国际煤炭矿业股份有限公司财务管理办法

中俄国际煤炭矿业股份有限公司财务管理办法(讨论稿)2011年06月10日目 录1、总则2、基本任务3、财务管理体制4、财务管理责任制5、基础管理(原始记录、定额、计量验收、厂内价格、资产清查、财务预算)6、资金筹措管理7、质押、担保管理8、货币资金管理9、存货管理10、专项资金管理11、投资管理12、固定资产管理13、无形资产、递延资产管理14、成本、费用管理15、销售收入管理16、财务报告及财务分析17、财务监督与检查18、附则中俄国际煤炭矿业股份有限公司财务管理办法一、总则1、为规范本公司的财务行为，有利于公司加强财务管理和经济核算，根据企业财务准则、企业会计制度并结合本公司的实际制定本办法。2、本办法适用于本公司及集团各分公司、子公司及控股公司（以下简称下属公司）；本公司的投资者、经营者及内部职工必须自觉遵守本办法。二、基本任务1、认真贯彻执行国家有关财经法律法规，正确处理各方面的经济关系，保证企业的各项生产经营活动正常进行。2、合理筹措和有效使用资金，为生产经营服务，为企业生产发展服务，加速资金周转，提高资金使用效果。3、做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析及考核工作，降低产品成本，努力提高企业经济效益。4、充分发挥财务的综合监督职能，监督企业各项经济活动，提高企业经营管理水平。三、财务管理体制1、本公司实行集团化财务管理模式。实行财权集中统一管理，即：统一管理筹资、投资及担保等重要的财务活动；统一编制并执行财务预算；统一编制财务决算；统一进行利润分配。2、本公司财务负责人由公司总经理提名，本公司股东会聘任。本公司财负责人是公司领导成员，应对公司股东会负责并报告工作。3、下属公司的财务负责人由公司财务负责人统一考核并报集团公司审议任命。下属公司的财务负责人是下属公司领导成员，应对集团公司负责并报告工作。四、财务管理责任制1、公司股东会负责审批公司财务决算及公司利润分配方案；审批公司重大投资、筹资及担保；审批重大财产损失处理。审批公司财务管理办法；确定公司财务管理机构设置；审批公司财务预算；审批对外投资、筹资及担保；审批派出的下属公司负责人及财务负责人。2 、公司总经理负责根据公司股东会审批的财务预算组织实施；拟定公司投资项目方案；审批公司股东会授权范围内的技改技措项目；审批公司董事股东会授权范围内的非重大的财产损失；提出公司财务负责人及下属公司负责人的人选。3、公司财务总监负责拟定集团公司财务管理办法；审核公司股东大会或董事会批准的投资、筹资及担保等重要财务事项的具体业务；组织编制公司及下属公司财务预算（草案）；定期检查各职能部门、下属公司执行财务预算情况，研究解决执行中的问题；督促建立、健全公司及下属公司的经济核算体系；督促公司财务部下达落实成本、费用、利润等考核指标；组织公司及下属公司的财务、会计核算；审核公司及下属公司财务决算；提出下属公司财务负责人人选并负责考核。4、公司财务部负责组织公司财务管理和经济核算；检查、指导下属公司的财务管理和经济核算；编制公司财务预算（草案）并执行经批准的预算；对公司内部资金及重大投资实行统一管理；统一办理借款及担保；下达各下属公司的资金、成本、费用、利润等考核指标；具体组织公司及其下属公司编制财务决算。5、公司（含下属公司）各车间、各部门对职责、权限范围内的各项财务收支负责。公司（含下属）各车间、各部门都应建立必要的核算制度，进行严格的经济核算；对分类管理界限有交叉的财产物资要编制各类目录明确责任；各项生产经营活动都要做好原始记录；各项财产物资的进出消耗都应当做到手续齐备、计量准确并实行定额管理；按财务预算合理地进行各种经济活动、比较经济效果，降低成本，提高经济效益。6、责任划分：各类经济业务发生时，凡按公司股东会通过规章制度和预算办理的由公司负责。公司董事长或总经理签署的要办的经济业务，财务认为不妥，应退回再报审批，如其还认为应该办的，由董事长或总经理负责。下属公司财务负责人与下属公司负责人对处理经济业务的意见不一致时，应分别向公司报告，由公司裁决后办理。凡不自觉接受财务监督，未按规章制度或经公司批准预算办理的各经济业务，由该部门负责人及经办负责。五、基础管理（一）原始记录管理1、原始记录是公司生产经营活动的见证，也是经济核算的基础。