会计制度设计形考答案.doc

精选资料 可修改编辑 会计制度设计形成性考核册作业答案 第一次作第一次作业业 第第 1 题题：如何理解内部控制制度与会：如何理解内部控制制度与会计计制度制度设计设计的关系。的关系。 答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一 种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分 别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的 经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发 票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济 责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间 的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。 企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。组织机构控制制度不相容 职务分离制度授权批准控制制度信息质量控制制度预算控制制度实物安全控制制度文件记录控制制度 业绩报告控制制度内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制 制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售 环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下 进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过 负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模 和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。 第第 2 题题： ：试说试说明会明会计计科目和科目和账户账户之之间间的关系。的关系。 答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。 会计科目设计目标应满足的要求：符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。为编制会计报 表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。简单明确，便于记忆和使用。 会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容 的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定， 只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格 式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业 务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户 是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户 的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同 完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没 有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果， 因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的 问题。 第第 3 题题： ：请请指出下面是什么指出下面是什么报报表？并表？并说说明完整的明完整的该该种种报报表表还应还应增加什么内容？增加什么内容？ 答：（1）是产品生产成本计算表。 （2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人 签字、审核人签字、财务主管签字等。 第第 4 题题： ：请请指出下列指出下列图图示（示（图图略）是哪一种略）是哪一种账务处账务处理程序？并用文字理程序？并用文字说说明其程序内容。明其程序内容。 答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 （4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 精选资料 可修改编辑 （5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 （6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。 （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 第二次作业 第 1 题、请指出下面的现金日记账问题所在。 第二次作业 第 1 题、请指出下面的现金日记账问题所在。 由于由于图图片太大没能片太大没能发发上来上来请见谅请见谅 答：存在问题 1没有本日合计。 2月结借贷合计计算有误。 3部分栏目没有对方科 4月结栏目没有登记日期。 5没有结算凭证的种类和号数。 6没有注明记账的年份。 第 2 题 举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款” 项目。 答：1预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。 2 “应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收 账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目； 3根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付 账款”项目。 第第 3 题题珠江公司是珠江集珠江公司是珠江集团团下属的子公司，主下属的子公司，主营业务营业务是制造、是制造、销销售力能空售力能空调调机。