企业管理-财务管理

第六篇 财务管理 1、财务预算管理办法 22、年度办公费用预算管理办法63、年度维修费用预算管理办法 7 4、年度人员培训及人才引进预算管理办法85、关于加强财务管理的有关规定9 6、流动资金管理办法 117、支票、现金的借用和报销办法128、汇款的办理和报销办法 139、关于业务费用财务报销的规定 1410、差旅费报销制度 1511、国内、外差旅费的报销办法 1612、员工探亲旅费的报销办法 1713、遗属补贴办法 1814、关于实行公司内部二级核算办法方案 1915、物资出门管理办法 2616、关于加强物资出门管理的补充规定 2717、低值易耗品管理办法 28 财务预算管理办法 1 目的为规范公司财务管理行为，保障股东权益，建立、健全公司内部约束机制，加强对公司各部门的考核，根据财政部关于企业实行财务预算管理的指导意见和天津水泥工业设计研究院有限公司有关财务预算管理规定，结合我公司的实际情况制定我公司的财务预算管理办法。2 预算的基本内容根据公司实际情况，将预算分为销售环节的预算、采购环节的预算、生产环节的预算和管理环节的预算。3 财务预算的编制原则根据公司的业务情况，预算编制采用按年汇总编制，分月、分合同项目编制的原则。即：3.1 每年初根据董事会确定的经营目标和利税目标，财务部根据上年预算执行情况和本年度经营预测情况对目标进行分解，经总经理办公会讨论通过后，各部门按照目标分解编制年度预算。3.2 各部门在预算执行当年的每月末25日编制下一月的预算，除有特殊调整外，各月预算合计不应超过年度预算总和。3.3 对于合同项目预算由项目负责部门（市场部和采购部）按照预算编制办法编制年度预算，预算执行当年，在新合同项目启动后15天内编制本合同项目的各项预算。4 财务预算的组织和编制程序4.1 财务部负责公司财务预算的统筹工作。财务部负责预算目标的分解和确定月度预算目标工作。各部门负责本部门可控预算的编制。4.2 各部门应在目标分解批准后10天内，编制完成下年度的业务预算草案并经主管经理审批后报财务部，财务部对上报的预算进行初审并和预算编制部门对预算进行调整平衡，在每年的12月31日前根据初审调整结果由财务部编制预算汇总表；并结合预算明细表编制现金流量预算表，同时结合销售预算、成本费用预算、基建技改支出预算等编制预计资产负债表和预计利润表。4.3 编制完成的各种预算表经总经理办公会审核后，报董事会审批，通过审批的预算由财务部在预算执行当年的1月底前下达到各责任部门执行。在预算未下达之前，各部门可按总经理办公会批准的预算先行执行，预算经董事会批准后再进行调整。5 财务预算的调整5.1 年度财务预算一旦批准并下达到各部门后，一般不予调整。5.2 如遇市场环境、政策法规及各部门无法预料的特殊情况，需要调整预算中某些项目的，由相关部门提出书面申请经总经理和董事长审批后方能对年度预算进行调整。对于调整的年度预算项目，该部门还应相应调整本部门该项目的月预算或合同项目预算。对于调整的年度预算项目，应在下次董事会予以专门披露。6 预算的控制和考核预算控制采用预算反馈报告制度。财务部按月编制预算执行情况汇总表，并对各部门的预算完成情况进行动态跟踪分析，确保年初制定的预算目标的实现。7 财务预算编制办法7.1 销售环节的预算7.1.1 销售回款预算的编制a市场部负责编制年度回款款预算，主要包括以前合同的质保金、在执行合同本年度应收款额（包括合同进度款、发货款、到港款、调试款等）以及预计新签合同的收款额。b在预算执行当年，市场部应在每月25日按照每个合同项目的执行进度和预计新签合同提出下月月度收款计划，收款计划应落实到个人，确保资金及时回收。7.1.2 销售费用预算的编制a销售费用主要包括差旅费、业务招待费、招投标费、广告费、办公费、电话费等，该部分预算由市场部根据目标分解情况编制年度各项支出总预算。b在预算执行当年每月25日市场部按照总预算编制下月月度预算。7.1.3 产品发货运输费用预算的编制a产品发货运输费用由市场部发货组根据目标分解情况编制年度各项支出总预算。b在预算执行当年每月25日按照总预算并分合同项目编制下月月度预算。7.2 采购环节的预算采购环节的预算主要是指原材料、包装物、低值易耗品、燃料、铸钢车间用料以及外协件等的采购支出预算。主要包括下面五方面：7.2.1 年度预算的编制采购部应根据在执行合同下年度生产计划结合库存材料情况编制在执行合同采购预算；并根据下年度预计新签合同额及毛利率结合库存材料情况编制新签合同的采购预算。同时根据合同和预计生产情况编制低值易耗采购年度预算。7.2.2 合同项目预算的编制在预算执行当年，采购部应根据合同项目的生产计划，在合同项目开始投产以前按照产品消耗定额和合同生产进度，编制该合同的采购付款预算。