公司生产经营活动的物资收发、成本费用发生、资金进出、投资等各环节都要及时、准确地填制原始记录。2、公司及下属公司的计划、统计部门统一负责管理原始记录，各职能部门分别管理所分管业务原始记录。3、原始记录单的设计是原始记录管理重要环节，除国家规定的原始记录单格式外，其他的各种原始记录单设计都要由公司统一设计。原始记录单的设计审核分工是：计量方面的由计量部门负责；质量方面的由质检部门负责；工序操作方面的由生产技术部门负责；经济核算方面的由财务部门负责。4、原始记录单在设计时，如无特殊原因都应在原始记录单上标明规定的填制方法、审批签署、传递方法、反馈汇总部门，以确保原始记录单正确、完整、及时地反映经济活动。5、公司及下属公司需要印制原始记录单应报经设计审核部门审定，并计算出合理的印制数量后，方可付印。6、各项经济业务发生后，各有关经办人都要按规定及时、准确地填制原始记录单，并按规定审批、传递、反馈。7、凡未按本制度规定设计、印制、填制、传递及反馈汇总，造成经济核算混乱的，将按规定予以处罚。（二）定额管理1、先进、合理定额是公司各项管理工作的依据，也是评价、考核各项生产经营活动的标准。公司生产经营活动所涉及人、财、物各环节都要制定先进、合理的定额。2、实行分级管理定额，主要定额由公司统一管理，其它定额由各下属公司管理。公司（含下属公司）各职能部门负责所分管的业务范围的定额的拟定，具体分工是：人事部门负责劳动、人员、工资、工时等定额的拟定；生产技术部门负责生产消耗定额的拟定；设备部门负责设备利用率的拟定；供应部门负责采购途耗定额的拟定；储运部门负责库耗定额的拟定。各职能部门、各下属公司拟定的定额统一 交公司企业管理部门备案，主要定额由公司总经理审核后下达。3、各项定额除有特殊情况、变化较大需要及时修订外，一般一年修订一次。各部门拟定各项定额时，应有与国内、外先进水平及公司历史最好水平对比的资料，以保证定额的先进、合理。4、各主要定额公司每年下达一次。公司及各下属公司各部门应对所管理的定额从严把关，发现实际与定额差异较大的应及时查明原因，如涉及的损失较大的，可先停止该项生产经营活动，待查明原因后再决定是否继续进行。公司根据下达的定额评价、考核各部门及各下属公司，并根据考核进行奖惩。（三）计量、验收管理1、计量、验收是企业经营管理的基础工作，公司及下属公司所有物资领用、半成品转移、产品入库及销售等环节都要经过数量、质量的检验，所送验物资符合数量及质量上的要求才能验收入库、出库及转移。2、公司及下属公司的物资购进及领用、半成品转移、产品入库及销售等各环节都要配置能够达到要求的必需的计量器具及检验设备。3、计量器具及检验设备应按规定进行校正、维修，使之能够满足公司的各种物资进出、转移的计量、检验的要求。4、公司及下属公司应有专门的机构负责计量管理和质量管理，并根据企业的实际制定相应的管理办法。（四）厂内价格管理制度1、厂内价格是经济核算的基础，合理的厂内价格才可以正确评价公司各生产经营环节的经营成果。2、公司及各下属公司对所涉及的物资、劳务制定厂内价格。厂内价格一般每年修订一次。3、制定厂内价格的分工是：大宗原材料、备品配件及低值易耗品价格由供应部门提出草案；产成品、半成品由销售部门提出草案；劳务、动力由生产部门提出草案，各项价格草案交财务部门汇总并转公司价格委员会确定后下达执行。4、采购物资的价格管理(1)、凡采购金额在十万元以上的大宗物资的采购，必须进行公开招标，并实行价格动态管理，招标采购前，各有关职能部门应向财务部门提供完整的合同和所需的技术要求附件及定价依据，以便监督招标采购。(2)、金额小于十万元的物资的采购，采用比价管理办法。由物资采购部门填具采购物资申报单报财务部门进行价格审核。凡超出价格审批权限范围采购物资，财务部均不予以受理。(3)、主要原材料价格动态管理程序为：由供应部门于每月20日提出下月建议价；经营副总经理提出初审；月初经总经理办公会研究后批准下达。最高控制价格发至公司领导、供应、财务等监督、执行部门。(4)、辅助材料的价格动态管理程序为：月初由经营副总经理审批，由财务部门监督，供应部门执行。(5)、设备、建材、备品备件等的价格动态管理程序为：采购金额在五千元以内的由部门负责人审批；五千至三万元的由分管副总经理审批；三万元以上的由总经理审批。