深圳市进料加工实耗法实施办法.ppt

深圳市进料加工实耗法实施办法,2013年7月,课程内容简介,Part1 新实耗法出台的背景及意义 Part2 深圳市推行新实耗法的指导思想及难点 Part3 市局新实耗法操作办法讲解,Part1 新实耗法出台的背景及意义,以“简化”为理念 以“核销”为核心,原购进法、实耗法,手册 登记,进料 申报,手册 核销,手册 登记,进料 申报,手册 核销,手册 登记,进料 申报,手册 核销,第一年度日常申报两个税额,新实耗法,第二个年度 手册 核销,第三年度日常申报两个税额,第二年度日常申报两个税额,第三年度核销调整两个税额,第一年度核销调整两个税额,第一个年度 手册 核销,第二年度核销调整两个税额,Part2 深圳市推行新实耗法的指导思想及思路,一、深圳市推行新实耗法的指导思想 二、新实耗法的计算原理 三、深圳市推行新实耗法的难点 四、市局推行新实耗法的设计思路,一、深圳市推行新实耗法的指导思想,（一）大连、福州会议精神 1、在用手（账）册自2013年7月1日起统一执行12号公告新实耗法。 2、申报审核系统分阶段上线， 2013年6月底前主要解决确定计划分配率及免抵退税日常申报模块的上线，核销模块年底上线。 3、企业报关价格与实际价格存在差异，年度核销时可以用附表6-1、6-2来调整，但是，企业和税务机关申报审核工作量大，只能作为权宜之计。因此，全市应积极推进实际价报关。,（二）深圳市方案的选择 2013年7月1日起“一刀切”，执行总局12号公告实耗法，但是，结合深圳市实际情况，在总局信息源、出口退税系统设计等完善前，保留一定的人工干预措施。,手册核销申报,二、新实耗法计算原理,出口明细申报,联网监管进口报关单金额,日常申报两个税额,联网监管出口报关单金额,手册核销两个税额,计划分配率,实际分配率,年度核销操作,三、新实耗法的实施难点,联网监管信息,进口 100万元,出口 200万元,免税进料 50万元,出口 50万元,免税进料50万元,出口销售150万元,虚拟手册购进法,实耗法,50%,免税进料 75万元,出口销售150万元,25 万元,实际分配率33%,视为新手册,四、市局推行新实耗法的设计思路,免税进料 50万元,出口 50万元,手（账）册核销,2013-7-1,Part3 市局新实耗法操作办法讲解,一、年度计划分配率的确定 二、进料加工免抵退税日常申报 三、进料加工年度核销 四、特殊业务申报 五、案例,一、年度计划分配率的确定 （一）年度计划分配率确定的原则,视为新手册,（二）2013-2015年度在用手（账）册计划分配率的确定,免税进料 50万元,出口 50万元,手（账）册核销,2013-7-1,50%,33.33%,手册核销33%,50%？,（三）确定年度计划分配率报送的资料及填报规则： 进料加工企业计划分配率备案表及相关资料。 注意：出口退税申报、审核系统自动延用上一年度的计划分配率或自动启用“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”时 ，无需报送资料进行人工确认。 （四）本年度计划分配率的报送时间 1、应于新启用进料加工手（账）册并实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期 2、上年度手（账）册核销审核通过的次月免抵退税申报期,二、进料加工免抵退税日常申报,（一）进料加工手（账）册号的录入 1、按照实际进料加工手（账）册号办理免抵退税日常申报。 2、纸质手册企业使用分手册号报关出口的，一律按照主手册号办理免抵退税日常申报。审核过程中出现的“进料登记册号与电子备案号不符”疑点，予以人工挑过。 3、免税出口货物劳务明细表增加“进料加工手册号”栏次，填写实际进料加工手册号。 注意：采用原实耗法，按实际手册号结合核报周期来虚拟手册号进行免抵退税日常申报的办法，自2013年7月1日起停止使用。,（二）进口料件明细数据的录入,1、需要录入进口料件明细数据的两类情形： （1）纸质手册 （2）2013年6月30日前已进行过购进法虚拟核销申报的进料加工电子化手册和电子账册，2013年7月1日起进行免抵退税日常申报时，应逐笔录入并生成该手册的生产企业进料加工进口料件申报明细表(包括进料边角料内销、复出口；余料结转等调减额均需填报进口明细表)。 2、2013年6月30日前未进行过购进法虚拟核销申报的新启用进料加工电子化手册和电子账册，进行免抵退税日常申报时，不再录入并生成该手册的生产企业进料加工进口料件申报明细表。,（三）免抵退税进、出口价格的确认,1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额均应按照实际价格录入。出口金额按照出口发票上列明的实际离岸价录入，生成生产企业出口货物免抵退税申报明细表、免税出口货物劳务明细表数据；进口金额按照财务上确认的实际进口料件组成计税价格录入，生成生产企业进料加工进口料件申报明细表数据。,2、生产企业申报免抵退税时，若报送的生产企业出口货物免抵退税申报明细表、免税出口货物劳务明细表中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按照主管税务机关的要求填报出口货物离岸价差异原因说明表；若报送的生产企业进料加工进口料件申报明细表中的进口料件组成计税价格与相应进口报关单上的进口料件组成计税价格不一致的，应按照主管税务机关的要求填报进口料件组成计税价格差异原因说明表（正在提请总局增加，若未能增加，则可在辅助系统中增加，并于核销时生成6-1数据）。,（四）电子账册“申报日期”的录入,1、电子账册进行免抵退税申报，录入生产企业出口货物免抵退税申报明细表“申报日期”数据时，应填写出口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写出口货物报关单“提运单号”栏的终止日期。 2、电子账册进行免抵退税申报，需录入并生成生产企业进料加工进口料件申报明细表的，“申报日期”数据栏应填写进口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写进口货物报关单“提运单号”栏的终止日期。（如果系统中生产企业进料加工进口料件申报明细表没有“申报日期”栏次，则在“备注”栏填写8位数申报日期。） 3、电子账册进行免抵退税申报，录入并生成免税出口货物劳务明细表数据时，应在“备注”栏填写8位数的申报日期 税务机关进行免抵退税审核时，应严格检查“申报日期”填写是否准确。,三、进料加工年度核销,（一）企业报送生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表,1、注意事项 （1）一年一报，4月20日前报送申请表及电子数据。 （2）上年度无手册核销的不用报送，但应提供书面说明。 （3）系统自动监控电子化手册及电子账册的核销申报并提醒审核人员；纸质手册需要进行人工监控 （4）仅报送上年度海关已核销的手（账）册数据,且应该剔除已按照购进法虚拟核销的数据。