7.2.3 月预算的编制采购部在每月25日按照合同项目预算情况（上第2点）编制下月采购付款预算及预计付款时间（即那些部件需要什么时候采购及付款）。7.2.4 铸钢车间用料预算的编制铸钢车间用料由铸钢车间在每月25日按照合同项目预算情况编制下月用料采购付款预算及预计付款时间，报采购部汇总。7.2.5 外协预算的编制对于外协部分预算由采购部外协组按照上述采购预算的编制方法分合同项目按月编制，并在每月25日编制下月月度外协预算。编制外协预算时还应考虑外协件的运费支出。7.2.6 现场工地预算的编制工程部应根据在执行合同下年度计划编制在执行合同预算；并根据下年度预计新签合同编制新签合同的预算。在预算执行当年的每月25日，工程部应编制下月月度现场工地资金支出预算，报财务部汇总。7.2.7 其它采购预算的编制对于低值易耗品、燃料、工具器具、油漆等采购预算，分别由采购部在每月25日编制下月月度预算。7.3生产环节的预算7.3.1 生产部根据生产计划编制包装箱的年度采购预算，月度按照合同项目编制月度预算。7.3.2 制造费用主要包括车间修理费、水电费、机物料消耗、工具量具、车间办公费、劳保用品和差旅费等，各车间应根据以前年度车间消耗和本年度实际产值来进行测算，并编制各项费用年度预算，报生产计划部审核汇总后，报采购部和财务部审核。7.3.3 在预算执行当年的每月25日，各车间应将本车间下月预算报财务部审核。7.4 管理环节的预算7.4.1 管理环节发生的支出主要包括各职能部门的办公费、差旅费、材料、邮电费、业务招待费、保险费、修理费、修缮费等费用以及为进行生产经营管理而由该部门负责经办的费用。由各职能部门根据本部门的需要，制定本部门发生的或由本部门负责的各项费用预算，报送财务部进行审核汇总。7.4.2 在预算执行当年的每月25日，各职能部门应将本车间下月预算报财务部审核。7.5 特殊项目的管理 7.5.1 包括投资预算（含基本建设和技术改造）、筹资预算等，其中基本建设投资支出预算由基建处负责，技术改造支出预算由技术中心负责，筹资预算由财务部负责。7.5.2 在预算执行当年的每月25日，各职能部门应将下月的基建、技改、筹资支出预算报财务部审核。8 预算审批程序及支出控制8.1 审批程序8.1.1 对于以上年度预算由各部门编制完成后，由财务部进行审核平衡，报公司总经理办公会审查核准，经过审核的预算报董事会审批，董事会审批后由财务部下发至各部门，各部门根据批准的年度预算编制月支出预算。8.1.2对于月支出预算，各部门应在每月末25日以前编制完成下月支出预算，报财务部审核平衡，由财务部报公司总经理办公会审批后，下发至各部门执行。8.2 支出控制8.2.1 对于经总经理办公会批准的月度预算支出按照规定程序进行审批支出。8.2.2 如有特殊情况，可由审批人出具书面委托书，并经上级主管领导同意后，可以授权给级别相当的人代理审批，否则财务部将视为审批程序不合法，拒绝付款。书面委托书应交财务部备案，如需解除委托，审批人必须及时通知财务部，并在委托书上注明作废日期。8.2.3 对于超出经总经理办公会批准的月度预算支出，财务部原则上不予支付，特殊情况需经过总经理办公会批准。9 预算考核各部门应严格按照预算控制支出。每月末由财务部对各部门的预算执行情况汇总，送考核部，由考核部对财务部和相关部门进行月度预算执行情况考核；年末根据各部门全年预算执行情况结合年终考核情况，对预算节约部门予以奖励，对于超过预算部门，在年终考核时视具体情况进行处罚，具体奖罚办法由公司总经理办公会确定。10 办法由财务部负责解释。年度办公费用预算管理办法1 为强化经营管理，建设节约型企业，同时也是控制各部门费用和进行考核的依据，特制定本办法。2 年度办公费用预算包括招待费、通讯费、办公用品、办公用车所发生的燃油费、路桥费等，由公司办公室根据各部门工作性质，制定费用标准并报财务部。3 每年年底前，各部门依据年度预算要求，制定本部门年度预算草案，交公司办公室，由其上报公司财务部。财务部根据当年总体财务情况提出初步意见，交公司领导审查，各单位按审查通过后的预算执行。年度维修费用预算管理办法1 年度维修费用分为办公设备维修费用、生产设备维修费用及后勤设备维修费用，由公司办公室、生产计划部和行政科负责编制并报财务部。2 办公设备维修主要包括办公用电脑、复印机、打印机、传真机、电话、办公车维修费用；生产设备维修主要包括设备、电路方面的维修费用；后勤设备维修费用主要包括房屋、道路、水暖电、食堂用品、员工宿舍内配置电器方面的维修费用。3 每年一月份由公司办公室、生产计划部、行政科编制年度维修费用预算表，报公司主管领导。由主管领导上报财务部，财务部审核后提出初步意见，上报公司经理办公会研究通过后，由各部门负责执行。