(6)、劳保用品、办公用品一律按全年采购总额实行招标采购。(7)、所有采购的物资票据齐全后，均需到公司物价部门开具采购物资审核通知单，按通知单规定审核后付款。未经公司物价部门审核并填制采购物资审核通知单的采购物资，财务一律不办理付款和结算手续。其他有关部门应积极配合价格监督。(8)、物资采购部门应本著货比三家的原则，择优确定供货单位，并将供货情况每月报物价员备案以及接受其物价检查和财务部每月考核检查。(9)、公司物价部门及物资采购部门应建立、健全采购物资台账，详细记录供货单位的名称、商品名称、质量和价格情况。5、产品销售价格的管理(1)、销售部门根据国内、外同类产品市场销售价格信息，于每月20日提出下月的产品销售建议价，经营副总经理提交总经理办公会研究并经总经理批准后下达产品销售控制价格。(2)、销售部门根据下达的产品销售控制价格销售，财务部门监督执行。(3)、如市场发生变化或有特殊情况，需要变动规定销售控制价格，须按规定的权限进行审批。6、厂内价格执行的监督(1)、公司价格管理部门按购销价格管理核销流程审核，并经有关人员对购销、核销流转单手续进行审核盖章后，方能予以办理购销手续。(2)、行政管理部门为房屋出租、职工福利采购、办公用品、小车、电话通讯等价格控制和执行部门，行政管理部门应严格执行公司有关物价管理规定并接受物价部门、财务部门的监督。(3)、财务部门为购销价格管理的动态控制和最终监督部门，应通过资金付出和会计账务处理，将监督贯穿于购销业务的全过程，保证价格监控正常运行。（五）资产清查及盘盈、盘亏处理1、公司（含下属公司）各部门应对所分管范围内的财产、物资负责。按规定办理财产及物资的进出、转移手续，建立、健全财产、物资台账，定期组织清查，做到账账、账实相符。2、各部门对财产管理、清查的职责分工及要求是：(1)、仓库主持对所管材料、产成品、自制半成品等库存物资进行清查。半年及年终分别报送一份完整的盘点表到财务。(2)、行政管理部门主持对非生产用的房产、车辆等固定资产进行清查；对所管的家具、炊具、照相器材、视听电器等进行编号造册登记，每年应与保管单位核对一次，清查结果应造册报财务存查。(3)、设备部门主持对生产用固定资产、工器具、价值较高的电器进行清查，清查结果每年应造册报送财务存查。(4)、生产部门主持对各生产车间在产品定期或不定期进行清查，半年及年终应报一份盘存表至财务存查。(5)、消防部门对全公司消防器材进行清查。3、财务部门应督促、抽查有关部门建账、账实情况，发现问题及时通知其纠正。4、半年及年终由总经理主持对公司财产、物资进行全面清查。5、财务部门应会同供应、销售部门按季清查债权债务，并将情况书面报告总经理及当事者。当事者应及时结清有关债权债务，对可能发生呆账或经济纠纷的，应及时书面报总经理处理。当事者对财务部门清账书面通知不予按期清理的，发生的各项责任，由当事者负责。6、财产、资产发生损益时，经办人应及时根据实际情况书面报告，并填报财产、资产损益申报表，送经职能科室审核后交公司按权限审批处理。7、财产、物资损失的处理权限，按公司资产减值准备及损失处理管理制度的有关权限处理。（六）财务预算管理1、财务预算是公司经营决策所确定目标的货币表现。通过预算可以有效地调整和控制公司生产经营活动，促使公司达到经营目标。因此，集团公司及下属公司都应及时、准确、全面地编制财务预算。财务预算由资本预算、财务收支预算、现金流量预算、费用预算、成本预算、利润预算等项组成。财务预算应当在销售预算、生产预算、供应预算及工资预算等预算的基础上进行。2、财务预算的编制程序为:公司股东会及总经理提出总目标；公司及下属公司根据总目标要求，编制部门预算草案；公司财务部门对预算进行综合平衡；由公司预算委员会对草案进行审核；审核后的草案报公司股东会批准；批准后的预算下达执行。3、财务预算一般一年编制一次，但年预算应有分月列示。销售预算、生产预算、供应预算及财务收支预算等实际执行变动较大的预算，各月未应根据实际情况滚动编制下月的预算，以便于执行。4、预算草案的编制分工是：财务预算由财务部门负责；销售预算由销售部门负责；采购预算由供应部门负责；生产预算、成本预算由生产、计划部门负责；工资预算由人事、劳工部门负责；固定资产更新预算由设备部门负责；新产品开发预算由总工办负责。