计划阶段审计工作底稿(2)

法定地址 经营范围： 合计 基本情况表基本情况表 索引号： 客户名称：法人代表： 电话： 邮编： 经营期限： 经济性质： 办公地址：休假日：联系人： 备注： 批准机关及证书号码：营业执照号码： 主要负责人董事长：总经理：财务负责人： 注册日期：主管工商机关：主管税务机关： 注册资本实收资本 总资产额： 所属行业：开业时间： 主营业务收入：净资产额：税后利润： 投资者名称 占注册资本%金额出资比例%金额 被审计单位:被审计单位:编制人：编制人：日期：日期：索引号：索引号： 会计期间或截止日：会计期间或截止日：复核人： 复核人： 日期：日期：页 码：页 码： 风险评价风险评价 委托原因 审计内容 委托人动机 行业环境 产品销售情况 企业背景 上一会计期间是否经过审计 是否连续亏损 资产负债率 内部管理制度 有无潜亏因素 是否限制范围 变更原因 是否与前任注册会计师沟通 是否得到回复并评价回复 独立性 胜任能力 是否向客户提供其他专业服 务 是否具有充足的时间和人力 执行该业务 注：“风险评价栏”以“高、中、低”表示。 承接业务的风险初步评价表承接业务的风险初步评价表 如 果 变 更 事 务 所 事 务 所 及 其 注 册 会 计 师 审计结论：审计风险水平 说 明说 明项 目项 目 委 托 人 被 审 计 单 位 审计业务约定书审计业务约定书 小型被审计单位基本情况调查问卷小型被审计单位基本情况调查问卷 被审计单位:编制人：日期： 内 容：了解被审计单位及其环境复核人： 日期： 会计期间或截止日：索引号：页 码： 被审计单位概况被审计单位概况 被审计单位名称 被审计单位类型 有限责任公司 成立日期 2001年1月 组织结构 所有制性质 民营企业 治理结构 行业行业 2、所在行业 制造业 3、所在行业适用的特定法律、法规和规章 南宁市骏业高温材料有限公司 1、说明被审计单位的概况，并获取营业执照，章程以及重要的合同、协议等法 律文件 南宁市骏业高温材料有限公司 按部门职能设置组织机构，总经理设两个直属部门，分别为人事部门与财务部，生产副总下设三个直属部门，按部门职能设置组织机构，总经理设两个直属部门，分别为人事部门与财务部，生产副总下设三个直属部门， 分别为物流部、采购部、生产部，销售副总下设两个直属部门，分别是销售部、市场部，行政副总下设一个直分别为物流部、采购部、生产部，销售副总下设两个直属部门，分别是销售部、市场部，行政副总下设一个直 属部门和一个办公室，分别为行政部和总经理办公室。属部门和一个办公室，分别为行政部和总经理办公室。 通过股东大会及管理层所构成的公司治理结构 公司法、会计法 4、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例 企业会计准则、企业会计制度 5、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 无 6、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况 无 7、所在行业的特殊监管或报告要求 无 业主（管理层）业主（管理层） 8、被审计单位的主要业主及其所占资本份额 梁丰明出资560万元，占注册资本比例40%；刘云飞出资490万元，占注册资本比例35%；王珏出资350万元，占注册资本比例25% 9、被审计单位管理层的主要成员 业主（管理层）的诚信度 （1）业主（管理层）是否作出过重大的错误陈述 否 （2）业主（管理层）是否已采纳其前期接受的审计调整意见 （3）以往审计中向业主（管理层）获取信息是否存在困难 （4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息 被审计单位信用良好被审计单位信用良好 覃菁、邹俊、黎福林、陈广炎、罗珏齐覃菁、邹俊、黎福林、陈广炎、罗珏齐 10、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信 息，考虑业主（管理层）的诚信度 上年度会计报表审计报告为保留意见类型，本期经查询未作调整上年度会计报表审计报告为保留意见类型，本期经查询未作调整 否，不存在审计范围限制否，不存在审计范围限制 11、业主（管理层）的工作方法是否激进 12、业主（管理层）是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13、业主（管理层）是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任 是 报酬安排报酬安排 14、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等 15、是否为员工办理了有关社会保险 16、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等 财务报表的使用情况财务报表的使用情况 17、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求 （1）银行或其他债权人 否 （2）监管机构或其他政府部门 否 （3）合同、协议 否 （4）其他用途 18、财务报表是否提供不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工 否 19、公布已审计财务报表的最后期限 工作方法较稳妥，经营战略较稳定工作方法较稳妥，经营战略较稳定 本年度向股东分配了红利本年度向股东分配了红利 是，已为员工购买基本社会保险（养老、失业、生育、工伤）是，已为员工购买基本社会保险（养老、失业、生育、工伤） 按基本工资加岗位津贴、绩效奖金，每月8日左右发放按基本工资加岗位津贴、绩效奖金，每月8日左右发放 用作评价企业财务状况和经营成果，并作为设计高层管理人员薪酬计划的参考标准用作评价企业财务状况和经营成果，并作为设计高层管理人员薪酬计划的参考标准 2006年2月1号 审计范围的限制审计范围的限制 20、业主（管理层）是否对审计范围施加限制 否 21、审计工作是否存在时间压力 否 22、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制 是 独立性独立性 不存在可能损害独立性的利害关系 24、注册会计师是否需要代行通常由业主（管理层）或员工承担的职责 否 经营活动经营活动 25、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数 91人 26、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录 否。客户较多，较分散。否。客户较多，较分散。 否，供应商较多，较分散。否，供应商较多，较分散。 29、营业成本的构成要素 23、注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关 系 主要产品目录：除气机、过滤袋、石墨杆和石墨轮。服务种类：高温材料及其除气设备系统、部件和模具主要产品目录：除气机、过滤袋、石墨杆和石墨轮。服务种类：高温材料及其除气设备系统、部件和模具 27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占 总收入的百分比 28、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商 的采购额占总采购额的百分比 30、营业成本以外的其他主要费用 31、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等 银行存款、业主投入资本银行存款、业主投入资本 32、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因 33、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素 无 内部控制内部控制 34、是否存在导致业主（管理层）歪曲财务报表的情形 （1）业主（管理层）是否存在少纳税、费的强烈动机 否，供应商较多，较分散。 （2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化 否，供应商较多，较分散。 （3）业主（管理层）是否面临外部筹资的压力 否，供应商较多，较分散。 （4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况 否，供应商较多，较分散。 （5）业主（管理层）是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向 否，供应商较多，较分散。 （6）管理层的报酬是否依赖于经营成果 否，供应商较多，较分散。 （7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配 否，供应商较多，较分散。 35、业主（管理层）的控制意识 营业费用、管理费用、财务费用营业费用、管理费用、财务费用 采用应付税款法，不存在时间性差异采用应付税款法，不存在时间性差异 工资约占营业成本40%，制造费用约占营业成本25%，材料成本约占35%工资约占营业成本40%，制造费用约占营业成本25%，材料成本约占35% （1）业主（管理层）是否执行重要的控制职能 （2）业主（管理层）是否设计与批准会计制度 （3）业主（管理层）是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录 （4）业主（管理层）是否理解并使用财务资料和经营管理报告 （5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验 （6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序 （7）业主（管理层）是否检查、控制会计处理质量 （8）会计人员是否稳定 （9）业主（管理层）对员工的诚信度是否满意 （10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实 （11）业主（管理层）是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时予以增加 36、简要说明会计系统和人员分工 会 计 记 录会 计 记 录人 员 分 工人 员 分 工 总分类账张静娜张静娜 应收账款明细账周立为周立为 应付账款明细账潭吉吉潭吉吉 存货永续盘存记录庞英庞英 销售明细账周立为周立为 购货明细账潭吉吉潭吉吉 应付工资明细账庞英庞英 其他明细账卫涓涓卫涓涓 现金日记账卢敏卢敏 银行存款日记账卢敏卢敏 银行存款余额调节表张静娜张静娜 月度财务报表卫涓涓卫涓涓 37、被审计单位是 否使用计算机进行 38、被审计单位是 否制定相关的内部 39、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明 40、会计系统是否 提供了完整的会计 41、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度 （1）由于缺少职责 分工，业主（管理 （2）在某些方面可 以依赖内部控制， 1、说明被审计单位的概况，并获取营业执照，章程以及重要的合同、协议等法 律文件 按部门职能设置组织机构，总经理设两个直属部门，分别为人事部门与财务部，生产副总下设三个直属部门，按部门职能设置组织机构，总经理设两个直属部门，分别为人事部门与财务部，生产副总下设三个直属部门， 分别为物流部、采购部、生产部，销售副总下设两个直属部门，分别是销售部、市场部，行政副总下设一个直分别为物流部、采购部、生产部，销售副总下设两个直属部门，分别是销售部、市场部，行政副总下设一个直 属部门和一个办公室，分别为行政部和总经理办公室。属部门和一个办公室，分别为行政部和总经理办公室。 6、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况 梁丰明出资560万元，占注册资本比例40%；刘云飞出资490万元，占注册资本比例35%；王珏出资350万元，占注册资本比例25% （4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息 10、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信 息，考虑业主（管理层）的诚信度 14、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等 16、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等 重要客户名录：全国各地的航天航空公司、钢铁公司、铝制品公司以及玻璃制品公司重要客户名录：全国各地的航天航空公司、钢铁公司、铝制品公司以及玻璃制品公司 23、注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关 系 27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占 总收入的百分比 28、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商 的采购额占总采购额的百分比 被审计单位:编制人：日期：索引号： 会计期间或截止日：复核人： 日期：页 码： 会计报表会计报表2004年2004年2005年2005年 已审数已审数未审数未审数金额金额% % =-=-= 货币资金货币资金 存货存货 应收账款应收账款 速动资产速动资产 流动资产流动资产 流动负债流动负债 流动资产净额流动资产净额 固定资产固定资产 在建工程在建工程 资产总额资产总额 负债总额负债总额 实收资本实收资本 净资产额净资产额 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 管理费用管理费用 利润总额利润总额 净利润净利润 注：“说明”栏仅分析增减比例超过 %以上的项目注：“说明”栏仅分析增减比例超过 %以上的项目 横向趋势分析表横向趋势分析表 2005年比2004年增长2005年比2004年增长说明说明 项目项目 被审计单位:编制人：日期：索引号： 会计期间或截止日：复核人： 日期：页 码： 已审数已审数% %未审数未审数% % =-=- 流动资产 其中：货币资金 存货 应收账款 长期投资 固定资产净额 在建工程 长期待摊费用 无形资产 资产合计资产合计100100100100 流动负债 长期负债 负债合计负债合计100100100100 实收资本 资本公积 未分配利润 权益合计权益合计100100100100 主营业务收入主营业务收入 100100100100 主营业务成本 管理费用 营业费用 净利润 注：“说明”栏仅分析增减比例超过 %以上的项目注：“说明”栏仅分析增减比例超过 %以上的项目 会计报表项目会计报表项目 纵向趋势分析表纵向趋势分析表 2004年2004年2005年2005年 