4年度维修预算计划中每一项目中必须由详细的费用预算，对突发性的维修费用，需上报公司经理办公会研究。对重大的修理项目需要做出两个以上修理方案进行对比选择，本着费用节约和修理效果两方面考虑。年度人员培训及人才引进预算管理办法1 年度人员培训及人才引进预算由公司人事企管部负责编制并上报财务部。2 年度人员培训费用指新进员工入厂前对公司整体情况及安全生产、提高员工技术水平的培训教育费用；年度人才引进费用指提升公司在同行业中的地位，不断充实技术岗位人员所发生的费用。3 员工技能培训及岗位需求信息由各部门于每年底编制下年度预算草案上报主管领导，审核通过后报财务部，由人事企管部组织执行。关于加强财务管理的有关规定1 为加强和规范企业财务管理工作，严肃财经纪律，节支降耗，堵塞漏洞，促进企业管理，特作如下规定：2 财会人员必须坚持原则，秉公办事，认真履行职责。严格按照两则、两制、会计法和企业内部财务管理办法的规定和要求，正确地进行财务收支、核算、控制、监督和企业内部的考核工作，对企业的财务会计资料及有关信息不得随意提供。3 实行总经理“一枝笔”审签制度3.1 市内出差人员须经部门负责人、分管领导审签后，财务部审核方可借支和报销。3.2 省内外出差人员必须经部门负责人、分管领导、总经理审签，经财务核实后方可借支或报销。3.3 公司高层领导出差借款或报销，公司办公室负责统一办理与登记。总经理出差借款、报销由书记负责审签，中层干部市内出差经分管领导审签，省内、省外出差须经分管领导、总经理审签，财务审核后方可借支或报销。3.4 总经理公出时，一切支付与报销手续须经公司党委书记审签，财务审核后方可借支或报销。3.5 凡属还帐、货款顶帐等债务、债权的处理，必须事先征得总经理同意，经财务核对帐务后，分管领导、总经理审签方可办理还帐、顶帐手续，并将经办手续及有关资料交财务及时处理账务，任何部门和个人不得自行决定处理企业债权、债务的还款和顶帐。3.6 采购、生产等部门的采购用款，必须依据计划，经部门、分管领导、总经理审批后，财务方可支付。非正常采购物资的列支，必须经分管领导、总经理审签后，由归口物资部门负责采购，其他部门不得自行采购，否则不予报销。3.7 对外采购的物资，要依据规定开据增值税专用发票，以利企业抵扣税款。特殊情况开具的普通发票，必须事先征得分管领导和总经理同意方可采购，否则流失税款由个人负责。3.8 所有物资采购进公司后，必须在三日内办理入库手续交财务部处理帐务。入库手续要完备，经部门负责人、分管领导、总经理审签，财务部门审核无误后方可受理。按重量计算的进公司物品，必须附有过磅单，方可到财务部办理结算。3.9 仓库管理人员要严格执行出入库手续，严格按生产计划和定额办理入库手续。对超定额采购，保管人员有权拒绝入库，责任由采购人员承担，否则造成积压由保管人员承担经济损失。3.10 各部门的应酬招待必须严格按应酬标准执行，要从严掌握和控制，其报销单据必须附有就餐明细，发票经部门负责人、分管领导、总经理签字后，财务按规定应酬标准审核无误后方可报销。3.11 严格控制办公费用支出，对核定的电话费、手机费及办公费标准的部门及个人，按规定标准执行，超出部分由部门或个人自负。4 公出人员返回后须在一周内办理审签手续到财务结算，否则取消其补助费。出差借款必须一次性结清，前帐不清，财务不再借支。5 公出人员一般情况不得乘坐出租车，特殊情况须经总经理审签后方可报销。6 严格费用支出，对虚开、多开发票和多报车费套取现金者，一经发现加倍处罚。情节严重的给予严肃处分并追究刑事责任。7 一切资金收支须经财务部门办理。任何部门及个人不得自行坐支和挪用，清欠及收回的货款要一周内上交财务入账，否则按挪用公款予以处理，情节严重的追究刑事责任。8 任何部门不得设小金库，一切罚没收入及其他收入款等单据及交款的收款单据须盖有公司财务专用章或现金收讫章后方可有效，否则一律无效。对没有财务专用章的罚款及收据单据，被罚人有权拒交。9 各分厂、部门（除了销售部门）无权自行承揽和销售公司的产品、配件等， 必须通过销售部门办理业务。一切对外加工或协作由生产计划部归口管理，严格按规定计算价格，经分管领导、总经理批准后统一安排生产，到财务办理结算手续。各部室、分厂在对外加工中，不允许从中另收取费用。10 员工个人家庭需用的下角料等，经分管领导批准后，按公司规定价格并附过磅单，由指定部门办理结算。单位求购的下角料，价格由公司领导确定，以过磅单进行结算。11 为确保企业资产完整，减少呆坏账，防止资产流失，凡因工作调动、退休等职工，在办理退休、调离手续前，必须对所用工具、用具以及易耗品、财务帐务等处理完毕后，经有关部门、财务等部室签字，人事企管部方可给予办理退休、调离等离厂手续，若违犯规定办理离厂手续，追究经办人责任。各业务部室人员办理业务要及时清算结帐，对结算不清的债权，谁办理谁负责清帐，由此造成一切损失由经办人承担。