特点：本案检查人员不局限于企业提供的账簿资料，而是针对房地产开发公司的经营特点，综合账务处理、合同文本、开发现场等情况，从多个环节和部门收集相关证据，采取多种检查方法进行了详细检查，从而发现疑点，查清问题，对行业检查具有一定的指导作用。,稽查案例讲解,税务稽查与稽查案例分析 Page 20,案例四 某建设集团有限公司未按规定保管账簿少缴税款案 本案特点：近几年，纳税人“丢失账簿资料或没按规定设立账簿”的行为呈上升趋势，这其中不乏以此为借口故意不提供账簿资料的违法行为。这已经引起税务部门高度重视。,稽查案例讲解,税务稽查与稽查案例分析 Page 21,案例五 某建筑工程有限公司虚假票据列支成本偷税案 本案特点:本案检查人员面对纳税人财务管理的混乱状况，以及原始凭证存在大量虚假发票的事实，通过多方信息核实，证实企业人为随意列支成本的事实。在当前建筑企业普遍存在成本虚假、违规票据大量存在的情况下，该案的查处对规范建筑行业的征收管理有一定的借鉴意义。,稽查案例讲解,税务稽查与稽查案例分析 Page 22,案例六 某饮食有限公司未按规定取得发票少缴税款案 本案特点：如果仅从处理结果来看，本案的违法事实非常简单，乏善可陈。但从本案反映出的发票违法事实来看，发票违法犯罪行为呈现出新手段、新动向，给税务部门的发票管理工作带来了挑战，也给非主观故意取得假发票的纳税人带来了损失。,稽查案例讲解,税务稽查与稽查案例分析 Page 23,Here comes your footer Page 24,打击发票违法犯罪活动,2013年1月份青岛新闻网发布的一张照片 购买发票的人大多数是白领阶层，为报销交通费或者业务提成使用。但也有部分人是为了获取“灰色收入”而刻意购买发票，一位在我市知名国有企业做营销的男员工对记者表示，自己买发票是为了多报销一些出差补贴，这部分收入也很可观。（青岛