集机。集团团公司公司对对珠江公司派出了珠江公司派出了检查组进检查组进行行 财务检查财务检查， ，检查组对检查组对珠江公司的商品珠江公司的商品销销售售业务业务的内部控制的内部控制进进行了行了专题调查专题调查，抽，抽查查了有关凭了有关凭证证、 、账账簿等会簿等会计资计资料。其中，料。其中， 检查组对检查组对“发货单发货单”进进行行调查调查的有关情况如下：的有关情况如下： 检查组对仓库检查组对仓库留存的留存的发货单发货单第第 2 联联“仓库发货联仓库发货联”进进行了行了检查检查，并与，并与仓库仓库根据第根据第 2 联联登登记记的商品保管明的商品保管明细账细账的的发货发货数数 量量进进行了核行了核对对， ，证实账单证实账单核核对对相符。将相符。将仓库仓库的的发货发货数量与数量与销销售部售部门统计门统计的的销销售数量核售数量核对时对时， ，发现发现二者存在二者存在误误差；会差；会计计部部 门门根据会根据会计计核算使用的核算使用的发货单发货单第第 3 联计联计算的算的销销售数量与售数量与仓库计仓库计算的数量相同。算的数量相同。仓库仓库保管保管员员声称，每笔声称，每笔发货发货均以均以销销售部售部 门门事先开具的事先开具的发货单为发货单为依据。但依据。但检查组发现检查组发现有两笔有两笔业务业务存在疑存在疑问问， ，这这两笔两笔业务业务在商品保管明在商品保管明细账细账登登记记的的发货发货日期比日期比发发 货单货单的开出日期早了两天。的开出日期早了两天。 检查组发现检查组发现只有会只有会计计部部门门与与仓库坚仓库坚持持进进行行“发货单发货单”第第 3 联联和第和第 2 联联的定期核的定期核对对工作。工作。检查组检查组将将销销售部售部门门开出开出发货单发货单 时时留存的第留存的第 1 联联“存根存根”与第与第 6 联联“货货物放行物放行联联”进进行了核行了核对对， ，发货单发货单第第 6 联联“货货物放行物放行联联”是公司大是公司大门门口的保安在口的保安在货货物放物放 行行时时收到并保存的。收到并保存的。检查发现检查发现：有两：有两张张“货货物放行物放行联联”没有没有编编号，与第号，与第 1 联联“存根存根”核核对时对时没有没有发现发现与之与之对应对应的的“存根存根”， ，检检 查组认为查组认为可能存在重大可能存在重大问题问题，并将此事做了，并将此事做了记录记录。有。有 7 张张用汽用汽车车提提货货的的“货货物放行物放行联联”上，保安没有按公司上，保安没有按公司规规定登定登记车记车牌牌 号号码码；有一；有一张张“货货物放行物放行联联”上没有加盖上没有加盖销销售部售部门门的印章（已与的印章（已与“存根存根”核核对对无无误误），按），按规规定在定在这这种情况下，保安不种情况下，保安不应应放行。放行。 发货单发货单第第 4、 、5 联联分分别别交运交运输输部部门门和客和客户户， ，检查组检查组没有没有对对其其进进行核行核对对。 。 要求：要求： 指出珠江公司与指出珠江公司与“发货单发货单”有关的内部控制制度在授有关的内部控制制度在授权权批准、内部核批准、内部核查查程序、凭程序、凭证记录证记录及其及其预预先先编编号等方面存在的漏号等方面存在的漏 洞或缺陷，并分析其危害；洞或缺陷，并分析其危害； 根据上述根据上述资资料，料，说说明明“发货单发货单”的凭的凭证证流流转转程序，各程序，各联联式的用途及其相互核式的用途及其相互核对对关系关系 为为使公司的内部控制制度得到有效地使公司的内部控制制度得到有效地执执行，行，应对应对哪些人哪些人员进员进行哪些方面的教育。行哪些方面的教育。 答：答：从上述从上述资资料可以看出，与料可以看出，与发货单发货单有关的内部控制制度在授有关的内部控制制度在授权权批准控制、内部核批准控制、内部核查查程序控制、凭程序控制、凭证记录证记录控制等方面控制等方面 存在漏洞和缺陷：存在漏洞和缺陷： 在授在授权权批准控制方面，从批准控制方面，从仓库仓库的的记录记录来看，客来看，客观观上存在上存在仓库仓库没有没有经过销经过销售部售部门门事先批准擅自事先批准擅自发货发货的情况；的情况；这这种种错误错误 做法可能会做法可能会导导致公司致公司资产资产方面的方面的损损失。失。 在内部核在内部核查查程序上，除会程序上，除会计计部部门门与与仓库坚仓库坚持持进进行第行第 3 联联和第和第 2 联联的定期核的定期核对对外，其他的核外，其他的核对对没有没有进进行，行，仓库仓库的的发货发货 数量与数量与销销售部售部门门的的销销售数量明售数量明显显缺乏核缺乏核对对；第；第 6 联联“货货物放行物放行联联”没有定期与第没有定期与第 1 联联和第和第 2 联进联进行核行核对对；保安；保安对对不合不合规规定定 的的发发出出货货物（未盖章的）放行，没有履行核物（未盖章的）放行，没有履行核查查的的职责职责；没有；没有编编号的号的发货单说发货单说明没有明没有对对开具的开具的发货单进发货单进行行审审核的制度。没有核的制度。没有 建立建立严严格的内部核格的内部核查查程序，某些程序，某些岗岗位的工作人位的工作人员员就可能利用管理上的漏洞就可能利用管理上的漏洞进进行行违违法、法、违纪违纪活活动动，就会，就会损损害公司害公司资产资产的安的安 精选资料 可修改编辑 全性。全性。 在凭在凭证记录证记录及其及其预预先先编编号上存在号上存在问题问题，没有，没有对对第第 6 联联“货货物放行物放行联联”盖章的情况反映出盖章的情况反映出发货单记录发货单记录不完整；保安没有不完整；保安没有 按按规规定登定登记车记车牌号牌号码码，也属于，也属于记录记录不完整，不完整，这样这样就没有留下日后核就没有留下日后核对对的的线线索；没有索；没有预预先先编编号的凭号的凭证说证说明，很可能存在明，很可能存在销销 售人售人员员内外勾内外勾结结，盗，盗卖卖商品的商品的严严重事件。重事件。 由由销销售部售部门门开出开出“发货单发货单”，一式，一式 6 联联，第，第 1 联联“存根存根”由由销销售部售部门门留存留存备查备查，并作，并作为统计销为统计销售量的依据；第售量的依据；第 2 联联 “发货联发货联”交交仓库仓库，由，由仓库仓库据以据以发货发货，并登，并登记记商品保管明商品保管明细账细账；第；第 3 联联交会交会计计部部门进门进行会行会计计核算，据以登核算，据以登记记有关有关账账簿；第簿；第 4 联联交运交运输输部部门门作作为发为发运凭运凭证证；第；第 5 联联交客交客户户；第；第 6 联联交交门卫门卫，据以，据以对货对货物放行。物放行。 应应建立建立发货单发货单的相互核的相互核对对制度，制度，进进行定期核行定期核对对。包括：第。包括：第 1 联联与第与第 2、 、3、 、6 联联的核的核对对；第；第 2 联联与第与第 3、 、6 联联的核的核对对。 