浅谈基层税务廉政风险防控机制建设

浅谈基层税务廉政风险防控机制建设*区地方税务局 监察室 税务机关担负着筹集财政收入、调节经济和收入分配的重要职责，建立科学有效的廉政风险防控机制，对于保证地方税收稳定增长、建设法治公平的市场环境具有重要意义。本人认为税务廉政风险包括，税务人员在对外执行公务或对内行政管理中发生腐败行为的可能性，主要是指因教育、制度、监督不到位和税务人员不能廉洁自律而可能产生不廉政行为的风险。因此，税务廉政风险防控机制主要是针对税务人员可能发生的腐败行为，而事前采取的一系列有针对性的防控措施和办法。一、建立税务廉政风险防控机制的重要意义 （一）建立健全具有地税特色的惩防体系的需要 廉政风险防控管理的主要特点在于关口前移，加强防范，是贯彻十七大提出的“更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设”的要求，也是落实党的十七届四中全会提出的“健全权力运行制约和监督机制，推进权力运行程序化和公开透明”的工作要求，是推进和完善惩防体系建设的有效举措。（二）把反腐倡廉融入对外行政执法和对内行政管理的需要 风险防控管理工作需要对行政执法、行政管理过程中存在的廉政风险进行防控管理，在风险防控管理过程中，将反腐倡廉工作融入到税务行政执法和行政管理的具体业务工作之中，实现了党风廉政建设和税收业务工作的紧密结合。（三）保护地税干部队伍健康发展的需要 地税部门的行政或业务工作的诸多环节或多或少都存在廉政风险，如税收管理员存在资料验证或调查核实风险，领导干部存在审核（批）决策风险。建立健全廉政风险防控机制是从源头上制止腐败的发生，防微杜渐，是从根本上保护干部队伍安全的需要。二、地税部门廉政风险产生的根源 纵观腐败的产生，分析地税部门廉政风险的主客观因素，不难发现产生廉政风险的三个根本原因：（一）思想根基不够牢固 目前，一些不良思想仍在腐蚀着地税队伍，从而诱发了地税部门的廉政风险。一是官本位思想仍不同程度地存在，由此造就一种对权力、官位的崇拜和敬畏，导致权力至上观念较盛行，极少数地税干部将作为正常的行政管理、组织收入的权力演变成为个人谋利益的工具，使权力的性质和功能异化。二是社会上一些腐朽生活方式的影响，诱发了少数地税干部的贪婪心理。三是市场经济发展所产生的负面效应，使权力商品化、经济化。由于每位税务人员或大或小、或多或少地掌握一定的行政管理权和税收执法权，在权力失控和约束不力的情况下，受钱权互惠效应的诱导，个别人便会把手中的权力作为私有化的商品进行交易。（二）制度机制不够规范 当前，地方管理中的一些体制、制度还不完善，使权力的抑制在一定程度上有所削减。一是财政体制缺陷。我地目前实行“以支定收”的财政体制，导致税收工作陷入“计划或任务治税”，在日常工作中，当税收计划与依法治税相矛盾时，依法治税有时要服从于税收计划，形成税源管理的弹性和执法的弹性，形成廉政风险。二是税制的缺陷。现行税收法律法规对罚款的规定弹性过大，导致税收执法自由裁量权和随意性过大。税收优惠政策也不规范，导致在具体执行操作时工作人员有一定的自由裁量权。比如在税收优惠审批、税款核定、所得税征收方式鉴定、稽查的罚款等方面，基层地税人员具体操作时都有一定的自由裁量权，诱发了廉政风险的产生。三是重要岗位人员轮岗未形成机制。税收执法部门的一些重点岗位非领导职务人员手中握有一定执法权，由于长期在一个岗位工作，难免成为一些不法人员攻关的对象，也难免与工作对象建立一些不正常的关系，也是诱发廉政风险的因素之一。（三）监督机制不够健全 一是税收执法责任制制度体系不完善。