第一章__金融会计概论

金融企业会计,主讲：李晓梅 E-mail: lixiaomei63,第一章 金融会计概论,本章学习目的和要求: 学习和掌握我国金融企业会计的组成 了解金融企业会计的对象、任务和特点 学习金融企业会计核算的一般原则和基本核算方法。,第一节 金融会计的分类,一、定义和分类,金融会计是一种特殊行业的专门会计，是根据会计学的基本原理和基本方法，针对金融业务的工作特点而制定的特种会计，适用于金融系统的会计核算和经营管理。,目前在我国金融会计分为三类，一类是指政府银行会计；一类是商业银行会计；另一类是金融公司会计。,二、各类银行及其职责,中央银行，即一个国家的政府银行，它是一个国家金融体系的中心机构，在银行体系中处于领导地位，是国家政府货币的供给者和信用活动的调节者，承担着保障金融稳健运行、管理金融市场的重要使命，是国家宏观经济调控机关，是“银行的银行”。,其职责是： 依法制定和执行货币政策； 发行人民币，管理人民币流通； 审批、监管金融机构； 监督管理金融市场； 发布有关金融监督管理和业务的命令及规章；,持有、管理、经营国家外汇储备和黄金储备； 经理国库； 维护社会支付、清算系统的正常运行； 负责金融业的统计、调查、分析和预测； 作为国家的中央银行，从事有关国际金融界活动等。,商业银行，是以办理工商企业存款和融资放款为主要业务的银行，在社会经济生活中，提供多种金融服务，在促进社会生产的发展和人民生活水平的提高中，发挥重要作用。 现代商品经济中，商业银行机构其数量之多，业务渗透面之广，是银行体系中的重要组成部分。,商业银行是从事货币资金商业性买卖的金融法人。它按照市场导向和地域经济的需求，开展工商业存、放款、短期信贷、办理可用支票提取的活期存款业务，提供缴款和支付的媒介，以及其它各种金融业务服务。,我国商业银行在社会主义市场经济中，是自主经营、独立核算、自担风险、自负盈亏、自我约束、自我发展的具有法人地位和权利的金融企业。 以利润为经营目标，以流动性、安全性、效益性为经营原则。 为此商业银行是纯粹的金融企业。商业银行会计是金融企业会计的重要组成部分。,政策性银行是指为政府特定的经济政策、产业政策服务的金融机构。它是按照政府产业导向意图发放贷款，从事有关金融业务。在经营业务活动中，不以盈利为目的，更注重社会效益，保持财务上的收支平衡。这是政策性银行的主要特征之一。,政策性银行的资金增减变化及其结果，由政策性银行会计进行核算、反映和监督。在经营管理上，不与商业银行竞争，实行企业化管理，可享受政府优惠政策补贴，但要坚持自担风险，实行保本经营。,三、金融企业的组成,在我国，金融企业做为一个大的行业，包括商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、基金管理公司、期货公司、财务公司等。 除商业银行以外，其他金融企业称为非银行金融机构或金融公司。,四、金融企业会计的分类,金融会计,银行会计,非银行金融机构会计,中央银行会计,政策性银行会计,商业银行会计,保险公司会计,金融公司会计,信用社会计,金融企业会计,第二节 金融会计对象与任务,一、金融会计对象,以银行为例来说明，银行的资金运动形式表现为： 社会货币资金银行信贷资金社会货币资金。,按照企业会计准则规定，银行会计对象的具体内容也分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。,二、金融会计任务,（一）按照国家的法令、政策和有关规定，对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整地记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息。,（二）进行会计分析、预测发展趋势。 （三）加强金融内部会计监督。,第三节 金融会计特点,一、金融会计核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起 二、金融会计具有显著的社会性和宏观性 三、金融会计联系面广、影响大、政策性强 四、金融会计核算具有严密的内部监督机制和管理控制制度 五、金融会计核算的电子网络化,第四节 金融会计核算原则,金融会计信息的质量要求： 一、可靠性 二、相关性 三、可理解性 四、可比性,五、实质重于形式 六、重要性 七、谨慎性 八、及时性,第五节 金融会计核算方法,一、会计科目,以商业银行为例，会计科目分为五大类，即资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。前四类是资产负债表的科目，损益类是利润表的科目。 科目表：第1217页,二、记账方法,表内科目：借贷记账法 表外科目：单式记账法,三、会计凭证,金融会计广泛地采用由单位或客户填写的比较规范的原始凭证来代替记账凭证。 金融业务量大，要求分工记账，因此金融会计一般采用单式凭证来记账。 金融会计的记账凭证有两类：一类是基本凭证，一类是特定凭证。 格式：第2225页,中国工商银行静安支行现金收入传票,2004年1月25日,会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一,1.光明商厦在活期存款账户存入销货现金125600元，已入库，填制现金收入传票。,2.广兴工厂从活期存款户提取现金1800元，填制现金付出传票。,（借）活期存款 （贷）现金,中国工商银行静安支行现金付出传票,总字第2号 现付字第1号,2004年1月25日,会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一,中国工商银行静安支行转帐借方传票,3.东方公司将75000元活期存款转为定期存款，分别填制转帐借方传票和转帐贷方传票。,会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一,总字第 号 转借字第1号,科目（借）活期存款 2004年1月25日 对方科目（贷）定期存款,中国工商银行静安支行转帐贷方传票,科目（贷）定期存款 2004年1月25日 对方科目 （借）活期存款,附 件 1 张,会计： 出纳： 复核： 记账： 制票：赵银一,总字第 号 转贷字第 1 号,龙门工厂因签发空头支票30000元给朝阳公司，遭受退票，现按票面金额的2，支付给朝阳公司赔偿金600元，填制特种转帐借方传票和特种转帐贷方传票如下：,中国工商银行特种转帐借方传票,凭证号码：51348 总字第 号,2004年 1月25日 特转借字第1号,中国工商银行特种转帐贷方传票,凭证号码：51348 总字第 号,2004年 1月25日 特转借字第1号,四、账务组织,银行账务组织包括：明细核算系统和综合核算系统 。 明细核算系统由分户账、登记簿和余额表共同组成。 综合核算系统由科目日结单、总账、日计表三项内容组成。,金融业账务处理程序包括明细核算程序、综合核算程序和账务核对三个方面，具体程序如下： 根据发生的金融业务编制或者受理审核会计凭证； 根据审核无误的会计凭证登记分户账或现金收入、付出日记簿；,根据分户账期末的余额正确地编制余额表；以上是明细核算的基本程序。 根据会计凭证编制科目日结单，并试算当天各科目所发生的借方和贷方发生额平衡；,根据科目日结单登记总账并结出总账的期末余额； 根据总账余额编制日计表。并试算日计表平衡。这是综合核算的基本程序。,然后进行账务的核对： 将各总账余额与其所属分户账的余额合计核对相符； 总账现金科目与现金收入日记簿、现金付出登记簿和现金库存账簿核对相符； 现金库存登记簿和实存现金核对相符。,第六节 金融会计的计量,一、历史成本 二、重置