政府直属机构领导干部经济责任审计案例(讲解).doc

内部资料 严禁外泄小线索查出大案件【引言】根据中共中央办公厅、国务院办公厅党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（以下简称两办规定），经济责任审计的重要目标之一是促进惩治和预防腐败，党政主要领导干部作为党风廉政建设第一责任人，对本单位管辖范围内的廉政建设情况承担着重要责任，因此，经济责任审计在重点关注领导干部本人廉洁从政情况的同时，还应注意查找单位其他人员经济犯罪案件线索。【背景介绍】 2012年,济北市审计局根据市委组织部的委托，对人防办原党委书记、主任张明杰任职期间经济责任履行情况进行审计。在实施审计前组成4人审计组，其中：由副处长董晋担任审计组长，主任科员叶盛担任主审，石磊和唐朝为审计组成员。董晋担任过审计主审30多次，审计经验丰富，叶盛以前主要从事计算机和档案管理，审计业务工作经验较少，石磊是刚毕业两年的研究生，唐朝是从县审计局借调的人员。如何圆满地完成这次审计，对审计组全体成员是一个严峻的考验。审计组长董晋感到压力很大。【正文】充分调查了解 深入研究分析审计组进点之后,先对人防办进行调查了解，为制定审计实施方案做好准备。除了国家审计准则和两办规定规定的调查了解内容外，审计组还考虑了人防办特点，有针对性地开展调查了解，编制基本情况表、内部控制流程表，调查问卷表等，初步了解人防办基本情况。审计组充分利用各种信息资源，通过谈话、走访、实地观察、网上收集、行业比较和以往审计成果等多渠道了解人防办的相关信息。通过一系列的调查了解后,审计组将审计人员分头上交的调查资料集中起来，融会贯通，综合分析。思考题一：案例中用到了哪些调查了解的方法？还可以应用那些方法？这些方法的优缺点各是什么？（此问题可不安排时间讨论，直接点名叫几名学员起来回答，以节省时间。）通过调查，审计组了解到，经市政府任命，张明杰自2006年3月至2012年2月担任人防办主任，负责人防办全面工作，具体分管财务、资产和组织人事工作。人防办是市政府直属机构，机关内设8个处室，所属事业单位 5个，其中：纳入预算的全额拨款单位2个、差额拨款单位1个、自收自支单位1个，未纳入预算的企业化经营单位1个。编制人数180 人，其中行政编制57人，事业编制 123人。作为行业管理的局级单位，人防办业务相对单一，除一些基本的行业管理任务外，仅有一项行政许可职能。近年来，无重大基建投资项目。通过分析和测试，审计组发现：人防办的行政许可职能是参与城市应建防空地下室的民用建筑计划和项目报建联审，审批程序和标准都有严格的法规规定，会同发展改革委、城建、国土资源、环保等部门联合审批，工作程序透明。人防办制定了一系列财务和资产管理制度，在实际工作中能有效执行，报销审批经过经手人、部门负责人、财务负责人、分管办领导等环节，报销审核比较严格；办机关每年2000多万元的预算资金,其中人员经费1000万元,基本支出和项目支出1000多万元；人防办共有5个下属二级事业单位，人防办对下属二级事业单位实行集中核算，办机关财务资产处对二级单位的财务收支实行集中管理，代理审核和记账，对二级单位的资金收付实施监控，二级单位资金收支规模较小，均未超过1000万元。 上述二级单位中信息中心是全额拨款的事业单位，其属下有一个全资子公司宏发工程监理有限公司，性质为国有企业，从事建筑工程监理业务，由于该公司以前年度效益不好，人防办及信息中心一直未将其纳入监管范围，该公司董事长由信息中心主任兼任，该主任因近几年长期在外工作和学习，对宏发工程监理有限公司管理缺位，总经理由信息中心工程科科长李萌担任，宏发公司其余80余名工作人员，包括会计、出纳等全是招聘的合同制人员，整个公司只有李萌是有事业编制的国家工作人员。由于房地产行业的崛起，建筑工程监理业也相应得到迅猛发展，该公司近几年经营收入成倍增长，由2006年的500多万元发展到2011年的3700多万元，但公司净利润几乎没有明显增长。该公司建立了财务管理制度，但在实际工作中基本没有执行，财务报销审批手续简单，由经手人签字后，总经理李萌签字批准报销，没有财务和其他第三方审核监督环节，支付方式大多为现金。另外，审计组通过同人防办有关人员座谈了解到，李萌在公款消费方面大手大脚。在对是否将宏发工程监理有限公司纳入审计范围方面，审计组产生了分歧。