本条涉及财务帐指：因采购汇款、借款支付的材料款、其他借款、担保、产品订货履约保函、保证金、订货合同执行等资金尚未与财务处办理结算的。 12 经济实体、各部门要严格按照此办法执行。流动资金管理办法1 流动资金是企业为了保证生产经营过程的正常进行，用以购买材料、支付工资和其他支出等方面的资金。流动资金的受理应贯彻“少花钱、多办事”的原则，在保证计划内生产需要的前提下，尽量减少流动资金的占用。2 财会部认真贯彻执行国家财经政策，严格财经纪律。对违反财经纪律的行为有权制止，并及时报告主管领导。3 各部门负责编制年、季度财务收支计划和资金收支计划，财务部负责汇总和审核。4 由财务部牵头，市场部、采购部及其它相关部门及时清理债权、债务和督促有关部门及人员清理在途资金。5 财务部按期检查、分析流动资金的使用情况，配合各归口部门加强资金管理，不断提高资金管理水平。6 流动资金计划与预算管理6.1 流动资金预算是资金受理的基础，各归口受理部门必须按照规定要求，认真做好流动资金预算的申报工作，财务部统一组织并负责审核。经主管领导批准后，作为财务部预算执行的依据。6.2各归口管理部门必须在年前15天、月前5天申报年度和月度财务计划。7 各归口部门对本部门所管物资，要严格实行定期清查盘点，在盘点中发生的盈亏、报废，要报请主管领导进行技术鉴定，并查明原因，批准后由财务部统一除了。在未批准前，各归口部门不得擅自销账。8 各归口部门根据公司下达的资金指标和核定的资金定额，组织发动群众，加强资金管理，确保计划指标的实现。如发生超支额占用和多余积压物质，应及时查明原因，提出处理计划和具体措施。支票、现金的借用和报销办法1 支票的定义和使用范围支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人的票据。支票的使用范围是：单位在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。支票的结算起点为100元。2 公司支票使用和管理办法2.1 借用支票时，使用人须填写借款单，并在备注栏注明是借用支票，知道收款单位和金额时都应在借款单上填清和注明，使用人在借款人栏内签字，其他手续根据不同情况分别办理。2.2 物资采购人员根据采购计划购买材料，由采购部门负责人审核签字。采购设备等物资在公司计划内的，借用支票手续同上；计划以外需经财务部部长和总经理签字同意，方可借用支票。2.3 因工作需要借用支票支付招待费、礼品费，必须经总经理批准方可借用支票。2.4 在年度维修预算费用范围内发生的维修、绿化、修缮等费用，由本部门主管领导签字即可借用支票。超过预算时，应编报补充计划，由财务部部长和总经理签字方可执行。2.5 各职能部门发生的正常的业务需借用支票时，一经借出后必须尽快到财务部报销。若有丢失者应立即通知财务部。为了加强对支票的管理，支票由专人负责保管，支票保管人员不能同时保管支票印鉴。作废支票及时标注作废标记，在支票借用登记本上登记，并定期统一清理。3 现金的借用和管理办法3.1 对于同城或异地结算，从安全出发应尽量避免使用现金，尤其是异地结算，原则上不允许借用大额现金。3.2 结算起点在100元以下的，可借用现金支付。各部室出差人员经各部室领导及主管领导签字后，可借用现金作为差旅费；采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，可以借用现金。3.3 出差人员借用的差旅费在出差返回公司后一周内到公司财务部报销，其他各种情况下借用的现金，也应及时到财务部报销。汇款的办理和报销办法1 支票使用于同地域结算，异地域结算我们常用的办法有：汇款（包括电汇）和汇票。2 借款经办人如果需要向外地单位付款，经部门负责人、主管领导、总经理签字后方可到财务部办理汇款或汇票。办理汇款的，款项能直接汇到对方单位账户上；办理汇票的，经办人需将汇票自带或邮寄到收款单位（汇票有效期为一个月）。3 上述汇款或汇票一经汇出，经办人应及时向对方催要发票，及时报销。余款由经办人负责通知对方退回。关于业务费用财务报销的规定1 为规范和加强财务核算程序管理，提高办事效率，对公司业务费用的报销程序及时间做如下补充规定：2 业务费用范围：公司各职能部门对公业务发生的办公费、修理费、电话费、邮电费、差旅费、汽柴油费、统筹费、医药费、业务招待费、礼品费、中介费、劳务费等费用。3 公司所属各部门需要报销业务费用的所有原始凭据，由经办人整理好并填制费用报销单（或者差旅费报销单），经部门负责人签字认可后，由部门负责人在每周一、四报分管（主管）领导签批。签批后由部门负责人（或者部门负责人指定人员）送财务部进行财务审核。