个人所得税法相关知识

致个人所得税纳税人的一封信尊敬的纳税人：您好！一年来，您以自己辛勤的劳动，创造了社会财富，也为国家增加了税源，为我市的经济和社会发展做出了积极的贡献。在此向您表示衷心的感谢，并致以崇高的敬意。为更好地发挥个人所得税的职能作用，促进和谐社会建设，2005年10月27日，十届全国人大第十八次会议通过了关于修改的决定，对个人所得税进行了修订。按照新税法的要求，自2007年1月1日起，对纳税人上年度取得的综合收入超过12万元的，无论是否已全额缴纳了税款，均应自行到税务机关进行纳税申报，如果您符合国家法律规定的条件，请您务必于2007年3月31日以前，到主管地税机关履行法律赋予的申报义务，您的申报纪录将作为今后为您建立纳税诚信档案的依据。如果您申报的所有收入均已于年度中间全额缴纳了税款，则此次申报您可以通过邮寄或自行到纳税服务大厅办理两种方式完成。如果您还有需要补缴的税款，则需要您前往主管地税机关办税服务大厅办理补税手续，在此，税务部门也善意地提醒您，请您尽量在申报期内提前办理，以避免拥挤、排队而耽误您宝贵的时间。如果您确因公务繁忙，无法亲自办理纳税申报事宜，您也可授权您的代理人代为办理。如果您对申报工作还有疑问，请拨打当地的“12366”税收咨询电话、登录各级地税部门的网站或直接向您所在区域主管地税机关的税收管理员进行咨询。感谢您的理解、支持与配合！此致敬礼 威海市地方税务局 二00七年三月十三日一、政策篇1、个人所得税法修订的主要内容2005年国家对中华人民共和国个人所得税法及其实施条例进行了修订，主要有三处内容：一是将个人所得税工资、薪金所得的费用扣除标准由每月800元提高到1600元；二是规定了扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报；三是增加了“年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报”的内容，进一步扩大了自行纳税申报的范围。2、税法规定：以下五种情形的纳税人需要自行申报（1）年所得12万元以上，即1月1日至12月31日一个纳税年度内，取得的各项所得合并计算超过12万元的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。3、年所得的范围个人在一个纳税年度内取得以下各项所得超过12万元的，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按有关规定向主管地税机关办理纳税申报。具体包括：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。如果纳税人取得的所得中包括以下项目，可不计入年所得的范围：（1）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得:a.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;b.国债和国家发行的金融债券利息;c.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;d.福利费、抚恤金、救济金;e.保险赔款;f.军人的转业费、复员费;g.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;h.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；i.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。(2)个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。(3)个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。二、申报篇1、申报表的取得年所得12万元以上的纳税人可以通过以下三种方式取得个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）：（1）直接到地税机关的各办税服务大厅（中心）免费领取；（2）从威海市地方税务机关信息网站上免费下载（应以A4纸张横向打印，且一式两份）。具体网址如下：威海市地方税务局：（3）对于自行纳税申报人员较多的单位，由扣缴单位统一向地税机关领取，并向符合条件的纳税人发放。2、申报表的填写纳税人应逐栏如实填写纳税申报表（表样附后）。各项年所得额的计算规定如下：（1）工资、薪金所得，按照个人全年取得的工薪收入减除前述不计入年所得计算范围的“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”和“三费一金”以后的余额计算。（2）个体工商户的生产、经营所得，按照纳税年度的应纳税所得额计算，即收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算填写。实行定期定额征收的，则根据纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算；以征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。（4）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，一般按照个人全年取得的收入额计算填写，不得减除个人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。（5）财产租赁所得，一般按照个人全年取得的租赁收入额计算，不得减除出租财产过程中缴纳的有关税费。对于一次取得跨年度租赁收入的，全部视为实际取得年度的所得计算。（6）财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。其中，对于个人转让房屋所得，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得；对于股票转让所得，以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。（7）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。对于一次取得多年利息收入的，全部视为实际取得年度的所得计算。3、申报时需报送的资料（1）个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）。（2）个人有效身份证件复印件。个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。（3）委托代理申报的，还应附报委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同）。（4）主管税务机关要求报送的其他有关资料。4、申报地点和申报时限自行纳税申报的情形申报地点申报时限年所得12万元以上的1、在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。2、在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。3、在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。4、在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。在纳税年度终了后3个月内向主管地税机关办理纳税申报。从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。在取得所得的次月7日内向主管地税机关办理纳税申报。从中国境外取得所得的从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。在纳税年度终了后30日内向中国境内主管地税机关办理纳税申报。取得应税所得，没有扣缴义务人的1、个体工商户向实际经营所在地主管地税机关申报。