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毕业设计课程定做 QQ1714879127内部控制论文引言企业风险控制论文关于高职院校内部控制措施的探讨摘要：近年来我国高职院校的教学规模不断扩大，各种矛盾不断出现，为了防范风险，建立和完善相应的内部控制制度迫在眉睫。本文主要探讨了完善高职院校内部控制的措施，明确内部控制的重要意义，分析我国高职院校现行内部控制存在的主要问题并提出相应的对策。 关键词：高职院校内部控制措施 高职院校内部控制是指高职院校为了保证教学、科研、管理等活动的有效进行和高职院校资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整及财务管理的有效，对经济业务活动进行综合、计划、调整、评价而制定的制度、措施及程序。加强高职院校内部控制措施对维护学校财产安全，提高经济效益，加强学校管理，具有十分重要的现实意义。本文主要探讨了关于加强高职院校内部控制的诸多措施。 1 高职院校内部控制的意义 所谓内部控制是指组织内部的主体为了实现其既定目标，以信息沟通为基础，对影响其目标完成的可控因素采取相应措施所作出的一切努力。目前，在我国内部控制仍然处于发展过程之中，建立健全和完善的内部控制制度是保证学校有效运转的基础，完善高职院校内部控制理论，并寻求相应的途径予以有效实施，是提高内部控制价值的重要条件。 关于完善内部控制措施的探讨是一项长期而艰巨的任务，所涉及的内容主要包括内部管理制度和内部会计制度。学校办学的成功与否关键在于内部控制的健全、实施与否。高度重视内部控制的作用，对于维护学校财产安全，提高经济效益，加强学校管理，具有十分重要的现实意义。强化高职院校内部控制主要有以下四方面的作用：建立健全完善的内部控制制度，可以随时对学校内部的任何环节、任何部门进行有效的监督和控制，对出现的各类应急问题，都能及早看清，及时纠正，进而能确保国家的方针、政策和法规得到有效的执行；建立健全完善的内部控制制度，能够控制会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，客观的反映学校的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和弊端，保证会计信息的真实性和准确性；建立健全完善的内部控制制度能够有效地监督和制约财产物资的各个环节，从而保证财产物资的安全完整，并能有效地控制各种损失浪费现象的发生；建立健全完善的内部控制制度，能够使各部门之间密切配合，充分发挥整体的作用，同时，由于严密的监督与考核，能真实反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发职工的工作热情及潜能，提高工作效率。 2 当前我国高职院校内部控制存在的主要问题 2.1 高职院校管理人员对内部控制不够重视 高职院校管理人员往往出于各种理由，对内部控制制度的建设不够重视，主要原因是对内部控制的认识不够全面。有些管理者认为内部控制控制是财务部门的工作；有些管理者则认为内部控制只不过是形式主义，没有实际作用。有部分高职院校内部控制制度执行不严格，领导者的行为和权利不够规范，经济犯罪、贪污腐败时有发生，内部控制制度如同虚设。 2.2 高职院校制定的内部控制制度缺乏针对性、合理性及科学性 目前我国高职院校的资金来源主要是财政拨款，所以其管理体制应该与企业管理体制有所不同，必须制定符合其自身情况的内部管理体制。但是许多高职院校的领导者由于对内部控制认识不清，特别是对风险控制方面的认识存在欠缺，往往只是把适用于企业的内部控制制度照搬过来，没能切合高职院校的业务活动实际，缺乏针对性、合理性及科学性。 2.3 风险控制意识薄弱 近年来我国高职院校的教学规模不断扩张，其所需资金主要以银行贷款的方式来解决，从而使得院校的财政面临负债和赤字，进而使得高职院校的教育方针脱离轨道，学校、政府和社会可能要为此付出代价。 3 加强高职院校内部控制的措施 3.1 树立良好的内部控制意识 目前，我国高职院校内部控制不完善的重要原因就是没有树立正确的内部控制意识。内部控制的建立与完善不应当仅仅是学校领导、财务部门或工作人员的事，而应该涉及到全校各部门、全体教职员工。要提高高职院校的管理水平，扩大办学规模，提高经济效益，就要注意做好内部控制的每一个环节，只有这样，管理才能出效益，只有这样，内部控制才不会流于形式，发挥其应有的作用。 3.2 加强制度建设 有效的内部控制制度不仅可以约束被控制者的行为方式，而且可以限制控制者滥用职权，其核心是通过制定严格的制度，规范组织及其内部各在职人员的行为。在制定内部控制制度时，要注意把握好以下几方面：一是以预防控制为主，防治结合，有效遏制经济活动发生无效或不法行为。预防控制包括程序控制、组织控制、人事控制和会计控制等。二是注重职位职责的制衡。在部门设置与职位分工时，一定要明确部门及各职位所承担的责任内容，同时制定查处、追究责任的具体措施。三是注重程序约束。对主要经济业务的控制必须经过申请、批准、授权、执行、检查等管控程序，尤其是物资采购、对外投资、基础建设项目招标、对外投资、超出预算的支出等。 3.3 组建周全的财务控制系统 周全的财务控制系统是指财务控制要涉及到高职院校内部管理的各个层次，涵盖所有的部门、覆盖经济活动的全过程。全面的财务控制措施是指不但有事后控制方法，而且还有事前和事中控制的具体措施。会计稽核工作是财务管理的一个重要环节，是防范会计风险的一种有效方法。会计人员处理经济业务时，要严格把关内部稽核制度，执行先审核后报账的工作制度，对经审核发现有问题的票据，要果断退回，使内部稽核制度得到深入的贯彻。 3.4 突出预算管理的核心地位 预算管理在内部控制中占有极其重要的地位，高职院校应首先从思想上加以重视，根据现实情况改革预算管理的相关制度，并明确各部门在预算编制及执行中的相关职责权限。在预算编制中，要从实际出发，根据学校自身的发展目标和战略，采用零基预算的编制方法，细化预算的编制过程，并重点对大额费用开支的内容及标准进行论证，综合平衡预算体系。而在预算执行中，要对其进行事前、事中和事后的全程控制，严控把关审批权限，对超支或调整预算的申请要实行会签制，确保责任落实到位。 3.5 重视“人”的因素，把内部控制工作落到实处 高职院校内部控制的主体因素是人，所以人对实施高职院校内部控制至关重要。内部控制中的人包括主体人和客体人，主体人是指实施内部控制的人，客体人是指执行内部控制的人。要求实施内部控制的主体人具有较高的理论水平，较广泛的经济管理知识和会计知识，较丰富的会计工作经验，熟悉有关的政策、法律、法规。要求执行内部控制的客体人掌握了解财会专业知识，能够认真执行国家的财经方针政策及学校的各项制度。对此，高职院校必须提高相关人员的业务素质和职业道德，积极组织相关人员学习国家的有关方针政策、法律法规，强化其贯彻执行的责任感。 4 讨论 健全的内部控制是保护资产安全完整、防止舞弊行为发生的重要基础，也是强化高职院校内部管理、确保高职院校教育事业活动有序和有效运行的重要措施。有效解决当前高职院校内部控制中存在的问题，就能进一步发挥内部控制对高等教育的促进作用，有利于高职院校教育事业的健康发展。 参考文献： 1胡兴国.论中国特色的企业内部控制监管体系J.财务与会计综合版，2009，（8） 2袁书寅.完善内控体系加强公司治理J.