中小型会计事务所.ppt

中小型会计事务所生存之道,制作人：范思萌 2013年11月27号,框架,界定 生存环境（瓶颈） 波特五力分析 自身优势（SWOFT分析） 战略选择 案例南通市大华会计事务所,界定,中小型会计事务所的界定并没有统一的标准，国内业界的普遍看法是，除了具有上市公司，证券期货执业资格的会计事务所之外，其他所有会计师事务所均称为中小型会计事务所。香港地区的定义则更为狭窄，除“四大”其他均为中小型事务所。,生存环境外部环境,据2012年7月30日新华网中国注册会计师协会秘书长陈毓圭30日所讲，截至2011年底我国共有会计师事务所7976家与十年前相比，翻了一翻还多。2012年综合评价前百家信息来看，前百家事务所2011年收入总和达到279亿元，占行业总收入的63，其中“四大”收入总和约100亿元，占我国前百家会计师事务所收入总和的35左右。不难看出，在夹缝中生存的小型会计师事务所，面临着不进则退的现实问题。,生存环境外部环境,小型会计师事务所的业务范围狭窄，客户层次低端，业务量少，加之市场发育不成熟，外部竞争环境更加严峻小型会计师事务所为了生存，保住原有的市场常以低价竞争作为争抢客户的手段。另外被审计人与审计委托人一体化，会计师事务所和注册会计师在“衣食父母”面前，不惜以委屈“审计原则”作交易。从而在风险控制与经济利益的选择上，小型所可能更愿意铤而走险趋向经济利益而忽视风险控制，审计质量无法保证。,生存环境内部环境,小型事务所组织结构不合理、人员职业水平参差不齐和内部质量控制机制不健全。到目前为止，我国绝大多数会计师事务所实行的是有限责任公司制，实行合伙制的不到10%。有限责任的组织形式弱化了事务所和注册会计师的执业风险意识，审计失败的成本低，潜在收益却很高，其职业道德和执业质量就失去最根本的机制约束和保障。小型所的从业人员普遍存在年龄老化、知识结构陈旧，从业人员来源渠道狭窄，不注重职业培训，因而在面对新情况和新问题时，无从下手。小型所的规章制度方面又往往都流于形式，操作执行性差。,生存环境外部监管环境,小型会计师事务所面临的法律风险较低和多头监管造成协调困难等现实情况。我国相关法律责任体系的不完善，这也是小型事务所和注册会计师出具虚假报告和不正当竞争等现象屡禁不止的主要原因。政府监督和注协职责和分工不是很明确，各个机构之间的职能重叠交错，最终导致无效监管。在处理处罚方面，由于各监管部门的监督结果不能相互认同，使一些被发现问题得不到及时处理，削弱了监督效率与效果。,波特五力分析潜在进入者,根据中华人民共和国注册会计师法规定：五名以上具有注会从业资格的发起人，注册资本达30万即可成立有限责任的注册会计师事务所。可以说该行业已经不存在进入障碍。加之利润率高于其他行业，几乎没有退出障碍，因此潜在中小型竞争者很多，竞争激烈,波特五力分析替代者,根据规定，审计验资等业务只有会计师事务所能够从事，其他企业均不具备这种资格，故替代者较少。,波特五力分析购买者讨价还价能力,一方面由于进入门槛低，中小型会计事务所数量激增，竞争激烈，客户讨价还价能力增强。另一方面，近几年我国产生了大量的新兴企业，由于规模小，中小型会计事务所称为他们的首选。一定程度上降低了顾客的讨价还价能力。同时因为证监会要求上市公司必须定期公开年报，如果更换会计事务所，必须作为重要事项披露并说明原因，这使得上市公司轻易不愿更换事务所。,波特五力分析供应者的讨价还价能力（注册会计师）,一方面，近几年来取得注册会计师资格的人数逐年增加，而进入四大的门槛较高或者即便进入工作环境高压，使得中小型会计事务所处于主动地位。但是另一方面，很多公司在聘请财务顾问时多青睐具有会计师资格的人员，这又提高了其讨价还价的能力。,波特五力分析现有竞争者竞争,首先，针对四大与中小型事务所的竞争来看，四大在整个行业内处于绝对优势，国内中小型企业根本无法与之抗衡。其次，对于不同的中小型会计事务所也存在较大的区别，从收入来看，有过亿的，也有只达百万的。提供的业务水平也是层次不齐。 