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征税与纳税,算一算,某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为850017%=1445（纺织厂当期销售税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计9945元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元。 服装厂应交纳的增值税是多少？,应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金 (1500017% ） 1445=1105元 或（150008500）171105元,问题：这样缴税有什么好处？,A、避免重复征税 B、促进生产专业化。 C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 D、保证财政收入的稳定增长。,服装厂应缴纳的增值税： 15000元1714451105元 或(15000-850) 17%=1105元,商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元,假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为25000元,那么百货商场应缴增值税多少?,百货商场应缴税款为: 25000元17%一(1445元1105元) 1700元 或(25000元一15000元) 17% 1700元,增值税,性质：,纳税人：,税率：,计税方法,优点,流转税,17%,增值税商品销售额 17% 上一环节已缴税金,避免重复征税，防止偷漏税行为，促进生产的专业化和体现公平竞争,有利于财政收入的稳定增长,征税对象：,增值额,境内的单位和个人,2、个人所得税,个人所得税的计算,个人所得税的税率：超额累进税率和比例税率。 超额累进税率: (1)工资、薪金所得,适用5%45%的税率； (2)个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的税率。 比例税率：20。适用范围： (1)劳务报酬所得；(2)稿酬所得；(3)特许权使用费所得；(4)利息、股息、红利所得；(5)财产租赁所得；(6)财产转让所得；(7)偶然所得。 十一届全国人大常委会第二十次会议20日审议个人所得税法修正案草案。草案拟将工资薪金减除费用标准(个人所得税免征额)由现行的每月2000元提高到每月3000元。草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大5%和10%两个低档税率的适用范围。,个税改革前后部分税率对比表,例2：如果某工程师月薪8000元，结合上表，他在个税改革后每月可以少纳税金： A825元 B200元 C350元 D475元,解析：改革前：8000-2000=6000 5005%+150010%+300015%+100020%=825元 改革后：8000-3000=5000 15005%+300010%+50020%=475元 少纳税金=825-475=350元。,C,3、已知北京某中学张老师本月缴纳个人所得税500元，当前个人薪金所得税的减除标准为2000元，那么，本月张老师的税后收入可能是 A、2166元 B、4160元 C、6166元 D、5666元,张老师的月收入为: 500+1500+2166+2000=6166元，,税后收入:6166500=5666元,D,个人所得税,性质：,纳税人：,税率：,计税方法,优点,所得税,超额累进税率和比例税率,实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,征税对象：,个人所得额,的个人,启示：熟悉各种税种的征税对象和计算方法,（全国文综I 25）某餐馆适用的营业税税率为5.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法 使餐馆少缴纳6元税款 使餐馆多获得6元收益 不利于保护消费者的权益 不利于刺激消费需求 A B C D,B,启示： 注意税收具有强制性 和固定性。,依法纳税是公民的基本义务,你认同画面中的这对父子的观点吗？为什么？,税 收 宣 传 栏,税收与我无关,我纳税我光荣,探究,死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。 汉密尔顿,税收连着你我他， 依法纳税为国家！,必要性,1、依法纳税的必要性(为什么),从我国税收的性质看,从税收的作用看,从权利与义务相统一看,取之于民、用之于民，税收同国家富强、人民幸福联系在一起,是国家实现职能的物质保障,公民享受国家提供的各项服务的 同时，必须承担义务，自觉纳税,结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。,（全国文综I 25）某餐馆适用的营业税税率为5.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料.,怎样看待该餐馆的做法？,违反了税法的规定，属于偷税行为。,甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。 乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。 丙说： 把出口单据改一下，来点税收优惠。 丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。,2、违反税法的行为,表现,偷税,欠税,骗税,判断方法,抗税,有意：欺骗、隐瞒、不缴、少缴,超过纳税期限而拖欠税款,用欺骗方法获取税收优惠,拒不缴税,伪造、变造、隐匿、销毁帐簿，虚假申报,不按时缴纳,虚报出口货物数量、价格、自然灾害,带有威胁或暴力手段,违反税法的行为及其处理,1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,实战演练,偷税,欠税,骗税,抗税,（1）都是没有履行依法纳税的义务 （2）都是违反税法的行为 （3）都应受到法律的制裁,不 同 点：,1、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。 2、表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。,什么是“纳税人意识”？,另一方面，公民还要行使权利，,一方面，公民应当履行义务自觉纳税，,增强监督意识,关注税收的征管和使用,批评和检举,3、公民要增强税收监督意识,征税和纳税,税收的基本特征,我国税收的种类,税收及种类,依法纳税,违反税法的现象,依法纳税是公民的基本义务,税收的含义,（2010年浙江教育考试院）某批发公司4月份购进彩电1000台，购入价200万元，彩电销售总收入210万元。该月支付本公司20名员工工资8万元，支付各项费用4万元。本材料涉及应纳税的税种有 企业所得税 增值税 个人所得税 行为税 A B C D,典型例题演练,（2007广东11）为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法（试行），首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是（ ） A.无偿性 B.固定性 C.强制性 D.自觉性,C,(2010江苏卷)依法纳税是公民的基本义