2、个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：（1）兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管地税机关申报。（2）兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管地税机关申报。（3） 兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管地税机关申报。除特殊情况外，5年以内不得变更。3、除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管地税机关申报。1、个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。2、纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。3、除上述情形外，在取得所得的次月7日内向主管地税机关办理纳税申报。国务院规定的其他情形根据具体情形另行规定根据具体情形另行规定注：1、纳税申报地点不得随意变更，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管地税机关备案；2、纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，应在规定时限内向主管地税机关提出书面延期申请，经地税机关核准，在核准的期限内办理。95、申报方式为方便纳税人办理自行纳税申报，我们为您提供了两种申报方式，您可以根据自身具体情况自行选择。在自愿前提下，纳税人也可以委托有税务代理资质的中介机构、扣缴义务人或者其他个人代为办理纳税申报。（1）直接到主管税务机关办税服务厅（中心）上门申报。（2）通过邮寄方式进行申报。需提醒纳税人注意：（1）对于需要补缴税款的纳税人，只能采取第一种申报方式，即必须到主管地税机关办税服务厅（中心）办理您的纳税申报。为方便您办理申报，除正常工作日外，全市原则上统一于1月27日，3月17日、24日、31日实行办税服务厅值班制度，具体值班时间，请参见各当地办税服务中心的公告。（2）对于不涉及税款补缴的，您可选择以上两种方式办理纳税申报，对采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。三、法律责任篇1、未按规定期限申报的（1）中华人民共和国税收征收管理法第六十二条规定，如果纳税人未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。（2）中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。2、对未如实申报的中华人民共和国税收征收管理法第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外，依照税收征管法第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。3、扣缴义务人应扣未扣税款的根据中华人民共和国税收征收管理法第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。4、税务代理人的法律责任根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十八条的规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款。12附件：个人所得税纳税申报表式样 ANNEX: INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN FORMAT附表1个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN（For individuals with an annual income of over 120,000 RMB Yuan）纳税人识别号： 纳税人名称（签字或盖章）： Taxpayers ID number Taxpayers name （signature/stamp）税款所属期: 填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）Income year Date of filing: date month year Monetary unit: RMB Yuan纳税人姓名Taxpayers name国籍Nationality身份证照类型ID Type身份证照号码ID number抵华日期Date of arrival in China职业Profession任职、受雇单位Employer经常居住地Place of residence中国境内有效联系地址Address in China邮编Post code联系电话Tel. number所得项目Categories of income年所得额 Annual Income应纳税额Tax payable已缴（扣）税额Tax pre-paid and withheld抵扣税额Foreigntax credit应补（退）税额Tax owed or overpaid境内Income from within China境外Income from outside China合计Total1、工资、薪金所得Wages and salaries2、个体工商户的生产、经营所得Income from production or business operation conducted by self-employed industrial and commercial households3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得Income from contracted or leased operation of enterprises or social service providers partly or wholly funded by state assets4、劳务报酬所得Remuneration for providing services5、稿酬所得Authors remuneration6、特许权使用费所得Royalties7、利息、股息、红利所得Interest, dividends and bonuses8、财产租赁所得 Income from lease of property9、财产转让所得Income from transfer of property10、偶然所得 Incidental income11、其他所得 other income合 计 Total我声明，此纳税申报表是根据中华人民共和国个人所得税法的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。Under penalties of perjury, I declare that this return has been filed according to the provisions of THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLES REPUBLIC OF CHINA , and to the best of my knowledge and belief, the information provided is true, correct and complete.纳税人(签字)Taxpayers signature代理人名称: (Firms name) 经办人(签章) (Preparers signature):代理人(公章)(Firms stamp): 联系电话 (Phone number):受理人： 受理时间： 年 月 日 受理申报机关：(Responsible tax officer) (Time: Date/Month/Year) (Responsible tax office)- 20 - 20 -填表须知一、本表根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例和个人所得税自行纳税申报办法(试行)制定，适用于年所得12万元以上的纳税人的年度自行申报。