总体来讲，中小型事务所所处环境较为严峻，在五中处于支配地位的竞争中，潜在进入者与行业内部的竞争是决定力量。,自身优势（SWOFT分析）,战略选择“做精做专”,小型会计师事务所必须走专门化又精又专的道路，做好法定业务的同时，拓展新兴业务市场，为企事业单位提供内部控制、管理咨询、并购重组、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策等相关业务领域的综合服务。只有大力拓展新业务领域，将行业增长点建立在利用现代科技审计手段上，为国民经济提供高端咨询服务，发挥好会计信息和专家资源对控制风险、引导资源整合和高效流动作用的同时，达到注册会计师行业自身产业升级的目标，从而实现向高增长、高回报的高端业务模式转变。,战略选择企业文化培育,会计师事务所要求智合和人合能融为一体的企业，其企业文化的内涵要求也就会更高。企业文化的形成及其内涵与这个企业领导者的个人素养、知识结构、本人的喜好是分不开的。领导者个人的有些爱好或某些专长如果具有相当的知识文化沉淀，并经过多年在事务所潜移默化中已逐步得到广大员工认同时，它就可能转化成事务所的企业文化，事务所的企业文化一旦形成，应该把它看成是事务所的一种精神财富，要倍加珍惜、细心呵护，因为它在今后事务所的发展中可能给事务所带来的经济效益和社会效益是无法估量的。,战略选择完善人员管理,小型事务所要“做精做专”，应当制定和完善员工招聘制度、培训制度、业绩评价制度、薪酬及晋升制度、内部分配及奖励制度等各项人力资源政策和程序，并努力创造良好的环境和氛围，以确保本所拥有足够的具有胜任能力和必要素质并遵守职业道德的注册会计师和审计人员。培训工作是小型所增强质量控制、提高专业水平和员工素质的重要途径，同时关系小型所的生死存亡和兴衰成败，也会影响经济信息质量和社会诚信建设。,战略选择完善外部对事务所监管体制,建立民事责任赔偿机制和合理配置监督资源。完善各项法律法规和制度，建立审计责任“问责制”，让注册会计师行业的法律风险和违规成本远远高于收益。针对政府多头监管最终导致监管无效的现状，现有的监管格局中增加一个独立的监管体系，同时，要引入公开披露制度和加强媒体的监督的机制，使典型案件的审理、听证和处罚公开化，增加监管的实效性，将处罚措施切实到位。,案例南通市大华会计事务所,南通大华联合会计师事务所是合伙制事务所，于2004年成立于江苏省南通市，是从事审计、会计、税务、法律咨询、企业管理咨询、商务策划服务的具有专业特色的优秀会计师事务所。事务所拥有一批年轻的高素质的员工队伍，大部分具有本科及以上学历，现有从业人员35名，拥有13名注册会计师（12名已注册）、10名注册税务师（6名已注册）、4名资产评估师资格、3名法律专业人才，并且有能够提供英语、日语服务的专业人员。事务所旗下同时拥有南通大华咨询服务有限公司、南通天华税务师事务所，并与律师合作，为客户提供优质的、全方位的、财税法一体化的全程服务。 经过多年不断地进步和发展，形成了先进的理念和与具体实践相结合的执业与管理体系，不仅具备丰富的运行、管理经验，而且拥有广泛的社会资源，与政府部门有着良好的沟通关系。业务交流与合作领域，大华与德勤、安永、普华永道等国际会计师事务所也有业务往来，具有较强的执业能力、外语交流能力和服务意识。,启示避开四大锋芒,江苏省范围内只有苏州与南京有四大会计事务所，因此中小型会计事务所不必扎堆于一二线大城市，二三线中小城市经济的迅速发展对会计事务所的需求不断增加，尽管业务规模小，但数量众多，且竞争相对较小。如案例中,启示结构精简,大华事务所的组织结构,启示结构精简,组织灵活 节约成本 团队凝聚力强 提高工作效率,启示加强合作与交流,经过多年不断地进步和发展，形成了先进的理念和与具体实践相结合的执业与管理体系，不仅具备丰富的运行、管理经验，而且拥有广泛的社会资源，与政府部门有着良好的沟通关系。业务交流与合作领域，大华与德勤、安永、普华永道等国际会计师事务所也有业务往来，具有较强的执业能力、外语交流能力和服务意识。 加强与政府，四大等