增减数（%）增减数（%） 说明说明 被审计单位:编制人：日期：索引号： 会计期间或截止日：复核人： 日期：页 码： 2004年2005年增减数 =-=- 偿债能力比率偿债能力比率 1、流动比率流动资产/流动负债 2、速动比率速动资产/流动负债 财务杠杆比率财务杠杆比率 1、负债比率 负债总额/资产总额 2、负债权益比率 负债总额/所有者权 益总额 3、利息保障倍数 （税前利润+利息支 出）/利息支出 经营效率比率经营效率比率 1、存货周转率 主营业务成本/平均 存货 2、应收账款周转率 主营业务收入净额/ 平均应收账款 3、营运资金周转率 主营业务收入净额/ （流动资产-流动负 债） 3、总资产周转率 主营业务收入净额/ 平均资产总额 获利能力比率获利能力比率 1、销售毛利率 销售毛利/主营业务 收入 2、营业费用率 营业费用/主营业务 收入 3、净资产收益率净利润/平均净资产 4、资产净利率 净利润/平均资产总 额 2、平均存货、平均应收账款、平均净资产、平均资产总额按年初、年末余额平均计算 注：1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款 3、“说明”栏仅分析增减数超过 %以上的指标 比率趋势分析表比率趋势分析表 比率指标计算公式 说明 被审计单位:编制人：日期：索引号： 会计期间或截止日：复核人： 日期：页 码： 分析性测试情况汇总表分析性测试情况汇总表 2、纵向趋势分析表 3、比率趋势分析表 1、横向趋势分析表 初步确定审计的重点领域有： 项目经理对测试结果的综合分析或初步确 定的审计重点 测试项目测试项目重要事项说明重要事项说明 编制人：日期： 内 容：复核人： 日期： 会计期间：索引号：页码： 识别并评价与审计相关的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行识别并评价与审计相关的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行 与审计相关的重要与审计相关的重要 的内部控制的内部控制 所执行的风险评所执行的风险评 估程序估程序 设计是否有效并设计是否有效并 得到执行？得到执行？ 被审计单位名称: 存在的缺陷和影响存在的缺陷和影响 是 否 是 否 是 否 是 否 是 否 是 否 是 否 是 否 是 否 是 否 是 否 是 否 了解和评估中已经介绍了对内部控制了解和评估的一般程序如下： 1首先，确定被审计单位的重要业务流程和影响重大账户的重要交易类别。 5接下来，通过执行穿行测试，来证实对重要交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 6最后，对相关控制的设计进行评价，并确定是否得到执行，以此确定进一步的审计程序。 2其次，了解重要交易从发生到记入账目的整个流程。 是 否 4再下一步；根据确定的审计测试策略，如计划对业务流程层面的内部控制进行进一步的 了解和评估，则对重要交易流程中所设计的防止或发现并纠正可能错报的相关控制加以识别 。 3下一步，与重大账户及其相关认定相结合，在重要交易整个流程中确定错报可能会在什 么环节发生，即确定相应的控制目标。 被审计单位: 编制人：日期：索引号： 会计期间或截止日：复核人： 日期：页 码： 需要估计的账户 易被错误使 用的账户 复杂的交易或计算异常的交易或偶然交易 审计结论： 注：审计人员应根据客户具体情况选择重要的项目进行评价，任何一个重要账户如果有一到多 个“Y”的回答，应考虑评估为较高风险，并解释原因。 是（Y）或（N） 审计风险初步评价表审计风险初步评价表 项 目 被审计单位:编制人：日期：索引号： 会计期间或截止日：复核人：日期：页 码： 年份或项目税前利润法总收入法总资产法 2003年 2004年 2005年 前三年平均 当年未审数 重要性比例 重要性水平（绝对值） 审计说明 部门经理对总体审计 重要性标准意见 “审计说明”行，列明选用该方法以及对计算结果加以修订或未作任何修订的理由 注：“重要性水平（绝对值）”行，分别填写按其选用的以上三种方法之一计算得出的 数额（或修订后的数额） 重要性水平初步评估表重要性水平初步评估表 被审计单位:编制人：日期：索引号： 会计期间或截止日：复核人：日期：页 码： 资产类分配金额 负债及所有者权益 分配金额 货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付帐款 应收帐款 预收帐款 坏帐准备 应付工资 其他应收款 应付福利费 预付帐款 应付股利 存货 应交税金 存货跌价准备 其他应交款 待摊费用 其他应付款 长期投资 预提费用 固定资产原价 长期借款 累计折旧 应付债券 在建工程 长期应付款 固定资产清理 其他长期负债 无形资产 实收资本 长期待摊费用 资本公积 其他长期资产 盈余公积 未分配利润 资产总计资产总计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计 账户（交易）重要性水平分配表账户（交易）重要性水