销售、供应、生产等预算草案应报财务部门进行综合平衡；下属公司的预算由下属公司平衡后，转由公司财务部门进行综合平衡。5、实际执行与预算的差异较大时，执行部门应及时向公司总经理提出书面报告，分析造成差异的原因，提出改进的办法并做出新的预测。6、公司每年对预算执行情况进行一次全面的考核，对公司各部门及各下属公司经营业绩进行评价，并根据责任大小予以奖惩。六、资金筹措管理1、公司及下属公司的筹资渠道为增资扩股、向金融机构借款、捐赠等；公司及下属公司不得非法筹资。2、公司及下属公司应根据生产经营的需要编制年度营运资金预算草案，预算经公司股东会审批后下达执行。3、公司及下属公司根据技改、技措、开发新产品及长期投资需要，编制投资预算草案，预算经公司股东会审批后下达执行。4、公司财务部负责统一管理公司及下属公司的资金筹措，依据效益第一的原则进行资金成本、资金收益率的计算、比较，确定合理的资金结构，选择筹资渠道。5、公司增资扩股应在对投资项目经充分调研后，根据投资项目回报率情况选择筹资渠道，提交公司股东会决定。6、下属公司根据审批下达的营运资金预算做好资金的管理，要运用好应付福利、住房公积金、应付工资等对职工的负债，并在充分运用好商业信用的同时积极争取有关部门在资金上的支持，降低资金成本。7、下属公司需要向金融机构借款应事先报公司财务部审核，并由公司财务部统一选择借款银行及办理质押或担保。公司及下属公司分别建立借款台账，及时反映。下属公司应确保及时归还借款，如有暂时困难无法及时归还，应在到期前10日内书面向公司报告，公司在可能的情况下予以协调解决。8、所有的长期借款都由公司办理，下属公司应对公司采用长期借款筹资的项目单独核算，确保按时归还借款。9、公司统一管理公司的资本金，按投资主体建立账户，实行资本金保全。公司对下属公司的投资，下属公司应负责保值、增值。公司按资本收益率考核下属公司经营业绩。10、公司统一管理资本公积金。各项资本公积的形成都由公司财务部门负责确定。下属公司对捐赠等形成的资本公积单独核算。11、公司对管理资金或降低资金成本有功人员应予以奖励。七、质押、担保管理1、借款担保是指公司及下属公司向债权人为融通资金提供连带保证责任。2、质押是指公司及下属公司为向金融机构融通资金所提供的财产保证。3、公司及下属公司只办理向金融机构借款的担保，并原则上只办理相互提供等额且互保期限相同的担保，所有的担保及质押事项由公司财务部统一管理。4、公司及下属公司凡需要提供单方面的担保或不等额的互保或担保期限不同的担保，应统一由公司董事会专题研究决定；提供单方面的担保或不等额的互保或担保期限不同的担保的，应提交公司股东会审议决定。5、公司及下属公司提供的担保应同时符合以下条件：(1)所有提供的担保累加金额不得超过本公司净资产总额的35%；(2)每次提供担保的金额不得超过本公司净资产总额的15%；(3)提供担保的期限应符合公司生产经营要求，其中：流动资金借款担保期限不超过壹年，固定资产投资或资本营运的借款担保期限不超过叁年；(4)被担保企业必须是公司的下属公司、与公司有密切业务关系的企业、与公司提供互保的公司。6、借款担保的跟踪、监督和档案管理(1)公司及下属公司的财务部门，负责对被担保企业的情况进行跟踪、监督，财务部门在监督过程中，如发现被担保企业的财务状况恶化、无法及时归还债务或被担保企业有转移财产等躲避债务行为，应及时通知公司法顾室，同时向公司股东会及公司财务部汇报。(2)公司法顾室应对被担保企业及担保事项先做好风险防范；担保过程中出现的法律纠纷应及时予以排除；当本公司实际承担担保责任后，由公司法顾室负责处理对被担保企业的追偿事项。(3)公司及下属公司的财务部门负责收集与担保有关的文件资料，按档案法有关规定归档。八、货币资金管理1、货币资金是公司流动资金在周转过程中处于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、承兑汇票、信用卡等，它的收付体现着公司和各方面的经济关系，是公司财务管理的重要组成部分。2、公司及下属各公司供应、销售部门应将按月、季、年编制的销售计划、采购计划报财务部门，财务部门经综合平衡后，编制货币资金收支计划。各下属公司的货币资金收支计划及执行情况应报公司财务部，以便做好资金调度以保证生产经营活动所需货币资金供给。