企业内部控制制度的现状与创新.doc

精选资料企业内部控制制度的现状与创新摘要：本文通过分析企业内部控制制度应该达到的标准，对完善企业内部控制制度提出理性思考：控与被控是需要永远协调的一对矛盾；控面与控点是值得研究的课题；控制与创新要相依相伴；加强单位负责人的自觉控制意识。关键词：内部控制 制度 现状 创新内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业十分发达的当今社会，有效的内部控制不仅能促使企业资源合理配置，提高劳动生产率，而且对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义。一、 企业内部控制制度的现状1. 认识上不充分，理解上有偏差认识上的不充分、不完整是导致内部控制措施难以落实、内部控制难以发挥应有效用的重要原因。主要表现在两方面：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。2. 尚未建立完备的内部控制制度多数企业对内部控制制度的内涵还不十分清楚，认为建立了内部各项管理制度就是内部控制制度，而没有建立真正意义上的监督制约机制。各项经营环节和岗位没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，内部审计工作薄弱，一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，人员的素质也不都能适应的了工作需要，不少中小型企业至今还没有单独设立审计部门。 3. 内部管理规章制度不健全企业内部有的制度已经过时，无法执行；有的制度与现行国家法规相抵触，也有的制度虽好，但无人监督执行。缺乏严格的处罚制度和执法监督机制，致使一些违纪的人不但受不到应有的处罚，反而得到重用。 4. 内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。二、 企业内部控制制度的创新从内部控制理论发展的过程可以看出。经济的发展推动了企业内外环境的变化环境又影响企业控制的目标和内容。通过提高企业管理的专业化程度和管理效率，促进内部控制质量的提高。1. 建立科学的企业内部控制体系(1)建立以防为主的监控机制，即在企业供、产、销全过程中建立相互制约的制度，各部门要各负其责、各守其职、相互监督、相互制约。(2)建立以堵为主的监控防线，即在会计部门常规性的会计核算基础上，对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查。2. 完善公司内部治理结构(1)要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。公司治理结构一般南股东大会董事会经理层和董事会组成。其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样根据相互分离相互制约的原则，形成一个权责明确协调运转有效制衡适合于公司发展要求的内部治理结构。(2)要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起相配套的经理约束机制。只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。3. 加强企业财务内部控制通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产安全有重要的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础：一要抓好关键人，如分支机构负责入和财会部门负责人。二要把握住关键部位，如审批程序资金调度、交接手续、电脑操作密码等。要管好关键物件，如重要的发票、银行票据、印鉴等。四要控制住关键作岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。4. 加强“以人为本”的企业文化建没(1)重视职前培训。重视道德规范建没。在成为正式员工之前就应该明白所从事的职务要求履行什么样的职责，对能力要求又有什么要求。当企业中的每一个员工都目标明确、思想积极向上时，内部控制会更有效。(2)注重提高员工的素质。首先，要严把用人关、选择德、能、才兼备的人员进入公司。其次，通过宣传企业文化，培养员工忠实、勤奋的品质和良好的敬业精神，帮助员工树立正确的价值观和对企业的责任感，提高其思想觉悟和道德水准。(3)体现以人为本的思想。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，并能更有力的激励员工的积极性，培养其有集体荣誉感。5. 加强企业管理，改善控制环境首先，为了改善企业内部控制普遍薄弱的现状，应该在规范企业治理结构的同时来规范企业的内部控制，并明确企业管理当局对内部控制应承担的责任。其次，为了保证内部控制结构的合理、有效，必须完善企业内部控制结构的外部监督机制。新的经济条件的变化，使企业内部控制的组织机构、控制方式、控制范围、控制程序、控制关系随之产生变化。为了适应新的经济条件的变化，原有的内部控制制度必须进行创新。第一，建立新型的资金供给制度，最大限度地满足企业科技创新、管理创新和经营创新的需要。企业的科技创新、管理创新和经营创新都需要大量风险投资基金的支持，而原有的资金供给制度难以满足企业创新活动的需要，企业资金供应渠道必须实现多元化，这就需要从制度上进行彻底更新。第二，建立新型的成本、费用控制制度。在新经济条件下，不能沿用传统的成本、费用控制制度，那将限制科技创新活动的开展，也不利于发挥各部门和个人的专业特长。新经济是建立在开发式、竞争性的市场上的，更加注重科技成果的创新和产业化。我们传统的成本、费用控制往往与科技创新、市场价值分析相脱节，单纯追求费用的节省和成本的降低。因而，成本、费用控制制度的创新显得非常重要。成本、费用控制制度要面向市场、面向未来，要做到产、学、研良性互动。政府应当制定一些规范性、指导性的成本、费用控制制度，具体如何操作，企业可以根据实际情况，灵活加以运用。第三，建立新型的投资控制制度。在新经济条件下，企业的投资控制不能按传统的办法进行，而应当更加关注投资风险问题，关注投资的最终价值的实现。投资控制应当更加民主化、法制化、科学化，更充分地发挥专家集体的智慧，更加关注对高科技、对人类生存环境有利项目的投资。在投资方案的评价方面除了要考虑传统的一些经济指标外，要更加注重社会价值与环境价值指标的评估，关注投资对员工价值的影响，关注投资对企业未来创新能力、发展能力和核心竞争能力的影响，关注投资对企业员工精神风貌的影响。第四，建立新型的分配控制制度。在新经济条件下，企业的分配控制制度也应当大胆改革创新。对员工的分配、对创新的分配、对无形资产的分配、对资本的分配、对管理人员及技术人员的分配，都应当更加科学化、民主化、制度化，这样才能更加有利于新经济的运行，更加有利于全部资源的优化配置。这种新的分配控制制度应当更加注重有利于新经济的各种创新的价值，应当在科学测评各种资源的附加价值的基础上，控制新增加价值的合理再分配。第五，建立新型的内部控制关系。在新经济条件下，必须对那种自上而下层层控制的内部控制方式，在借鉴发达国家先进经验的基础上、结合中国的国情和文化，进行彻底改革。在目前经济全球化的进程中，我国企业在建立新型的内部控制关系时，应考虑以下因素：一是企业内部控制要重视伦理道德规范建设。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。二是企业内部控制要充分体现以人为本思想。企业内部控制要强调沟通和感情的交流，减少管理者与被管理者之间的隔膜。这才更有利于企业形成强有力的群体，调动每一个人的积极性。三是企业内部控制要重视集体主义精神建设。每个人要注意自身行为修养，提升自己的人格境界，控制好自己的行为，创造一个良好的人际关系环境空间，大家相互支持、相互激励，充分发挥自己的主观能动性。因此，企业内部组织的高度默契是“无为而治”的前提，我国企业内部控制的目标应当是向“无为而治”迈进。总之，为适应企业发展的需要，必须对企业内部控制制度进行创新，建立新型的资金供给制度、成本费用控制制度、投资控制制度、分配制度。参考文献：1盖红芝.浅议现代企业的内部控制制度.科学时代.2010，第十三期：40页.2宋艾霞.企业内部控制制度的问题与完善对策.科技创新.2010，总359期：118页. 3李东辉.企业内部控制现状及对策研究.时代经贸.2010，第166期：99页.4周利平.企业内部控制制度的现状与创新. 现代审计与经济.2008