叶盛说：“宏发公司是人防办的三级单位，离张明杰的经济责任太远，我觉得没有必要在它上面浪费时间。”唐朝说：“宏发公司既然是人防办的下属单位，不管二级三级张明杰都有责任！” （这里是不是可以让大家举手表决一下，统计主张审的有多少，主张不审的有多少，并请各方代表分别阐述一下理由。）董晋若有所思地笑了笑：“张明杰有没有责任我不知道，但总经理李萌好像有点问题啊。”审计组开始着手制定审计实施方案。将人防办机关行政审批事项、重大经济决策事项、预算执行和财政财务收支情况纳入重点审计内容；将3个二级单位和宏发工程监理有限公司纳入延伸审计范围。审计组对济北市人防办进行了较为深入的审计调查了解,经过对调查了解情况的深入分析,制定了审计实施方案，确定了审计的范围和重点审计内容,以及审计的步骤和方法,并将宏发公司纳入延伸审计范围。那么，下面就请大家他思考和讨论第一个问题:思考题一：审计组为什么将宏发公司一个三级单位纳入延伸审计的范围？ 10分钟后请各小组发言。全面实施审计 突出重点内容审计组编制的审计实施方案经过分管局长批准后，审计人员根据各自分工，全面展开对人防办机关和下属事业单位的审计。审计组以张明杰守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以其任职的2009至2011年预算执行、其他财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，先审计了人防办及所属信息中心等3个二级单位的预决算及其他财务会计资料，查阅了张明杰履行经济责任情况述职报告和人防办有关会议记录、纪要、合同等文件材料，听取了张明杰和部分党组成员、总工程师、总会计师的意见，参考了审计机关对人防办的其他审计结果。 通过对人防办和3个二级单位20多天的审计，发现了未严格执行政府采购政策、下属单位未按竞拍价签订合同造成国有资产流失、未严格执行合同及时收缴国有资产收益、预决算编报不规范、超预算支出、挤占挪用专项资金、违规设置账外账、下属单位报销假发票、内部控制制度不健全执行不到位等方面的问题，并对张明杰应承担的经济责任进行了取证和界定。 审计组处理完上述问题后，把主要精力集中到对宏发公司审计上。审计组4名成员分为两组，先对2010年的财务收支进行审计。一组负责审计收入的完整性，主要通过将业务部签订的监理合同与财务部的收入发票存根进行比对，去有关业务单位延伸等方法，审查所有业务收入是否全部记入账内；二组负责审计支出的真实性和合法性，主要通过审核支出报销的票据、支出报销的内容和报销审批手续，审查资金支出报销是否真实、合法。一组通过审计没有发现收入方面存在大的问题。董晋决定将一组的审计人员也充实到二组进行支出方面的审计。经过几天的审计，发现报销凭证中有不少假发票。董晋召集审计组开会，谈谈下一步的打算。叶盛抢先发言：“假发票报销是社会普遍现象，以前我们审计经常遇到,一般来说不会存在什么大问题,责令他们整改，加强管理就可以了。”石磊连连点头，“我也同意叶哥的意见。”董晋看着唐朝，“小唐你怎么看？”“董处，假发票虽然是常见问题，但支付方式用现金，这两者结合起来考虑，漏洞就大了，宏发公司管理这么混乱，问题可能不会这么简单，还得往下查啊。”唐朝认真地说。董晋略作考虑后说：“这样吧，叶盛和石磊你两个继续查支出，我和唐朝找人了解一下情况，看看有什么线索。” 董晋和唐朝随机选定4名报销假发票的经手人进行询问， 4名经手人中有3人说不清楚报销发票的内容，脸上表情不自然,似有难言之隐。因为审计现场人多眼杂，多有不便，只好让他们回去。2天后，审计组又分别找那3人单独询问，晓以利害，在承诺为他们保密的情况下，3人终于说出实情：他们签字的假发票都是总经理李萌事先准备好让他们签的，买得什么他们并不知情，报销的现金由李萌拿走，他们并不是真正的经手人。“果然不出所料啊！我们可能要捉条大鱼了！”唐朝兴奋地说。“呵呵，看把你美的，哪那么容易。那么下一步该怎么做？小叶你说说看。”“我觉得的李萌作为总经理，冒别人的名进行报销具有得天独厚的条件，对他来说假发票和真发票没什么区别，所以我们下一步应调整思路，真发票也不应放过。”董晋赞许的点了点头:“你小子最近有长进啊！好，这样咱们下一步就将审计重点锁定在支出报销环节，并且扩大审计范围，对该公司2009年至2011年的单笔5000元以上所有支出进行详细审查，不再判别发票的真假。”