3、公司及下属各公司要认真做好货币资金的内部控制管理：会计不得兼任出纳；银行预留印鉴要分开管理；现金及转帐支票要专人保管并进行购买、使用登记；各项收付款手续要齐备，要按公司财务收支审批管理暂行规定办理；办理后的各项货币资金收付应在原始凭证上加盖收付戮记；要正确、及时、完整地反映公司货币资金的收、付和结存情况，建立、健全货币资金的定期清查制度，每月应查实核对，做到账账、账款相符。4、公司及各下属公司各项收入的取得应当符合国家规定，一切收入都必须纳入公司财务管理，及时入账，不得以任何理由设小金库。5、公司及各下属公司财务部门应严格遵守现金管理制度，除按制度规定范围和权限收付现金外，其余一切收款、付款都通过银行办理结算。6、公司及各下属公司财务部门应严格遵守银行结算制度以及外汇管理制度，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不得把账户出租或出让给其它单位或个人使用。7、企业的银行结算户存款，应按月核对并及时编制银行余额调节表备查，对不上的差额应及时查明原因给予处理。8、公司及各下属公司有关部门应严格遵守外汇管理制度，不得逃汇、套汇；不得擅自在境内、境外开设外汇账户，出借、串用、转让外汇账户。9、为防止发生私收款等不法行为，应严格控制各种空白收款凭证。各种空白收据、发票均应由财务部门统一设计和印制，并按顺序编号，登记领用；用后的存根（含作废部分）一律收回，经检查核对后统一归档。10、企业内各部门和个人应当及时清理所经办的业务，应做到一账一清，各项借款或预付款要在30天内核销，前账不清要借款或付款的，应通过分管领导及财务总监会签批准。九、存货管理1、物资供应业务包括各种物资采购，保管直至领出耗费或让售为止的全过程，具体表现为仓库库存物资及采购在途资金的价值，因此，应由供应部门及仓库管好、用好这部分资金。2、供应部门应做好年、季、月采购计划。年、季计划报财务平衡资金。月计划报财务纳入月度财务收支计划中。计划执行中如发现不能完成时，应及时反馈到财务部门，以便调整，保证企业资金运动正常进行。3、企业所需物资，除零星物资可临时采购外，大批主要物资都要通过签订购货合同方法招标采购。重要的、金额大的采购合同应有财务参与招标。签定后的合同、法律顾问室应建立合同登记簿，并将归类的合同副本及合同登记簿，送财务及供应部门，以便依照执行。4、采购物资所有凭证必须按规定填写，供应部门对不合规定的发票、单据或购入物资不合要求的，应及时办理拒付手续；对途耗过大的，应部分拒付或向对方索赔。仓管员在办理入库验收时应认真审查送验内容是否与发票内容一致，如发现误差应及时书面向仓库主任报告，由仓库主任确定是否办理入库手续。5、各仓库应严格按物资分类进行归类保管、验收、发料，不许自行打乱和互相交叉；以不属于分管类别物资，仓管员应拒绝给予验收入库；对分类界限不明确的由仓库主任确定。6、各仓管员所管的物资应正确建立既管物又管钱的明细账，按月编制材料发结存表报财务。各物资核算员定期稽核材料收发结存情况。财务材料会计应逐类、逐项进行核对，发现差异应及时查明原因，以保证账账相符。7、仓管员调动时应事先做好财务与仓库账的核对工作，在账账、账实相符时才允许调动；调动时应将所管的账、凭证等资料移交给接收人。8、各仓管员应按公司核定的物资库存限额进行控制，发现某类物资低于限额或高于限额时应及时向采购员、供应及分管领导汇报，以便及时采取措施。9、各类物资采购原始单据的传递必须按程序按规定的时间进行，并在交接时做好签章交接。无签章的交接而出现问题时应由交单人负责。10、物资让售必须随附发货证明书，发货证明书应有财务签章后，仓库方能办理出库，门卫方能予以放行。11、存货按实际成本计价。主要材料及产成品、半成品按实际成本核算，并按加权平均法确定实际成本。12、领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料，一般按一次摊消，但应登记备查簿存查。13、仓库主任应组织有关人员定期进行实物盘点，及时发现物资保管中所出现的问题，及时予以处理。十、专项资金管理1、专项资金是为了满足企业在发展生产，提高职工文化生活需要而建立的，各种具有特殊来源和专门用途的资金。它关系到企业技术改造、生产发展，关系到职工集体福利事业、物资奖励。