4 每周二、五下午二点后由费用报销所属部门的负责人将审核后的报销单送有关领导办理会签和签批手续。5 签批后的报销单送交财务部出纳，由财务部出纳通知有关人员办理结算手续。6 公司领导的有关费用报销统一由公司办公室办理。7 对于急需付款的事项，可根据具体情况特事特办。差旅费报销制度1 为加强差旅费的管理，保证出差人员工作和生活需要，使之符合科学、合理、节约的原则，明确差旅费报销标准与报销程序，特修订本办法。2 本办法适用于公司全体员工。3 本公司员工出差，按照公司规定对出差期间所乘交通工具住宿及伙食，需持正规票据到公司财务部报销。 4 出差员工在回到公司一周内，将出差期间相关发票、车票等单据粘贴整齐，连同出差费用报销审批单，报部门负责人，按关于业务费用财务报销规定报销、结算。5 对出差前向财务部借款者，在出差回来结算后，多借、补支差旅费要在三个工作日内交到财务部清算完。 6 对前账未清者，后账不予借出。逾期未还者，财务部有权从其工资中扣除欠款。未借支差费的出差人员，应在完成任务回公司后一周内办理报销手续。 7 出差人员趁出差期间，事先经领导批准，可就近回家探望，期间所发生任何费用，公司不予以报销。 8 出差期间的宴请费用，不在差旅费中报销，单独列在业务招待费中审批报销。9 审批权限实行总经理负责制下的三级审核制，所有差旅费发票、单据，必须先经过部门主管领导审核、财务部复核的双重审核、总经理批准。国内、外差旅费报销办法1 为规范和加强公司因公出差人员的费用开支管理，加强财务监督，提高资金使用效益，保证我公司对外工作的顺利开展，特制定本办法。2 国内出差2.1公司所属员工因公在国内出差，均按本办法预支和报销差旅费用。2.2各项费用包括住宿费、交通费、伙食补助其基本限额按当期公司有关标准执行。2.3公司员工乘坐轮船、火车及长途汽车时凭相应票据报账；搭乘公司交通工具者，不予报销交通费。2.4出差期间因无直达目的地车次的，可乘坐出租车，根据汽车公司开具的统一发票进行报销。2.5出差在外因公宴客费用，经主管领导同意，总经理签字认可后，凭酒店正式发票报销。2.6如所购车票区间限制而超出预定地点的，经主管领导报总经理批准，可报销延伸部分车票。2.7出差人员根据任务需要乘坐飞机航行的,需经公司总经理批准后，方可乘坐和报销相关费用。3 国外出差3.1国外出差人员凭核准的出差申请书预编出国费概算，于出国前向公司财务部预借旅费。3.2国外出差人员乘坐飞机航行，除总经理、党委书记可按头等舱费用实额支给，其他人员均按二等舱位实额支给。3.3出国人员在国外住宿，本着节约的原则，住宿费据实报销。3.4临时出国人员根据出访任务需要在一个国家城市间旅行的，经公司总经理批准后，其城市间交通费凭有效的原始交通单据实报实销。4 本规定未提及的有关事项，均按差旅费报销制度执行。员工探亲旅费的报销办法1 员工探亲返回后，凭“探亲假条”和往返车票到公司财务部报销。探亲往返车船费按下列标准予以报出。1.1 员工探亲乘坐火车的，不分职级，一律报销硬座席位。1.2 乘轮船的，报四等舱位（或比统舱高一级舱位）费。客轮舱位另加收卧具费，可以凭票报销。1.3 乘长途客运汽车或因去地区交通不便，按当地习惯，必须乘坐其他民用交通工具的，可凭票报销。1.4 探亲途中的市内交通费，可按起止站的直线公共汽车、短途客运汽车、轮渡费等凭票报销。但乘坐出租汽车应由员工自理，公司不予以报销。1.5 员工探亲不得报销飞机票。如有乘坐飞机的，可按直线车、船票价报销，多余部分由员工个人自理。2 已婚职工四年一次探望父母的往返车船费（包括车船费、市交通费），在本人月标准工资百分之三十以内的，由职工本人自理，超过部分由公司给予报销。3 员工探亲期间的伙食费、托运费以及趁便参观游览等项开支，均由员工自理，不得报销。员工探亲携带爱人、子女的，其爱人、子女的一切费用，也均有个人自理，公司不予以报销。遗属补助办法1 为切实照顾因在职死亡员工家属的利益，解决员工非因公死亡后其供养亲属生活困难问题，特制定本办法。2 享受补助人员基本条件员工的直系亲属，其主要生活来源系依靠职工供给，并符合下列各款项规定之一者，列为职工的供养直系亲属。a 父母年满60岁或完全丧失劳动力者。b 子女（包括养子女，前妻或前夫所生子女，非婚生子女）年未满16周岁。c 3 补助标准符合领取遗属生活困难补助条件的供养直系亲属，每人每月补助标准为：a遗属生活在张店区的补助280元/人月，遗属生活在博山区的补助250元/ 人月。b建国前参加革命工作职工遗属的补助标准，在上述补助标准的基础上提高20%。c职工遗属为孤寡一人者，在上述补助标注基础上提高10%。d兼有第2条a.b两项情况的，补助标准在上述补助标准基础上提高30%。4 遗属补助人员由人事企管部进行统计。享受此项补贴的员工家属到公司人事企管部办理相关手续，由人事企管部按月发放补助费用。