严格执法是税收执法工作的标准与尺度，但在实际工作中，执法责任制并未形成完备实用的体系，出现违规操作也未及时发现并予以改正。二是执法监督机制有待完善。三、构建税务廉政风险防控机制的建议 （一）强化廉政教育，筑牢道德防线 应结合地税廉政文化建设，开展以党的性质和宗旨、廉政理念、社会公德、职业道德、家庭美德、党纪法规等为基本内容的思想教育活动。一是定期或非定期地分层次对干部职工开展有针对性的开展职业道德和反腐倡廉的教育和讨论，人人撰写学习心得体会，形成自我教育的氛围。二是加强正反两个方面的典型教育，以先进模范典型事迹感染人、启迪人，以违法犯罪腐败典型案例警示人、教育人，让大家在日常学习、工作和生活中常思考、常警醒、常反省。通过开展丰富多彩的学习教育活动，进一步提高干部职工思想政治理论素质，增强廉洁自律、廉政勤政意识和法纪观念，提高拒腐防变能力，筑牢思想道德和党纪税法两道防线。（二）规范工作规程，明确履职权限 地税机关属于地税行政执法部门，其涉及的业务内容十分繁杂，除下达法律法规及规范性红头文件之外，还需要与之配套的操作规程的制定与完善，才能使操作层面统一执行，减少制度执行所带来的廉政风险。为此，应就行政管理和税收征管的工作事项进行清理，看我们哪些工作事项还缺少操作规程，哪些操作规程已不能适应当前工作需要，这些操作规程是否就各工作环节和岗位的职责权限予以明确。针对清理出的工作规程存在的问题，应按照地税标准质量管理作业指导书的形式，制定各类行政管理和税收征管作业指导书，以此规范和完善地税部门的工作操作规程，减少因职责权限不明形成的公务人员的行政管理和税收执法过程中的不作为和乱作为的廉政风险。 （三）提高业务技能，防范工作风险 作为地税部门在执法过程中，对工作人员来讲其业务技能要求较高，并且随着社会的发展其技能的要求也在不断提高，因此，定期或不定期地开展行政管理、税收政策业务和征管操作技能业务培训势在必行。并且其工作人员所具备的业务技能，应作为人事岗位配置的前提条件来考虑，即让具备相应业务技能的人员安置在相应岗位。除认真开展各项业务技能培训外，还应适时开展各类岗位业务竞赛，全面提升全系统干部职工整体素质，着力培养一批复合型人才，培养一批行政管理能手和税收征管能手，不断提升税收执法能力和水平，降低税收执法风险和有效的防范岗位执法廉政风险。（四）抓好制度执行，把握监控重点 作为税务廉政风险防控机制建设，我们建立了不少制度规范，但重点是抓好制度的执行。我们务必要使制度成为反腐倡廉工作的生命线；要使制度成为遏止腐败现象的高压线；要使制度成为干部立身为政的最终底线。为此，我们必须牢牢抓住“税收征管权力”这个牛鼻子，抓好“重大涉税事项集体审核”和“重大案件集体审理”等关键性的风险防控制度的执行，把握好这些容易出现不廉洁行为的监控重点。（五）落实责任追究，严惩违纪行为 对于违反廉政纪律的行为，要充分发挥防控机制的惩戒职能，坚决落实各项责任追究制度。对违规操作的人员，不仅要在经济上予以惩罚，对情节严重的还要追究相应行政责任，给予相应的行政处分，这样才能起到教育震慑的作用；而对严格遵守制度，工作表现突出的，则应给予适当物质奖励和精神鼓励，充分发挥内控机制的激励作用。（六）岗位定期轮换，减少执法风险 作为基层执法部门应明确哪些非领导职务的重点执法岗位应在什么年限内定期轮换，并作为一种制度一以贯之地执行下去，同时，在选配人员时应考虑其具备该项工作的经历和能力，这样才能防范由于岗位权力带来的廉政风险。（七）重视监督机构，提高监督权威 作为基层执法监督机构的监察室来讲，笔者认