因此，有计划地安排使用好这类资金具有重要意义。各职能部门应按各职权范围管好、用好这类资金。2、各职能部门都应遵守国家规定，按量入为出有计划地安排使用的原则，提取并合理使用。各归口管理部门都应在每年11月前编报下一年计划，计划综合平衡后由公司下达执行。3、更新改造资金、大修理资金由设备部门归口负责安排使用，设备部门应会同生产、计量、安全、环保等部门，对本公司的设备、房屋、建筑等进行检查，按实际情况编制更新改造计划、大修理计划。计划由本公司列入预算后，才能够执行。计划执行过程中，如发现可能突破时应向分管领导汇报，并通知财务部门及时调整预算，保证维持简单再生产资金不受冲击。4、筹集的资本金及固定投资，由投资部根据公司发展规划和实际可能对本公司各项技改、技措、基建项目进行预算，年前一季度汇总报公司。公司股东会根据资金实有情况确定项目。各项目负责人应掌握好资金使用情况，财务部门及时提供使用情况信息，发现不合理支出和有超支预兆时应及时向项目负责人及总经理汇报，以便及时调整。5、福利基金由本公司行政部门及职工福利委员会负责，本公司行政部门在职工福利委员会指导下编制年、季、月的医疗费用、防暑降温、节日补贴及食堂费用计划；工会根据需要编制困难补助计划。年度、季度计划列入预算并报总经理审批，月度计划报财务部平衡资金。计划执行情况应逐月向分管领导汇报审核。各项福利费都应由财务总监签字批准。6、工资基金由人事部门负责管理。人事部门按本公司的生产经营目标，编制工资计划。工资计划列入本公司预算。各项工资支出都由人事部统一审核、登记，人事部门应按“两低于”的原则，有效按制工资的支出。资金性支出及每次100元以上加班工资都应由总经理或授权者签字批准。7、财务部门根据各归口管理部门上报的资金计划列入当年的预算，预算审批结果应反馈各归口管理部门，各归口管理部门根据预算审批限额控制执行。各专项资金计划执行情况，财务部门应从财务角度另向总经理定期汇报。十一、投资管理1、投资是指为获取未来收益而预先支付一定数量的货币、实物或出让权利的行为，包括对内投资和对外投资。2、公司及各下属公司的投资管理部门应当根据公司发展战略选择投资机会，编制投资项目可行性分析报告，进行项目预选。入选后的项目由公司财务部组织有关职能部门审议，经公司总经理批准后，按章程规定的程序报公司股东会批准。3、公司对外投资总额应控制在公司净资产值的50以内。4、对外投资统一由公司股东会决定并由公司财务部统一管理，下属公司和任何部门、个人都无权做出对外投资的决定。5、公司对外投资一般按投资所占被投资单位的投资比例，确定核算办法；投资比例达50以上的，采用权益法核算并合并报表；投资比例为20以上50以下的，采用权益法核算；投资比例为20以下的，采用成本法核算。6、公司及下属公司应根据投资对象的变现能罚及投资目的，对投资进行分类，正确地确定投资成本、确认投资损益。并按规定计提投资损失准备。7、公司的对外投资如需中止，应由公司财务部提出中止的方案，经公司总经理审核，报公司股东会审批，按合同规定收回投资；如被投资单位破产，公司在接到法院的通知或收到公告后，由公司财务部会同公司法律顾问室根据法律程序，参与被破产单位的财产分配。十二、固定资产管理1、固定资产是指使用年限超过一年以上，单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、设备等能多次使用的生产资料。公司设备部门为固定资产归口管理部门，由设备部门根据国家有关规定编制固定资产目录及低值易耗品目录，按列入目录的范围进行管理；目录中没有，又有必要做固定资产的，可由使用部门提出报设备部门裁决。2、固定资产的计价应根据取得来源分别计价；购入或自行建造的，按实际发生的全部支出计价；投资者投入或融资租入的，按评估确认或合同确定的价值计价；接受捐赠或盘盈的，按重置完全价值计价；在原有基础上进行改扩建的，按原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建中的变价收入计价。3、公司按平均年限计提折旧，折旧年限按工业企业固定资产分类折旧年限确定。固定资产残值率按5确定。各使用单位核算员应每月与财务核对折旧提取情况。4、停用、封存固定资产应报设备部门审核并转财务部门批准后，于下月份停提折旧；恢复使用时亦应及时报设备部门审核并转财务部门批准。