关于实行公司内部二级核算办法方案1 总则1.1 为加强公司财务管理和经济核算，适应市场经济的需要，依据企业有关财务制度和规定，制定实施办法。1.2 本办法适应于公司各分厂核算单位。1.3 财务总监组织指导二级核算管理工作。根据企业实际情况及内部经济指标方案，依据财务有关规定、法规、制度及内部核算办法，组织落实确保本办法实施，并组织费用、成本等分厂指标完成情况的考核。1.4 各分厂依据二级核算的要求，建立健全内部财产物资的管理制度，固定资产归口管理制度、财产物资计量制度和验收制度、成本费用管理制度等，以完善内部经济责任制，开源节流、增收节支、降低消耗、增加企业效益。1.5 财务管理和二级核算工作，应从属于企业生产经营目标任务和企业生产特点，进行制定内部核算管理办法，围绕生产经营的中心任务开展二级核算工作。1.6 在生产经营活动中的产量、工时、质量、设备利用，存货的消耗、收发、领退库、转移以及各项资产的毁损等，都应按公司财务及有关职能部门统一规范的规定和制度执行。各分厂严格按公司和财务要求，定期或不定期进行财产物资的清查及处理盘盈、盘亏及毁损、报废等工作。2 会计核算员2.1分厂会计核算人员应设专职或兼职。2.2分厂会计核算人员必须工作认真，有一定的业务知识、工作能力和管理水平，热爱本职工作，服从领导，听从安排与财务部工作密切配合。2.3讲究职业道德、实事求是。2.4公司财务负责领导和指导核算人员的业务和管理工作。3 内部核算办法3.1分厂是企业的基础，是企业组织生产经营的基层单位。开展二级核算工作，是强化企业管理的基本工作，是以最小的消耗，获得最大的生产经营成果，提高企业经济效益的重要途径。各分厂本着“干什么，管什么就算什么”，算为管用，算管结和，既成本核算与加强企业经营管理相结合，满足生产经营管理和决策需要的核算原则，开展好二级核算工作。3.2各分厂会计核算人员必须严格执行公司财务管理和二级核算工作的要求，正确、及时、完整的提供核算资料，以确保产品成本的准确性。3.3 各分厂根据公司下达的生产任务和作业计划，包括产品、配件、劳务等，结合实际组织编制分厂生产作业任务，下达到班组、以确保生产和核算工作。3.4 坚持实行和不断完善提高产品质量，降低消耗为重点的生产管理形式，加强成本费用的管理、降低消耗、控制物化劳动和活劳动的消耗，降低制造成本,提高企业经济效益。3.5准确、及时登记和归集制造费用，合理计算和摊销成本，确保成本真实性。3.6建立健全各种原始记录的管理制度，全面、及时、准确登记各类原始记录。3.7加强原材料、辅助材料、燃料、及动力、易耗品的消耗和管理，严格定额领发料手续和制度。3.8加强消耗定额的管理，公司有关部门制定和控制消耗定额，严格按定额采购和发放材料,财务负责监督执行，并严格执行修订的定额和考核制度。3.9积极开展“降本增效、节约挖潜”提高材料利用率的考核制度。3.10各分厂为制造产品、配件、技术改造、自制设备等依据定额领用的消耗材料，在产品完工后，对不再用于产品等的剩余原材料、辅助材料等，在每月25日前办理退库手续，并依据退库材料单，核实各产品材料实际消耗，如材料下月本部门继续用于其它产品情况下，先办理假退库手续，可在下月初再开据领用单领用。4 分厂核算的内容和办法4.1 核算的内容4.1.1 各分厂本着“干什么、管什么就核算什么”的原则，简单、明确地反映生产消耗与成果。核算内容包括：按生产计划，工作号令及分厂编制的工作作业计划设置科目和核算对象。4.1.2 依据作业计划和核算对象，对原材料消耗、辅助材料消耗、易耗品消耗、制造费用的摊销，也要依生产特点和不同时期生产任务的关键，侧重某一方面的核算。4.1.3 帐户的设置：应设置基本生产帐户，考虑二级核算前期基础核算情况，只设基本生产明细帐（产品成本计算表），借方记入各产品要素费用的发生，贷方记入完工产品转出发生的材料费用成本，月末余额为在产品制造成本。4.1.4 要素费用的归集和分配：发生的材料、动力、工资等各项要素费用时，对于直接用于产品生产，设有成本费用的项目，应直接记入其产品明细帐中。如果是几种产品共同用料，可进行按定额、重量等方法分配材料用量。制造费用可采用适当分配方法，分配记入该产品成本中有关费用项目。分配间接费用计算公式为：费用分配率=待分配的费用总额分配标准之和某产品应负担的费用=该产品的分配标准费用分配率4.2 核算方法和要求：4.2.1 指标：成本指标、费用、动力等。4.2.2 成本项目 a直接材料：原材料、辅助材料、配件机电等； b直接工资：为制造产品的生产工资支出； c其它支出：为生产产品发生的其它支出； d制造费用：包括机物料消耗、工资及福利费、折旧费、修理费、租赁费、保险费、低值易耗品摊销、水电取暖费、运输费、劳动保护费、设计费、检验费、差旅费、办公费、其它费用等。