会计基础听课笔记.doc

第一章 总论一、会计定义会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。货币计量 实物计量劳动计量PS:会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、特征1、以货币为主要的计量单位会计核算 会计检查会计分析2、运用专门的方法核算职能监督职能3、会计的两大职能4、是一项经济管理活动5、是一种经济信息系统三、会计对象1、会计核算和监督的内容2、一切能以货币表现的经济活动3、人们把这种经济活动又称为“价值运动”或“资金运动”资金运动： 1）资金投入 ： 投入+借入（供）购入材料、设备（产）支付工人工资（销）销售产品 2）资金运用缴纳税金偿还债务向投资人分配利润（分红） 3）资金退出（最基本）反应职能控制职能核算职能监督职能基本职能扩展职能预测经济前景参与经济决策评价经营业绩四、会计的职能核算职能：确认 、 计量 、 报告符合单位规定符合客观规律监督职能：1）合法性 2）合理性 2）真实性 全过程：事前监督 事中监督 事后监督核算职能与监督职能的关系： 1）两者相辅相成，缺一不可，没有主次之分 2）核算职能是监督的基础和内容 3）监督职能是核算的保障5、 会计核算的方法1、 设置会计科目和账户原始凭证记账凭证 2、复式记账3、填制审核记账凭证总分类账 主管会计明细分类帐 记账员 4、 登记账簿料工费 5、成本核算账证核对账账核对账实核对 6、 财产清查资产负债表利润表 7、编制报表6、 会计的基本假设会计的基本假设是会计核算的基本前提条件，界定了会计核算对象的空间范围和时间范围。1、 会计的主体假设 考点11 特定的单位或组织2 独立核算（不受别的主体的控制）考点2：界定了会计核算的空间范围考点3：法律主体一定是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体PS：将特定主体经济活动与该主体所有者、职工、个人的经济活动区别对待将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别对待2、 持续经营假设假设一个会计主体按照当前的规模和状态不断的经营下去3、 会计分期假设年度：公历1.112.31中期 （会计期间）是人为的将一个会计主体持续经营划分为若干个相等的期间半年度季度月度 出口贸易企业在境内的外资企业在国外设置的企业4、 货币计量假设：是会计核算的必要手段 记账本位币7、 会计基础（会计核算的基础）会计基础是国家制定的，收入费用到底记录在哪一个会计期间的规定。1、 权责发生制：只关心记账当期的权利和责任而不是考虑当期是否收到或支付 现金。赚例1.1：1月，销售产品一批，价值10万元，款项尚未收到 收入 10万元 应收 10万元例1.2：2月，收到对方的货款10万元，存入银行 银行存款 10万元 应收 10万元2、收付实现制：只关心记账当期是否收到或支付现金，而不考虑当期的权利和责任。花例1.1：1月，确认收入例1.2：2月，收入例2：本月预收7月货款5000元 本月预付全年水电费2400元 本月销售货物8000元，实际收到货款5000元，余额下月收到 本月购入办公用品1000元，款项尚未支付权责发生制收付实现制收入费用收入费用0元(货到为准)5000元200元(本月电费)2400元8000元5000元1000元0元8、 会计信息的使用者投资者、管理者、债权人、政府部门、社会公众9、 会计信息的质量要求1、 可靠性：实际发生的，保证真实可靠，内容完整2、相关性：对企业过去的，现在的情况做出评价，以满足使用者的决策3、 可理解性：应当清晰明了，便于使用者使用纵向：一致的会计政策，不得随意变更横向：统一的会计政策，口径必须一致 4、可比性5、 实质重于形式：经营经济实质与法律形式 经营性租入 临时 融资性租入 长期6、 重要性：所有的重要的交易要详情反映，不重要的信息可以简化合并7、谨慎性： 1 不应高估资产和收益2 不应低估负债和费用3 不允许设置秘密准备8、及时性：信息的时效性，对于已经发生的交易或事项及时确认、计量、报告， 不得提前或延后十、会计准则体系 企业会计准则 ：基本准则、具体准则、会计准则、应用指南、会计准则解释 小企业会计准则 事业单位会计准则第二章 会计要素与会计等式一、会计要素资产 = 权益对会计对象进一步分类核算的项目债权人权益 静态、时间点净资产反映财务状况 资产 = 负债 + 所有者权益 恒等编制资产负债表的依据动态、时间段反映经营成果 收入 - 费用 = 利润编制利润表的依据资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入流动资产（1年内）非流动资产（1年上） （变现速度）1、资产 ：按照流动性1） 定义2）特征：1 是过去的交易或事项形成的2 由企业拥有或控制的资源3 预期会给企业带来经济利益3） 确认条件：1 与该资源有关的经济利益很可能流入企业2 该资源的成本或价值能可靠计量2、负债1）定义2）特征：1 是过去的交易或事项形成的2 是企业承担的现时义务3 预期会导致经济利益流出企业3） 确认条件：1 与该义务有关的经济利益很可能流出企业2 未来流出的经济利益的金额能够可靠计量流动负债（1年内）非流动负债（1年上） （求偿还时间长短）4） 分类：按照流动性3、所有者权益1）定义：从数量上看是全部资产减去全部负债，以及可以记在当期所有者权益 