已交付使用但尚未办好竣工决算的工程，自交付使用之日起，按工程成本暂估转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已计提折旧。5、固定资产的管理：（1）设备部门及各车间设备技术员对全公司生产用固定资产实体和固定资产管理卡片的健全负责。财务部门、各车间核算员对固定资产账务的真实性、完整性负责。（2）设备部门应会同财务部门组织各车间设备技术员、核算员每季度进行账卡、账账、账实核对工作，审查各车间固定资产实物情况，清查设备转移、报废、新增的账、卡记录，纠正重记、错记等错乱现象。每年末再对固定资产账实情况做全面清查。（3）基本建设及技改工程完工后，工程负责人应会同设备部门、财务部门对完工工程所形成的固定资产实地盘存；编制固定资产清单报财务部门核对，核对无误后做专项竣工决算移交表，并及时设立固定资产卡片及明细账。（4）零星更换购置的固定资产，应在领用时填制一式三份的固定资产更新申请表报设备部门、财务部门批准后，仓库方给予发料。设备部门、财务部门及使用单位凭申请表及领料单及时登记固定资产卡片及明细账。（5）固定资产的内部调拨应填写一式四联内部调拨单，由设备部门批准。调拨后调出单位应将卡片交调入单位，调入单位开出公司内部转帐支票在公司内划拨资金。设备部门、财务部门凭调拨单修改登记卡及结账明细分类账。（6）固定资产的让售应由设备部门会同供销部门估价，并办理好各项批准手续，供销部门方可开单；财务收到款后方可发货。任何部门个人不得私自变卖固定资产。（7）停用封存的固定资产使用部门应负责妥善保管，需要进行维护、修理的，使用单位报设备部门审核，财务允许列入费用开支。（8）需报废的固定资产，各使用单位应定期清理并填写固定资产报废申请表，设备部门会同财务部门鉴定后，转报集团公司批准；在集团公司未批准时做停用固定资产保管；批准后方可进行各项报废的财务处理。实体处理及报废的固定资产残值回收工作由设备部门会同供销部门负责。（9）盘亏、丢失的固定资产使用单位应提出书面报告，由公司组织力量进行查核，并按规定程序处理。（10）固定资产的出租应报经公司批准，所收的租金应按国家规定办理。6、各部门应于年初编制大修理计划报设备部门审核后，列入公司生产经营计划及公司预算。各部门按计划提取、使用大修理资金，结余还原、超支补提，年底结清。十三、无形资产、递延资产管理1、无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉。无形资产按取得的实际成本计价；除企业合并外，商誉不得作价入账；非专利技术和商誉计价应当经法定评估机构评估确认。2、无形资产的取得由公司统一管理。公司及下属公司需要取得无形资产时，应专题向公司总经理报告；10万元以下的无形资产的取得由公司总经理审批，10万元以上的无形资产的取得，由公司董事长审批。3、无形资产从开始使用之日起，按法律、合同或企业申请书确定的有效使用期限平均摊入管理费。法律、合同或企业申请书均未规定有效使用期限或受益年限的，按不少于10年的期限确定。4、递延资产指开办费及经营租入的固定资产改良支出。公司对递延资产实行预算管理，公司及下属公司应将支出控制在预算范围内。5、开办费从企业开始生产经营月份的次月起，按5年分期摊入管理费；经营租入的固定资产改良支出，在租入有效期内年分期摊入管理费用或制造费用。十五、成本、费用管理1、成本是反映企业管理水平高低的一面镜子，成本管理是财务管理的核心。各部门应当严格遵守成本管理有关法规，杜绝各种违章、浪费现象，并对所经办的各种成本费用负责。公司（含下属公司）应将成本管理纳入重要的议事日程，常抓不懈。各分管领导应负责抓好各项成本管理的具体工作。2、每年11月由各公司总经理主持，财务部门会同有关部门编制下一年度内各种消耗定额，根据先进合理的定额编制成本、考核利润计划。计划一经确定即为年度目标成本，公司（含下属公司）各部门、各生产车间应将各项指标分解至工段、班组、个人。3、公司（含下属公司）各部门、各生产车间应按规定做好原始记录和计量工作，建立和健全原始记录、加强计量和验收工作。4、全公司以“权责发生制”原则进行成本核算。利息、大修及防暑降温费按需要实行预提，年末一般不留余额；财产保险及报刊费支出实行待摊的，应合理进行摊销。