二、负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。三、填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字。四、本表各栏的填写说明如下：1、纳税人识别码、纳税人名称：纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏。纳税人识别码：填写税务登记证号码。纳税人名称：填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称，或者承包承租经营的企事业单位名称。2、税款所属期和填表日期税款所属期，填写纳税人实际取得所得的年度；填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。3、身份证照类型：填写纳税人的有效身份证件（身份证、护照、回乡证、军人身份证件等）名称。4、身份证照号码：填写纳税人有效身份证件上的号码。5、抵华日期：填写中国境内无住所纳税人抵华的实际日期。 6、职业：填写纳税人的主要职业。7、任职、受雇单位：填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的任职、受雇单位。8、经常居住地：是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。9、中国境内有效联系地址：填写纳税人的住址或者有效联系地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。 10、年所得额：填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按个人所得税自行纳税申报办法的规定计算。各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价（基价）折合成人民币计算。11、已缴（扣）税额：填写当期取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。12、抵扣税额：填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。13、本表为A4横式。一式两份，纳税人留存一份，税务机关留存一份。 InstructionsI. This return is designed for individuals with an annual income of over 120,000 RMB Yuan in accordance with THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLES REPUBLIC OF CHINA, THE IMPLEMENTING RULES OF THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLES REPUBLIC OF CHINA and THE SELF DECLRATION RULES CONCERNING INDIVIDUAL INCOME TAX (provisional). II. Taxable individuals have the obligation to fill out and submit the return to the local tax authority within 3 months after the end of the tax year, either by themselves or other entrusted preparers. In case of inability to file the return within the prescribed time limit an application should be submitted to the local tax authority within prescribed time limit and upon the tax authoritys approval the filing deadline may be extended.III. The return should be filled out in Chinese or in both Chinese and a foreign language.IV. Instructions for filling out various items:1、Taxpayers ID number and Taxpayers name: this item is to be filled out by taxable individuals who make part or all of their annual income from production or business operations by self-employed industrial and commercial households, or from contracted or leased operation of enterprises or social service providers partly or wholly funded by state assets.Taxpayers ID number: the number on the tax registration certificate.Taxpayers name: the name of the taxable self-employed industrial and commercial households, individually-owned enterprises, partnerships, or enterprises or social service providers partly or wholly funded by state assets under contracted or leased operation.2、Income year and Date of filing：Income year: the year in which the taxpayer receives the income;Date of filing: the actual date when the return is filed.3、ID Types：the name of the effective identification certificate of the taxpayer (ID Card, passport, military staff certificate, returning permit, etc.)4、ID number：the number of the effective identification certificate of the taxpayer.5、Date of arrival in China：the actual date of arrival in China for the taxpayer that has no residence in China. 6、Profession：the main profession of the taxpayer.7、Employer：the taxpayers employer. The name of the employer for the reporting shall be filled if there are more than one employer.8、Place of residence：the last place where the taxpayer has lived for successively more than 1 year away from the place where he or she is registered