4.3 基础工作4.3.1 定额管理：在一定的生产技术条件下，在人力、物力、财力的消耗和利用方面，订出的应当遵守或达到的标准，有合理的定额，才能使分厂在用料、用工、有标准有依据有考核。4.3.2 劳动定额：包括产量和工时定额。4.3.3 物料消耗定额：包括原材料、辅助材料、燃料、工具（工装）。4.3.4 产品质量定额：包括合格率、废品率、返修率（可修复）费用。4.3.5 原始记录是对生产、技术、经济活动的直接记载，包括产品数量、质量记录、劳务作业记录、职工考勤、工时记录，各分厂对原始记录必须做到准确、全面、及时。4.4 指标考核4.4.1 产品产量：计划完成情况=实际产量/计划产量100%4.4.2 质量指标：合格品率=合格品产量/（合格品量+不合格品量+废品量）100%4.4.3 消耗指标（原材料、辅助材料等）总量分析：全部产品计划耗用量=(全部产品实际数量单位计划定额)耗用节约额=实际耗用量-计划耗用量材料计划耗用指标完成情况=实际耗用量/计划耗用量100%4.4.4 消耗分析产品单耗=全部产品耗量/合格品产量单位产品耗用超节量=单位产品定额耗用量/计划耗量100%5 固定资产的管理5.1各分厂首先对本单位所使用的固定资产进行全面彻底的清理和清查，并同时建立固定资产管理台帐。5.2 清查中依据公司财务列示各部门在用、未使用固定资产明细进行核实、核对，出现盘亏、报废及不使用的固定资产，必须列出明细，报公司财务，由公司财务及相关分管固定资产部门进行业务处理。5.3 清查中出现盘盈的固定资产，同样列出明细，经有关部室确认后，按其资产的年限、价值，分厂做相应登记，纳入本单位资产管理和折旧费用核算。5.4通过清查各分厂核算人员必须对本部门使用的固定资产建帐，同时报公司财务备查。折旧按本部门使用的固定资产计算折旧额。6 工具、量具、刀、刃具的管理根据公司产品生产的特点，加工生产过程中使用的刀具、量具、刃具等，其价值较大，但不能作为固定资产的管理，各分厂在领用后，虽按易耗品费用进行一次性摊销或按五五摊销，但都应作为固定资产管理.价值较大的工具,量具等,在领用时采取以旧换新的领用制度,并与物资管理部门同时登记备查。7 成本核算办法7.1 核算方法联合分厂、金属结构分厂、机加工分厂、机装分厂按分批法计算成本。以公司生产计划按合同号下达的工作令号作为成本核算对象。外协、加工件、劳务作业等同样以下达的工作令号作为成本核算对象，并建帐登记。铸件投入的材料、辅料等费用，计算其产品成本。7.2 成本项目7.2.1 原材料及主要材料：对构成产品实体发生领用的钢材、板材、型材等7.2.1.1 联合分厂、金属结构分厂对照工作号令及分厂作业计划，从仓库领用的钢材，按材料类别，分为板材、型材等主要材料，作为产品成本核算对象。以其工作号令与材料领用量，材料规格型号，记录其产品成本的材料项目，只登记材料的种类、数量。其价格在月终或产品完工后，由财务部网络计算其价格。在开据领用材料单时，各分厂会计核算人员必须完整、清楚列出领用材料用途（合同号）及产品名称、规格型号、材料名称、日期等，便于登记记账核算，在核算中依据料单，记录材料名称、规格型号、数量、用于产品。在领用材料中，能区别产品批别、合同号的要单独填写领用用途。不能区分的材料，按生产过程中的用途，（包括用于套料等）按用量或按部件重量分摊其材料成本，计入其用于产品（合同号）的材料成本。7.2.1.2 机加工分厂在计算成本时，按合同号分批别计算成本，由于机械加工过程中，基本不存在钢材领用情况，只是对采购部门外购的加工件，作为材料成本计算。外购的锻件、铸件、焊件直接进入机加工分厂生产加工时，计算加工成本，包括加工件产品名称，数量、合同号等要完整登记，并将铸件，锻件及其加它加工件的购入价格，作为产品成本的原材料核算。属本分厂内发生的成本。由生产计划部门下达计划，锯床切割下料后转入机加工分厂和其他分厂的锯床下料件，生产部门按用途详细填写领料单，计算出每件重量，和件数，报财务部核算。不作为分厂发生材料成本，只计算分厂内该产品工时费用成本。7.2.1.3 机装分厂是公司产品最后进行装配、试装阶段到入库，基本不存在其产品的主要材料-原材料成本。在试装、钻孔、及装配划线、放样、模具等发生的钢材领用，以及刀、刃、钻头工具等易耗品，只能作为制造费用中机物料消耗，低值易耗品费用处理。会计核算人员只要记录好用途、名称、规格型号等，便于计算价格。但是属于因装配组装构成产品实体，完工发货的配套机电等，如；电机，减速机，轴承等，要作为该产品的辅助材料处理，列入其产品成本中去。同时也照其它产品一样记录好其规格型号、名称、数量、用途。7.2.1.4 铸造分厂该分厂由于产品比较单一，其最终产品为铸件，以简单法计算成本。