常见会计科目一览表.xls

基本等式、也叫静态 等式，反映企业一定 时点的财务状况，是 期末编制“资产负债 表”的依据 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其它应收 款 物资采购 原材料 固定资产 累计折旧 无形资产 生产成本 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应交税费 应付利息 应付股利 其它应付款 长期借款 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 本年利润 经营等式、也叫动态 等式，反映企业一定 期间的财务成果，是 期末编制“利润表” 的依据 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 工营外收入 主营业务成本 销售费用 其他业务成本 管理费用 营业外支出 财务费用 主营业务税金及附加 所得税费用 本年利润 恒等式、科目、账户、报表之间的关系恒等式、科目、账户、报表之间的关系 资资 产产 = 负负 债债 + 所有者权益所有者权益 收收 入入 费费 用用 = 利利 润润 科目科目核算核算内容内容备注备注 库存现金由出纳保管的备用金，用于零星开支由出纳员登记日记账、日清月结 银行存款存放在银行账户里的钱由出纳员登记日记账、月末与银行对账 其他货币资金指企业除库存现金银行存款以外的各种货币资金 如：银行汇票，银行本票，信用卡存款 、外埠存款等 交易性金融资产 以短期出售获利为目的的购进或获得的股票、债券。年末持 有应进行公允价变动调整其账面价值 购进时发生的相关费用计入当期损益， 不计入本科目 应收票据赊销产品、商品或劳务，收到对方开予的商业汇票 商业汇票可以贴现或背书转让，收款把 握性强，一般不可以计提坏账准备金 应收账款赊销产品、商品或劳务，尚末收回的款项有可能收不回，所以要计提坏账准备金 预付账款向供应商预付的采购商品或材料的订金也可以并入“应付账款”反方向核算 其他应收款 除了应收票据，应收账款，预付账款以外的其他各种应收款 项 包括：内部人员借款、应收的各种赔 款，罚款，暂付给对方的押金等 坏账准备 用于核算应收款项、预付账款、其他应收款等实际发生收不 回的坏账损失，一般采用年末应收账款余额计提方法 属于应收账款等备抵调节科目。贷方是 计提准备金的增加 ，借方是发生坏账时 的准备金的减销 材料采购 在原材料实行计划成本核算时，用于核算企业已经购入，但 尚末验收入库的材料或商品 必须配合“材料成本差异”账户进行核 算 在途物资 在原材料实行实际成本核算时，用于核算企业已经购入，但 尚末验收入库的材料或商品 原材料核算企业验收入库的原材料收入，发出以及结存情况可以采用实际成本核算或计划成本核算 材料成本差异 在原材料实行计划成本核算情况下，用于核算原材料计划成 本与实际购进成本之间的差异额，借方反映实际成本超支， 贷方反映实际成本节约 该科目属于原材料（计划成本）的调节 科目，期末要计算材料成本差异率，并 根据发出材料进行分摊 库存商品完工入库等待出售的产品或购入等销售的商品 固定资产核算企业固定资产的原价，反映固定资产的增加和减少 价值高，使用期长，不会改变实物形态 的资产厂房，机器设备等 累计折旧用于核算固定资产使用后累计损耗的价值是固定资产科目的备抵调整科目 固定资产清理 专门用于核算企业固定资产的出售，报废，毁损等转出的固 定资产 固定资产盘亏通过“待处理财产损益” 核算，不在本科目核算 在建工程用于核算正在建设、安装，尚未竣工的建设项目因末使用，不可以计提折扣 工程物资为工程建设而购入的各种材料物资与原材料区分，不得列入流动资产 无形资产 用于核算没有实物形态的各种经营资源，如外购的土地使用 权，专利使用权，设备使用权，著作使用权 一般按合同有效期与法定有效期二者较 短的时间，进行平均摊销 商誉外购商誉用等 长期待摊费用 当期发生的，应当由以后各期分摊，摊销期限在一年以上的 费用 如：对以经营方式租入，租期多年的固 定资产发生的改良支出 其 它 双 重 性 质 待处理财产损溢 专门用于财产清查发生盘盈盘亏的核算科目，借方记录发生 盘亏和处理盘盈，贷方记录发生盘盈和处理盘亏 