,2 、生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表（附件4）数据录入规则,（二）税务机关生成进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表,企业根据进料加工手（账）册实际进出口情况，对反馈表中手（账）册实际分配率及进出口数据进行核对。经核对相符的，企业对该手（账）册进行确认。经核对不相符的，企业应提供该手（账）册的实际进出口情况，填写反馈表并加盖公章后交主管税务机关。,（三）企业报送已核销手（账）册海关数据调整报告表,主管税务机关对于企业反馈表数据确认为不相符的，应在审核系统中提取海关联网监管加工贸易电子数据中该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册） 核销数据”以及进、出口报关单数据，反馈给企业。企业根据该手（账）册实际发生的进出口情况，将差额数据填报已核销手（账）册海关数据调整报告表（附件6-1、6-2）。,填写 调整报告表的5种情形,1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写调整报告表，报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。 注意：电子账册企业需要填写“申报日期”,2、对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格，将差额填写调整报告表（附件6-1），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、进口料件组成计税价格差异原因说明表及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核进口料件组成计税价格差异原因说明表及相关证明材料的，无需重复报送。填写调整报告表（附件6-1）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。 3、对反馈数据中报关出口价格与实际出口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格，将差额填写调整报告表（附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、出口货物离岸价差异原因说明表及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核出口离岸价差异原因说明表及相关证明材料的，无需重复报送。填写调整报告表（附件6-2）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。,4、对于2013年6月30日前已启用进料加工手（账）册并进行购进法虚拟核销申报的，应以自2013年7月1日起改用12号公告进料加工实耗法之后的实际进口、出口数据进行手（账）册核销，并将其与海关联网监管加工贸易电子数据的差额，填报调整报告表（附件6-1、6-2），以保证参与核销的数据中不包括前期已进行购进法虚拟核销申报的进出口数据，避免数据的重复计算。 5、企业使用进料加工纸质手册的，填报调整报告表时，可按照不同手册号，将免抵退税日常申报进口明细数据，以及免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等耗用免税进料的出口货物明细数据，分别汇总填写进口、出口金额，再将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单明细逐笔填报。,（四）生成生产企业进料加工业务免抵退税核销表,主管税务机关将企业报送的已核销手（账）册海关数据调整报告表电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成进料加工手（账）册实际分配率反馈表（附件5），交由企业确认。企业对手（账）册的实际分配率及进出口数据确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，系统自动生成生产企业进料加工业务免抵退税核销表（附件7）及电子数据反馈企业。,（五）其它注意事项 1、企业申请注销变更退（免）税办法的，应在申请注销或变更退（免）税办法前按照上述办法进行进料加工业务的核销。 2、企业已申报手册核销但是未出具生产企业进料加工业务免抵退税核销表之前，如果发现免抵退税日常申报数据有误可进行调整，但是，要重新完成核销流程。 出具核销表之后，企业不可以直接调整已核销手册的申报数据。核销后发现前期申报数据有误，应将进、出口额结转下个手（账）册处理。,五、特殊业务申报,（一）零退税率出口货物的申报 进料加工出口货物退税率为零的，应在日常申报中填报生产企业出口货物免抵退税申报明细表，完成手（账）册年度核销后，应分手（账）册填报零退税率出口货物应纳税额调整表，计算出应纳税额调减额，并在次月增值税纳税申报中进行调整。 不予退（免）税的一般贸易出口货物按市局原规定申报办法执行。,（二）调整购进法虚拟核销申报数据的处理 1、2013年6月30日前已进行购进法虚拟核销申报，且标注单证不齐的，则在改为12号公告实耗法进行收齐前期单证申报时，应先在生产企业出口货物免抵退税申报明细表中先用负数冲减前期申报的单证不齐数据（做单证不齐冲减），且在冲减数据时“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的虚拟手册号。然后，再录入一笔出口数据，且“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的虚拟手册号。,2、2013年6月30日前已进行购进法虚拟核销申报，但是申报数据需要调整的，则在改为12号公告实耗法后进行数据调整时，先用负数冲减前期申报的数据，且在冲减数据时“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的虚拟手册号。然后，再录入一笔出口数据，且“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的虚拟手册号。,（三）企业使用两个电子账册的核销办法 企业因备案出口商品名称或进口料件名称的数量超出EDI软件系统的录入范围等原因，使用两个电子账册的，应根据海关核销管理的情况分别办理两个账册的核销申报。,六、案例,谢谢大家！,基本原理按实际手（账）册申报,什么是联网监管 中华人民共和国海关加工贸易企业联网监管办法（海关总署令第150号）第二条：海关对加工贸易企业实施联网监管，是指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足海关监管要求的物流、生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合实物进行核查的一种加工贸易海关监管方式。 联网监管经历了两代发展，早期只是利用互联网