审计计划与初步审计策略.ppt

第七章 审计计划与初步审计策略,第一节 审计计划 第二节 审计重要性 第三节 审计风险 第四节 初步审计策略,第一节 审计计划 审计计划及其作用,概念 作用,第一节 审计计划 审计计划的制定,制定审计计划一般要经过以下几个步骤： 了解被审计单位情况 执行分析性程序 初步确定重要性水平 评估审计风险 制定初步审计策略了解被审计单位的内部控制制度,第一节 审计计划 了解被审计单位情况,了解的范围与内容： 经营特点、所在行业的特点、宏观环境、关联方及关联交易、内部控制制度 了解的方法 查阅以前年度工作底稿、查阅行业业务经营资料、查看经营场所、询问内部审计人员、询问管理当局、识别关联方及关联方交易、分析新发布的相关法律、法规对被审计单位的影响,第一节 审计计划 总体审计计划的内容,被审计单位的基本情况 审计目标、审计范围及审计策略 重要会计问题及重点审计领域 审计工作进度及时间和费用预算 审计组人员组成及分工 审计重要性的确定及风险水平的评估 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用,第一节 审计计划 具体审计计划的内容,审计目标 审计程序 执行人及执行时间 审计工作底稿的索引号,第一节 审计计划 总体审计计划的编制,编制者审计项目负责人 形式表格式、问卷式、文字叙述式 时间预算 概念是指就执行审计程序的各个步骤、各项工作所需要的人员和工作时间所做的计划。 时间预算表,第一节 审计计划 具体审计计划的编制,在审计实务中，具体审计计划一般是通过编制审计程序表实现的。常用的审计程序表格式见表7-2。,第一节 审计计划 总体审计计划的审核,总体审计计划审核应注意的事项 审计目的审计范围和审计策略的确定是否恰当 对重要的会计问题、重要审计领域以及相应的重要的审计程序的确定是否恰当 时间预算是否合理 审计组成员的构成和分工是否恰当 对被审计单位内部控制的信赖程度是否恰当 对重要性水平和审计风险的评估是否恰当 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当,第一节 审计计划 具体审计计划的审核,具体审计计划审核应注意的事项 审计程序能否达到审计目标 审计程序是否符合审计项目的具体情况 重点审计程序的制定是否恰当,第二节 审计重要性 重要性的含义,重要性和重要性水平 如何全面理解重要性概念,第二节 审计重要性 重要性水平的初步判断,确定重要性水平时应考虑的因素 会计报表层次的重要性水平 账户层次的重要性水平,第二节 审计重要性 会计报表层次重要性在各账户之间的分配,分配对象 应考虑的因素 账户的性质 审计成本,第二节 审计重要性 重要性与审计证据之间的关系,确定重要性水平的目的是为了更好地收集审计证据。重要性水平越低，所需要审计证据就越多；反之，重要性水平越高，所需要收集的审计证据就越少。,第三节 审计风险,审计风险的概念 审计风险的组成要素 审计风险各要素之间的关系 审计风险各要素的评估 审计风险、重要性和审计证据的关系,第三节 审计风险 审计风险的概念,审计风险是指会计报表存在重大误报，而审计人员审计后发表了不恰当的审计意见的可能性。因为审计人员绝不能容许自己所发表的审计意见存在很大的不确定性，所以审计人员必须事先确定容许的审计风险水平，这就是可接受的审计风险水平。,第三节 审计风险 审计风险的组成要素,审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素组成。 固有风险 控制风险 检查风险,第三节 审计风险 审计风险各要素之间的关系,以审计风险模式表示 AR=IRCRDR 其中， AR代表审计风险， IR代表固有风险， CR代表控制风险， DR代表检查风险。,第三节 审计风险 审计风险各要素之间的关系,审计风险通常是一个既定的数值，固有风险和控制风险都是审计人员所不能控制的，只有检查风险审计人员可以通过收集证据的多少来加以控制，所以，审计风险模式通常又表示为：,第三节 审计风险 审计风险各要素之间的关系,审计风险矩阵 由于风险估计过程中的主观性和风险水平量化的难度，利用审计风险模式计算风险水平较为困难，所以实务中审计人员常使用“很低、低、中、高、很高”等词汇来描述风险水平，利用审计风险矩阵来进行审计决策。,第三节 审计风险 审计风险的组成要素的评估,固有风险的评估 经济业务的性质 被审计单位管理人员的品行 是否存在误报的动因 前期审计的结果 首次审计或续约审计 非常业务 容易遭受损失或被挪用的资产 影响被审计单位所在行业环境的因素 审计人员对风险的估计通常采取保守的态度，正常项目的固有风险可定为50%，高风险项目则应定为100%。,第三节 审计风险 审计风险的组成要素的评估,控制风险的评估 控制风险计划估计水平 控制风险实际估计水平,第三节 审计风险 审计风险的组成要素的评估,检查风险的评估 检查风险是根据已经确定的可接受的审计风险水平和评估的固有风险和控制风险水平来确定的。 不同的项目或账户的固有风险和控制风险水平可以不同，因此，他们的检查风险水平也就不同。,第三节 审计风险 审计风险、审计证据与重要性水平的关系,审计风险与审计证据的关系 重要性与审计风险的关系,第四节 初步审计策略 初步审计策略的组成要素,概念 组成要素 各要素之关系,第四节 初步审计策略 初步审计策略的运用,主要证实法（Primarily substantive approach ） 四项要素的确定 1.将控制风险的计划估计水平设为最高（或稍低于最高）； 2.对内部控制只做最低限度的了解； 3.实施很少的控制测试； 4.根据低水平的可接受的检查风险计划强化的实质性测试。 实施步骤,第四节 初步审计策略 初步审计策略的运用,较低控制风险估计水平法（Lower assessed level of