各产品、自制半成品以“逐步结转分步法“进行成本核算，联付产品暂不独立计算成本，由主产品中扣除法计算。5、财务部门负责组织本公司成本核算工作，各车间产品成本由车间核算员负责核算。各部门、各车间应保证成本核算员工作的独立性，不得指使成本核算员虚报成本；对不合成本法规定的作法，核算员有权拒绝受理。6、各部门、各车间核算员人选应保持相对稳定，由财务部门负责选派经培训合格后的核算员上岗。7、各部门、各车间应按有关规定设置账户，及时、准确地归集、分配成本，并及时编报各类成本报表，各项归集分配应有据可查。8、公司对管理费用、财务费用、销售费用实行预算管理，各部门应于每年11月编制下一年的费用计划，报总经理审批后执行。财务部门负责对费用的监督与考核。9、认真进行成本控制、分析及考核工作。各部门都应按计划内容和定额列支，如有特殊情况应报公司另行批准。各生产车间应按规定做好生产技术指标日报和消耗旬报工作，如发现成本异常，应及时向车间负责人及公司领导汇报，情况特殊的应写出专题报告。如发现成本上升幅度大的，生产技术部门应迅速组织人员检查，一时无法处理的，可令车间暂时停车，待查明后再开车。各车间应做好月报分析，与目标成本比，与上年同期比，月报汇总由财务部门负责。在总经理主持下，由财务部门对本公司成本执行情况进行考核，并按规定及时予以奖惩。10、每月召开一次经营活动分析会（可结合生产调度会进行），由总经理主持，有关资料由财务部门负责收集。经营活动分析会主要对本公司生产经营活动中薄弱环节进行分析、研究加强管理的办法，通报上期生产经营活动情况及成本情况，使全公司的成本管理工作水平不断提高。11、财务部门应会同生产技术部门每月轮番检查各车间成本核算情况，复核在产品的盘存、成本的归集、分配合理性等情况，并书面报告，做为考核核算员的依据。十五、销售收入管理1、销售业务包括销售产成品、自制半成品、让售材料、废旧物资，收取机加工维修费、让售动力（蒸气）等取得的收入，包括销售收入和其他业务收入。2、公司以产品已经发出，劳务已提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认销售收入和其他业务收入的实现。发生销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。3、销售部门应按市场情况做好预测分析工作，按年、季、月编制销售计划。销售计划报公司财务部门，以便平衡资金，销售计划应包括销售的品种、数量、单价、金额及销往方向等。4、销售产品应签订销售合同，并将合同副本抄送财务以便据以监督执行。合同外的销售，应经有关主管人员批准，否则，仓库有权拒绝发货，财务有权拒绝办理。5、凡需入库保管，待销各种产品应严格进行质量检验和重量检验，确认无问题才可以办入库手续。6、仓库应建立明细分类产品账，销售部门亦应建立销货备查登记本，财务建立总分类及明细账。仓库、销售、财务应定期进行账账、账实核对，保证账账、账实相符。7、所有销售业务除分司另有书面规定要委托其它部门代办外，统一由销售部门负责办理。销售部门应按规定传递凭证并做好签章交接，明确责任。8、销售部门应遵守国家有关价格管理的规定和公司的价格管理。财务对未按规定价格开票的，有权拒绝办理。9、销售部门在办理销售业务时应对客户信用情况进行了解，对信用情况不明确的一定要采用先收款后付货的销售方式。10、销售部门对长期稳定、信用良好的客户可采取先发货后收款的赊销形式，但对于所有产品的赊销都必须签订书面合同或协议。11、对于了解客户资信情况且未签订合同、协议就进行赊销的，由销售部门负责。如给公司造成经济损失的，应由责任者全额赔偿并以渎职罪论处追究法律责任。12、销售部门应严格执行与客户签订的赊销合同，及时向客户收回销售货款。对已被赊销户长期拖欠的货款（未按约定支付）或已被其诈骗的货款（时间为超过“合同”约定三个月），应立即书面向公司领导及集团公司法顾室汇报，由法顾室采取法律措施向客户收回被拖欠的货款及相应的滞纳金。13、销售部门应对各销售户建立档案制，随时对其进行监控，如发现客户有欺诈或其他违约行为的，销售部门应书面向公司领导和集团公司职能部门汇报，并采取相应的措施。14、销售部门应掌握货款回笼情况。开票时做到心中有数，防止货款长期被拖欠或货款无法收回的情况，发生应收销货款时销售部门应负责