。 从上述从上述资资料可以看出，公司的内部控制制度在料可以看出，公司的内部控制制度在执执行行过过程中，程中，仓库仓库保管保管员员、开具、开具发货单发货单的的销销售售业务员业务员、保安没有、保安没有严严 格格执执行内部控制制度。行内部控制制度。应应要求要求仓库仓库保管保管员严员严格按格按经过经过批准的批准的发货单发货发货单发货，开具，开具发货单发货单的的销销售售业务员业务员必必须对发货单进须对发货单进行行 编编号，各号，各项项内容的内容的记录应记录应全面、完整，保安全面、完整，保安应应根据合格的根据合格的“货货物放行物放行联联”放行，并登放行，并登记车辆记车辆号牌。号牌。 销销售部售部门经门经理理应应在部在部门门内部建立内部建立对对开具的开具的发货单进发货单进行行审审核的制度。核的制度。 作业三、 1.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计该公司的 成本计算方法及核算程序。 要求：根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象？适合采用哪 一种成本计算方法？ 根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。 答：该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批别或件别作为成本计 算对象。 根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表。 各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对应成本项目的费用 记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间 发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入 “管理费用明细账”。 将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配 记入“基本生产成本明细账”、 “辅助生产成本明细账”、 “管理费用明细 账”等。 精选资料 可修改编辑 将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本 生产成本明细账”。 将归集在“基本生产成本明细账” 的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。 2 企企业设计业设计短期短期债债券券购购入和入和处处置置业务处业务处理程序？理程序？ 短期债券购入业务处理程序： 1. 由投资业务部门编制“ 股票或债券的投资计划书 ”，经批准后据此填制“ 证券购入通知单 ”一式 两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。 2. 出纳根据“ 证券购入通知单 ”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。 3. 出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存根及“ 证券购入通知单 ”编制付款凭证，并据以登记 银行存款日记账。 4. 会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。 短期债券处置业务处理程序： 1. 投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证 券出售通知单”办理证券的卖出手续。 2. 会计部门收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。 3. 出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。 4. 会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。 3. 现现有一家成立不久的企有一家成立不久的企业业,最近固定最近固定资产购资产购建建业务较业务较多多.请为该请为该企企业设计业设计一套固定一套固定资产资产核算所需的核算所需的帐户帐户,并并 对这对这些些帐户帐户的核算用途作的核算用途作简简要要说说明明. 答 1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企 业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明 细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修 理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安 精选资料 可修改编辑 装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本 帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于 建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)” 累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过 本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算. 需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实 际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固 定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核 算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值 准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业 在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户. 1. 请请分分别设计别设计一一张张短期借款明短期借款明细细表和表和长