的利得或损失2）特征：1 除非发生减资、清算或分派股利，企业不需要偿还所有者权益2 企业清算时，只有在清偿所有负债后，才返还给所有者3 所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配4） 分类：（现金、银行存款、原材料）实收资本：实际收到投资人投入的资本资本公积： 接受捐赠法定盈余公积10%扩大在生产任意盈余公积3-25%为职工谋福利 国家拨款 资本溢价盈余公积：企业实现的净利润按比例提取未分配利润：企业实现的净利润在弥补亏损，提取盈余公积，对投资者分 配利润后，留存于企业历年结存的利润v 当业务发生时，当涉及等号的一边，此增彼减的增减金额是相等的总额不变v 当业务发生时，当涉及到等号的两边同增同减的，同增同减的金额是相等的，总额同增或同减例：某公司2011年8月1日资产总额500万元，负债总额300万元1 用银行存款购入原材料一批300万元，料已入库2 向银行借入偿还其6个月借款30万元，直接偿还前欠货款3 收到投资人张三投入的资本100万元，存入银行4 用银行存款发放上月应发工资10万元求资产总额？ 590解析：银行存款300万元,原材料300万元,资产同时增减,资产不变借入：银行存款(资产)，负债 偿还：银行存款(资产)，负债 银行借入30万元，偿还货款30万元，资产和负债不变 投入资本100万元（资产和所有者权益同时100万元） 银行存款发工资10万元（资产和所有着权益10万元）所以，资产总额是500+0+0+100-10=590万元4、 收入1) 定义：1 企业日常经营活动产生的经济利益的总流入2 收入与所有者投入资本无关3 收入导致所有者权益增加2） 分类：1 主营业务收入：主要经营业务取得的收入2 其他业务收入：除主营业务以外的其他经济活动取得的收入1 偶然的所得2 罚款的收入3 出售固定资产的净收益 5、利润1) 营业外收入：偶发性因素取得的收入 偶然的支出 罚款的支出 出售固定资产的净损失 非正常的损失（水灾、火灾、冰雹、地震） 2) 营业外支出：偶发性因素产生的损失6、费用1）定义：1 企业日常经济活动产生的经济利益的总流出2 与所有者分配利润无关3 会导致所有者权益减少2） 分类： 生产成本：耗用原材料、生产工人工资 生产费用：直接费用 直接用于产品生产的费用 管理费用销售费用财务费用（利息的收入和支出，汇税损益）制造费用：车间里的水电费、办公费、管理人员的工资、一般耗用的材料 间接费用 间接服务于产品生产的费用 期间费用二、会计要素的计量属性1、历史成本 实际成本（实际支付的现金）2、重置成本 重新取得同样一项资产所需支付的现金3、可变现静止 预计售价进一步加工的成本,预计销售费用,相关税费的净值4、现值 指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值5、公允价值 市场价值（公平的价值）例：某公司2011年8月1日，资产总额500万，当下列业务发生时1 出售交易性金融资产25万，存入银行2 用银行存款交纳上月应交所得税15万3 向银行借入20万元借款，偿还期2年4 收到退回因购买材料多预付款项5万元，存入银行5 用银行存款发放上月应发工资10万元求权益？ 495解析：出售金融资产25万，存入银行25万，资产同时增减,资产不变 银行存款15万，负债15万，资产15万 银行借入20万，负债20万，资产20万 原材料5万，银行存款5万，资产同时增减,资产不变 银行存款10万，资产10万所以，资产总额是500-15+20-10=495万根据“资产=权益”，最终求得权益总额是495万第三章 会计客户与账户一、会计科目1、定义：简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目2、 分类：（会计要素分类）1) 按照反应的经济内容的不同（所属会计要素不同） 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润（会计科目分类） 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 共同类生产成本、劳务成本、制造费用库存现金银行存款其他货币资金 1、货币资金应收账款应收票据预付账款其他应收款企业与企业企业个人 流动资产 2、短期债权在途物资原材料库存商品周转材料 资产类 3、存货固定资产无形资产长期待摊费用 非流动资产 短期借款应付利息 1、企业与国家：应交税费应付账款应付票据预收账款 2、企业与银行其他应付款应付职工薪酬 流动负债 3、企业与企业负债类 4、企业与个人长期借款长期应付款应付债券 5、企业与投资人：应付股利 非流动负债 实收资本 主营业务成本所有者权益类 资本公积 其他业务成本 盈余公积 营业税金及附加 本年利润 营业外支出损 类 利润分配 管理费用 主营业收入 销售费用益 类 其他业务收入 财务费用 营业外收入 所得税费用 投资收益 资产减值损失2) 按照提供信息的详略程度及统驭关系总分类科目 一级总账科目（总括的反映经济内容） 明细分类科目 详细的、具体的反映经济内容3、 设置科目的原则：1) 合法性：符合国家统一的会计制度2) 相关性：设置的会计科目和发生的经济业务息息相关3) 实用性：根据企业自身特点设置所需要的会计科目2、 账户1、 定义：根据会计科目设置的具有一定的格式和结构,反应会计要素增减变动的情况及其结果。