叶盛和石磊为方便查询和分析，设计了审计表格，将可疑发票的报销时间、凭证号、发票内容、发票日期、经手人等详细情况填入审计表格，以备查证。审计组4人在国庆节期间用了5天的时间对3年的近千本会计凭证进行了详细的检查，填写报销记录700余条，涉及报销金额704万元，然后以经手人为关键字进行排序，将每个经手人报销的凭证信息集中打印1张表，以便于同经手人核对。审计组分别通知经手人来确认自己报销的凭证。经过几天艰苦细致的工作，经手人辨别后签字确认，704万元的支出中，除200万元是由经手人自己经手的外，其余504万元系李萌准备好了发票，让本公司职工谢某、王某等15人代签经手人, 李萌领取的款项。 审计组根据审计实施方案确定的内容和实施步骤对宏发公司进行延伸审计，发现了宏发公司报销虚假发票的问题。那么我们在审计过程中，如何看待虚假发票问题呢？请大家思考讨论第二个问题:思考题二：你认为虚假发票有哪些种类，在审计过程中查找虚假发票的方法有哪些？10分钟后请各小组回答。紧咬审计线索 查清问题关键 在审计组紧锣密鼓对进行查证的同时，李萌听到了风声，李萌开始托关系找熟人向董晋说情和探听情况，为稳住李萌，董晋向中间人说只是例行检查，主要发现的报销发票不合规问题，并婉拒了李萌的礼品和宴请。既然他有所觉察，审计组顺水推舟就部分审计疑点对李萌进行询问，李萌非常狡猾，说假发票是商家开给他的，他也不懂鉴别，财务部门也没提醒他，有一些是关系单位提供的，给关系单位报销的业务提成和中介费，并向审计组提供了一个书面说明，说明其套取的现金有150多万元作为项目介绍费支付给了清河县两名私营企业老板薛某和于某，因为2008年至201年该县所有的工程监理业务都是这两人介绍给宏发公司得，一共有500万元的业务，按35%提成，约150多万元，并向审计组提供了二人的联系方式，要求审计组去调查核实。同时，李萌认为自己与公司是承包经营关系，认为在上缴了承包费用后，剩余的钱自己可以自由支配。（此处安排3个人一个演李萌，一个演董晋，一个演唐朝,把这段情节表演一下（情境表演）。写一个小剧本，提前一天安排给两个人，表演效果会更佳。） 审计组发现宏发公司总经理李萌报销虚假发票套取资金的情况后，为进一步了解情况和稳住李萌，审计组决定同李萌谈话，询问有关情况。在这个环节，我们安排了几位学员表演一下谈话的场景，下面有请*等上场表演，大家欢迎。刚才这几个同学演的非常生想动、形象、逼真，看来我们审计人员不象外界传说的那么严肃、古板，我们不但能审，而且幽默、风趣，还能演戏。那么对于李萌的说法：一是报销的业务提成，二是承包经营，你认为是否可以为其开脱责任？请大家思考讨论第三个问题:（此处可以安排3个人一个演李萌，一个演董晋，一个演唐朝,把这段情节表演一下（情境表演）。如果您能写一个小剧本，提前一天安排给两个人，表演效果会更佳。） 思考题二三：李萌的说法是否可以为其推脱责任？如何进一步确定李萌的责任？10分钟后请各小组回答。（未完待续）案例编写人员：姬广文内部资料 严禁外泄小线索查出大案件（续1） “如果真如李萌所说，他虚假报销行为的性质就变了，审计组所做的一切也就没有意义了。”唐朝沮丧地说。董晋安慰唐朝：“别听他瞎掰，两个私营业主不可能有那么大的能量给他介绍那么多业务，其中必有蹊跷，我们决不能半途而废。”唐朝要来信息中心同李萌签订的“协议”，认真仔细地研究，认定该协议只是一份目标经营责任书，而不是承包经营责任书，推翻了李萌的“承包说”。但在这种情况下，认定其涉嫌经济犯罪的证据仍有不足。至此，审计工作似乎陷入了僵局。唐朝说：“李萌刻意掩盖实情，正说明他的心虚。”“对，我们的审计方向是正确的，但现有的这些证据，证明力还不够。”董晋说。“董处，我们只能去延伸了，在宏发公司已经查不出更有价值的线索了。”叶盛说。“好啊，你们研究一下先从什么地方入手，趁热打铁，尽快出去延伸。”审计组研究分析后，决定先由资金流向入手，在上述报销的504万元支出中筛选出用支票付款的业务进行延伸检查，唐朝等人先去银行进行了查询。一天下午4点多，唐朝和叶盛风风火火地回来了。“有了重大发现！唐朝你快向董处汇报一下。”叶盛说。唐朝拿出笔记本，清了清嗓子：“好，董处，我把调查的结果向大家汇报一下。我们前几天去齐鲁银行延伸一笔宏发公司转账支付给圣阳物流公司的款项时，发现该笔资金转入董明清个人账户。经多方调查，董明清为李萌的司机，经询问董明清,董明清说没开过这个账户,只记得自己和公司出纳去齐鲁银行办业务时,出纳借过自己的身份证。