当期发生当期处理，年末应无余额 短期借款 用于核算向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以 内的各项借款 该科目只核算本金，不核算利息 应付利息用于核算应向银行支付尚末支付的利息 应付票据企业赊购商品、材料 ，向对方开出了商业汇票 应付账款企业赊购商品、材料 ，尚末支付款项 流 动 负 债 企业常见会计科目一览表 企业常见会计科目一览表 类别类别 资资 产产 类类 负负 债债 类类 流 动 资 产 长 期 资 产 货 币 资 金 债 权 存 货 固 定 资 产 科目科目核算核算内容内容备注备注 企业常见会计科目一览表 企业常见会计科目一览表 类别类别 预收账款尚末销售商品，提前收取对方的订金 应付职工薪酬核算企业应付给职工的各项薪酬 包括：工资、奖金、职工福利费、社会 保险、住房公积金等 应交税费核算企业按照税法规定应交的各种税费 包括增值税、消费税、营业税、城市维 护建设税、教育费附加、印花税等 应付股利核算企业应付给投资人的投资红利或股利 其它应付款 核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬 、应交税费、应付利息、应付股利之外的其他应付或暂收款 项 如收取对方的押金、保证金等 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的，还款期限在一年以上的 各种款项 该科目核算本金和利息 应付债券通过发行企业债券，向其他单位或个人借取的款项 实收资本核算投资者对企业的原始投资价值，通常也是注册资本金 投资内容可以是银行存款，无形资产， 固定资产等 资本公积用于核算企业非自身经营行为而 引起的资本变动例如接受捐赠、资本溢价，股本溢价等 盈余公积核算企业从历年盈利中提取的公司积累 包括按净利润10%提取法定盈余公积 金，以及公益金 本年利润核算当年经营过程实现的利润或发生的亏损年末结转利润分配后无余额 利润分配 专门用于核算 企业税后净利润的分配过程余额为累积的末分配利润 生产成本 用末核算正在生产车间加工的产品成本，借方记录投入的生 产费用，贷方记录结转完工产品的成本 ，余额表示尚未完工 的在产品成本 生产成本项目一般包括直接材料、直接 人工和制造费用 制造费用 发生在生产车间的生产管理费用，月未通过分配转入本车间 的产品的生产成本，结转后无余额 如车间发生的管理人员工资福利费，机 器设备折旧费，车间办公费、水电费等 主营业务收入指日常销售自己加工的产品，或商品取得的收入月未结转到本年利润后，无余额 其他业务收入 指主营业务以外的其他经营活动获得的收入，如销售原材 料，对外出租或提劳务等 月未结转到本年利润后，无余额 营业外收入 指与企业日常经营业务无关的，偶尔的收入或利得，如诉讼 获得的赔款，现金清查的盘盈 月未结转到本年利润后，无余额 投资收益 企业对外投资联营，或交易有价证券取得的收益，如果亏损 计为负数 月未结转到本年利润后，无余额 主营业务成本核算当月销售了的产品或商品的成本月未结转到本年利润后，无余额 其他业务成本 指企业为开展其他业务活动而发生或支付的成本，如销售原 材料的成本，用于出租的固定资产的折旧费等 月未结转到本年利润后，无余额 营业外支出 指与企业日常经营业务无关的支出或损失，如损赠支出，被 罚没支出，灾害引起的财产损失等 月未结转到本年利润后，无余额 营业税金及附加 核算企业日常经营业务和经济活动应该缴纳的各种税金及附 加费，但不包含增值税 月未结转到本年利润后，无余额 销售费用 核算企业为促进商品销售而发生的各种费用，如广告费、送 货费、展销费等，以及发生在销售部门的费用 月未结转到本年利润后，无余额 管理费用 核算行政部门以及行政工作发生的相关费用，如办公费，差 旅费，生产经营人员的工资等 月未结转到本年利润后，无余额 财务费用 因筹集资金和银行结算调度资金所发生的费用，如贷款利 息，银行手续费，以及给客户的提前收回货款的现金折扣等 。存款利息计入财务费用的贷方 月未结转到本年利润后，无余额 所得税费用核算企业本期应交的所得税费用月未结转到本年利润后，无余额 流 动 负 债 成 本 类 收 入 费 用 长 期