为生产产品，要按产品名称，合同号、吨位、件数等，来进行分配核算产品成本。为构成铸件实体领用的原材料。如：耐热钢件的镍等有色金属等都作为原材料及主要材料计入成本。对耐火砖、矽砂等为构成产品实体耗用的材料作为辅材料，进行合理分配摊消。按投入耗用原材料、辅助材料、电耗等，以浇铸件合格品入库量和尚未清砂入库的铸件，按品种，数量，重量进行合理分配，计算其产品成本。7.2.2 辅助材料联合分厂、金属结构分厂：两个分厂对领用的焊丝、焊药、焊条等，如能直接区分其产品用途的可单独填写领用单，并登记核算。不能单独区分用量的可按焊接量（焊缝的大小、板的厚度）或产品部件重量来分摊辅料的耗用量计算成本。铸造、机加工、机装分厂：领用用于产品的配套机电、标准件等都作为产品成本的材料-辅助材料计算成本。铸造分厂用的砂、耐火材料等也同样作为辅料进行分配计算成本。7.2.3低值易耗品各分厂领用的焊枪、手把线、工具、量具、刀具等都作为制造费用中易耗品，按当期费用当月一次摊销。7.2.4 燃动费用动力电耗，因目前情况电表及各生产车间的行车，生产作业面积占用等原因，暂不单独记录，暂以财务及分厂统计的，固定资产的动力设备功率摊销或按产量进行分配。7.2.5 工资是指直接生产工人工资。各分厂辅助人员工资，包括行车工、维修工、分厂管理人员工资均列入各分厂制造费用-工资及福利费计算摊消。生产工人工资，按工时或产量分配到当月各产品成本中去。7.2.6 制造费用按成本项目以上应列入产品的材料、动力、生产工人工资等外，分厂因组织生产发生的各种费用计入制造费用。其中包括：折旧费、修理费、办公费、易耗品摊销等，按成本要素中制造费用明细核算。8 关于成本费用的分配各分厂费用的分配：在核算过程中，除了主要材料及辅助材料可直接计入其产品成本的材料外，对燃动费、工资及分厂的制造费用，（包括折旧、管理辅助人员工资、修理费、易耗品摊销、劳动保护费用等）可按各分厂生产特点以产品工时或吨位量摊销。铸造分厂可按完工产品的重量进行分配核算。9 外协件、锯床下料件和喷砂、喷漆的核算9.1外协、锯床下料件的核算9.1.1 外协、外购的铸钢件、铸铜件、锻件、结构件和公司内部按生产计划下达的锯床下料，带料加工件等，规格型号品种较多，以减少分厂核算程序。9.1.2 外协件：凡外协、外购的铸件、锻件、铜件、结构件等，按外协件和产品的加工工序，有的直接转入成品库配套发货，有的入半成品库或成品库。各分厂在领用时，按领用单要素要求完整填写名称、规格型号，用于产品及工作号令，只计算在加工过程中发生的工时费用，外协、外购入库的数量、价格。9.1.3 锯床下料件：锯床下料是生产计划部依据工作号令开据领料单，进行下料切割的半成品或成品料，直接入成品库的，各分厂不核算其成本，通过半成品库、毛坯库领用的，各分厂只统计核算其工时及为其加工发生的材料成本，在下料切割领用时，发生的材料成本，生产部门汇总报财务部进行统计核算。9.2 喷砂、喷漆的核算9.2.1 喷砂、喷漆工序应有技术部门及相关部门提供消耗定额，在保证喷涂刷漆质量的前提下，要加强管理节约材料的原则。9.2.2 喷砂：该工序是现场外包结算方式，在产品结构件要求喷砂、喷漆，责任部门负责按产品品种、规格型号、工作号令提供该产品喷涂的面积、结算价格、砂的用量、砂的价格等明细资料，核算所需的资料。9.2.3 喷漆：在结构件喷砂后的下一工序喷漆、刷漆工序，同样按工作号令、产品品种、名称等报送油漆的领用、油漆用量、喷刷面积、其它易耗品用量等明细资料报财务部核算。10 核算举例领用原材料、辅助材料时：联合车间、金属结构分厂：按生产作业计划两分厂同时制作三种产品，其中：07-7回转窑 460M 2台07-8立磨 39M 3台07-10煤磨 3.56+3M 2台按材料消耗定额领用钢材如下：材料名称规格（mm）型号领用量（吨）用 途钢板50定尺3007-7回转窑 460M 2台钢板30定尺5007-8立磨 39M 3台钢板40定尺6007-10煤磨 3.56+3M 2台材料定额：07-7用50mm板 10吨 07-6用50mm板 12吨07-10用50mm板 8吨 07-7用30mm板 30吨07-10用30mm板 20吨 07-10用40mm板 50吨07-7用40mm板 10吨按定额材料领用材料，若该三种产品钢材类有钢板、型材，以便于核算和定额管理考核，在成本计算表中，原材料科目下设子科目细目，可分为钢板类：厚板、中板、薄板，在型材领用核算时可分角钢、槽钢、工字钢等便于核对用量。在下料、套料时，为提高钢材利用率，采用套料方式，产品完工时剩余的材料，可按实际用量与剩余材料重量，计算出各产品实际应耗用材料，将剩余材料办理退库手续，同时能正确反映成本真实情况，降低材料成本，反映钢材利用率提高。若下月继续使用于其它产品，可办理假退库手续，下月初再领