我们去银行查询了这个账户，该账户开立于2010年10月18日，当日现金存入147735.5元，从宏发公司转账存入3笔，共计177434.5元，经查核笔迹，存款人为公司出纳谢娜。经询问，谢娜承认是她借用了司机董明清身份证在齐鲁银行开的账户，主要用于存放李萌的报销款项，银行卡掌握在李萌手中。我和叶科长查询了该账户支出情况，该账户款项全部被提走，其中10月20日转存李萌个人账户232517元，24日转存李萌个人账户42654元，提现金49999元。经核对笔迹，提款人为李萌。情况已经比较明朗,李萌嫌疑很大，董处你看下一步该怎么办？”“你们认为该怎么办？”董晋看着石磊、唐朝等人。“还能咋办！我看这些证据足够证明李萌涉嫌犯罪，现在就可以起草移送书将其移送司法机关处理，这家伙一看就不是个好人！”石磊急着说。审计组根据与李萌的谈话情况，对其所说承包经营情况进行了调查核实，推翻了他的“承包说”，审计组调整审计思路，通过延伸银行存款转账业务，发现部分报销的款项转入李萌个人存款账户，这时有人认为李萌犯罪证据确凿，可以移送司法机关处理了。那么，请大家思考讨论第四个问题: 思考题三四：你是否同意石磊的意见，现在就将线索直接移送司法机关？如果可以移送，移送什么部门？如果不能移送，还应该怎么做？10分钟后请各小组回答。（未完待续）总结完后休息10分钟。内部资料 严禁外泄小线索查出大案件（续2）唐朝说：“现在移送还为时过早，应进一步查证后再作打算。”董晋说：“言之有理，资金转入李萌的账户，并不能证明他据为己有或挪用,可能有多种情况和原因，要想证据确凿，必须进一步查清资金用途。”为进一步搞清资金用途，审计组又多次去齐鲁银行对转入报销款项的李萌账户进行了查询，截至2010年10月19日李萌齐鲁银行个人账户资金余额为9034.85元（这一点很重要），10月20日从董明清账户转入1笔资金232517元（已认定为公款），李萌账户资金余额为241551.85元，22日至23日无交易，24日从董明清账户转入1笔资金42654元，24日李萌账户资金余额为284205.85元，25日至29日无收支业务，10月30日，POS 消费1笔30000元，31日POS 消费1笔18148元，11月1日提取现金20万元。现金没法再查下去，审计组决定对上述的几笔POS消费进行追查，唐朝和叶盛又去银联公司，查询了李萌银行卡POS消费明细表，经查，李萌个人账户银行卡2010年10月30日POS 消费30000元，31日POS 消费18148元，消费地点均在宏吉达投资有限公司。唐朝和叶盛带着介绍信马不停蹄赶到宏吉达投资有限公司（家居商场），找到公司负责人马总，出示工作证和介绍信说明来意，要求他们配合，公司负责人打了一通电话后说：“各位领导，实在不好意思，公司会计出差了，现在不在公司，要不你们过几天再来？”唐朝知道这是托词，不想让查，但也不好点破。唐朝说，“马总，我们可以等，但根据审计法，任何单位和个人都必须配合审计机关的工作，如果有必要，我们还可提请工商、税务和物价等部门协助我们调查。”天后，宏吉达公司来电话说会计人员回来了，唐朝等人立即赶过去。这次他们非常配合，根据叶盛提供的POS消费信息，找出了记账凭证及附件。经查看原始凭证，发现李萌10月30日在该公司签订合同定购欧亚达沙发茶几等59000元，当日交纳订金30000元，丛林（李萌之妻）10月31日在该公司签订合同定购欧亚达餐桌橱柜等36296元，当日交纳订金18148元，上述两笔资金均用李萌银行卡刷POS机支付，合同上载明交货地点均为黄金佳苑N号楼1单元401室,后经调查房产公司，该房系李萌购置的商品房。审计组经过研究分析认为资金转入李萌个人账户，并不能证明李萌犯罪，为了彻底弄清李萌套取资金的真实用途，必须进一步取证，经过审计组的内查外调，终于取得李萌套取公款用于自身消费的证据。下面请思考讨论第五个问题：思考题四五：审计人员在取证过程中采用了那些审计方法?还有哪些方法可以采用？审计人员在取证中有哪些值得肯定的地方？有哪些可以改进的方面？ 10分钟后请各小组回答。举一反三 沟通协调 扩大战果审计组通过这种方式，陆续查明李萌用套取的资金为其本人购买家用电器、家具和住宅装修材料30多万元。“终于逮住了李萌这条大鱼，这下我们可以好好休息几天了。”叶盛高兴地说。“先别忙着休息，宏发公司是一潭浑水啊，怎么可能只有一条鱼呢？咱们再撒两网看看能不能