《税法第六次讨论》PPT课件.ppt

税法第6次讨论 第三组,基本信息：,基本情况概述：,某国有工业企业（增值税一般纳税 人，有自营出口经营权）2011年实现 国内产品销售收入800万元，出口产品销售 400万元，产品销售成本720万元，产品营业 税金及附加38万元；其他业务收入200万元， 其他业务成本150万元；销售费用300万元，管理费 用100万元，财务费用40万元，营业外收入160万元， 营业外支出120万元；当年实现利润总额92万元，并按 企业所得税税率25%计算企业所得税额23万元，（增值 税税率17%，退税率13%）,收入=国内产品销售收入+出口产品销售收入 +其他业务收入+营业外收入 =800+400+200+160=1560万元 费用=产品销售成本+营业税金及附加+其他业务成本 +销售费用+管理费用+财务费用+营业外支出 =720+38+150+300+100+40+120 =1468万元 利润=收入-费用=1560-1468=92万元,（1）,本年出口退税计算时，出口免抵退税不得免征和抵扣税额挂账，未作转账处理； 不得免征和抵扣税额 =400（17%-13%） =16万元 所以 调减16万元,（2）,销售费用300万元， 为支付销货运费取得的运费 凭证上注明的金额； 300 7%=21 所以 调增21万,（3）,管理费用100万元，其中： 业务招待费18万元，12月新购置 自用的一辆小汽车14万元； 18 60%=10.8 销售收入=国内产品销售收入+出口产品销售收入 +其他业务收入 =1400万元 1400 5 =7万元 710.8 所以扣除7万元 因此 调增18-7=11万元。 自用小汽车不得抵扣 因此调增14万元,（4） go go go,财务费用40万元，其中：尚未 完工的不动产在建工程发生的利息 6万元；逾期还贷，银行按规定加收的 利息5万元； 6万元不可扣除 因此调增6万元。 逾期归还银行贷款按规定加收的利息5万元属于经营性罚款，在计算所得税时准予扣除。,（5）,营业外支出120万元， 其中含企业遭受自然灾害损失 金额20万元，未扣除保险公司已 赔偿16万元； 损失20万，保险公司赔偿16万元 因此 实际可抵扣的是4万元 所以 要调增16万元,（6）,2011年1月，已提足 折旧的设备一台，发生改建 支出5万元，尚可使用5年，已 一次性计入营业外支出。 不得抵扣 可分摊,根据上述分析： 企业当年应补缴的企业 所得税税额=（21+11+14+6+16 -16-4）*25% =12 万元,谢谢观赏,书本P168页： 企业发生的与生产经营 有关的业务招待费，按照发生 额的60%扣除，但最高不得超过 当年销售（营业）收入的5,back back back,书本P167： 借款费用：企业为购置、建造固定 资产、无形资产和经过12个月以上的 建造才能达到预定可销售状态的存货发生 借款的，在有关资产购置、建造期间发生 的合理的借款费用，应予以资本化，作为 资本性支出计入有关资本的成本；有关资 产交付使用后发生的借款利息，可在发生 当期扣除。,back back back,书本P174提醒您 经营性罚款：企业间在经营活动中的罚款（如：合同违约金、逾期归还银行贷款的罚款、罚息），在计算应纳税所得额是准予扣除； 行政性罚款：纳税人违反相关法规被政府处以的罚款（如：税收罚款、工商局罚款、交通违章罚款等）。在计算应纳税所得额时不得扣除。,back back back,书本P167： 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产 经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报 废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然 灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的 余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又 全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。,back back back,书本P171 ： 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产；