2、 分类：（同会计科目分类）3、功能：可以连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。4、 结构：期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额第四章 会计记账方法一、种类1、单式记账法 对于每笔经济业务只在一个账户中进行记录的方法，一般只记录现金和银行存款的收付以及应收、应付等往来账款。2、复式记账法1) 概念：每笔经济业务都在两个或两个以上的相关联的账户中进行反映 2) 分类：取消不用收付记账法增减记账法借贷记账法二、借贷记账法1、是复试记账法的一种，当业务发生时，以借或贷作为记账的符号，在两个或 两个以上相关联的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。2、记账规则：有借必有贷，借贷必相等3、记账结构：资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入资产、费用时记借方 负债、所有者权益、收入时记贷方资产、费用时记贷方 负债、所有者权益、收入时记借方三、会计分录1、定义：以会计科目的名称所填制的，进而确定了应借应贷的方向及其金额的分录2、 要求： 上借下贷 借贷错开 可以一借一贷，一借多贷，多借一贷，多借多贷 简单会计分录 复合会计分录3、 步骤：1) 首先分析经济业务涉及到的科目2) 分析会计科目所属类别3) 分析经济业务是增加的还是减少的4) 确定会计分录的借贷方向四、试算平衡1、定义：根据借贷记账法的“记账规则”和“资产=权益”的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总，计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法2、分类：发生额 全部账户的本期借方发生额 = 全部账户的本期贷方发生额余 额 全部账户借方期初（末）余额 = 全部账户贷方期初（末）余额第五章 借贷记账方法下主要经济业务的账务处理固定资产原材料料、工、费投入借入筹集资金 生产准备 生产业务 销售业务 利润形成与分配期间费用产销供 1、 筹集资金1、投入:实收资本 所有者权益类 贷方企业已收到的资本 借方根据国家规定归还或减少的资本 余额在贷方例1：收到投资人张三李四投资各100万元，存入银行 答： 借：银行存款 200万元 贷：实收资本 张三 100万元 李四 100万元 例2：收到A公司投入的空调一批价值20万元 答： 借：固定资产 20万元 贷：实收资本 A公司 20万元 例3：经批准用银行存款归还张三投资的5万元 答： 借：实收资本 张三 5万元 贷：银行存款 5万元 2、投入:资本公积 所有者权益类 贷方 企业已收到的额外的资本 借方 用于转增资本 余额在贷方例：收到国家拨款20万元，存入银行； 收到王五投资120万元，存入银行； 用资本公积50万元，转增资本金。答：借：银行存款 20万元 贷：资本公积 国家拨款 20万元 借：银行存款 120万元 贷：实收资本 王五 100万元 资本公积 资本溢价 20万元 借：资本公积 50万元 贷：实收资本 50万元 3、借入: 短期借款 负债类 贷方 借入的本金 借方 已归还的本金 余额在贷方 长期借款 负债类 分期付息，一次还本 一次还本付息例4.1 2013年1月1日向银行借入偿还期3个月的借款100万元，存入银行，利息每月4000元。答： 借：银行存款 100万元 贷：短期借款 100万元 4、应付利息 负债类 贷方 企业尚未支付的利息 月末计提尚未支付给银行的借款利息 借方 企业尚已经支付的利息 余额在贷方5、财务费用 损益类 借方 已经发生的借款利息核算企业利息、收入和支出、汇税损益及手续费 贷方 月末转入本年利润的金额 月末无余额例4.2：1月31日，用银行存款支付本月成单的利息4000元 答： 借：财务费用 4000元 贷：银行存款 4000元 例4.3： 1月31日，月末计提本月应承担的利息4000元 答： 借：财务费用 4000元 贷：应付利息 4000元 2月28日，月末计提本月应承担的利息4000元 答： 借：财务费用 4000元 贷：应付利息 4000元 借：财务费用 4000元 贷：应付利息 4000元 3月31日，月末计提本月应承担的利息4000元 答： 例4.4： 4月1日，用银行存款偿还借款及利息 答： 借：短期借款 100万元 应付利息 1.2万元 贷：银行存款 101.2万元 3月31日，用银行存款偿还借款及利息 答： 借：短期借款 100万元 应付利息 8000万元 财务费用 4000万元 贷：银行存款 101.2万元 购买的价款、相关税费、运费、装卸费、安装费等 2、 固定资产业务的账务处理因生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的单位价值比较高，使用期限在一年以上的，有实物形态的资产。1、固定资产 资产类 借方 固定资产原值的增加 贷方 固定资产出售,报废,毁损时原价的减少 余额在借方正在施工建设中的工程，一般指施工建设中的房屋，建筑物以及正在安装调试中的设备。2、在建工程 资产类 借方 各项在建工程的实际支出 贷方 工程达到可使用状态时,转出的成本 余额在借方例1: A公司购入设备1台,价值10万元,另支付运费300元,以银行存款支付 答： 借：固定资产 10.03万元 贷：银行存款 10.03万元 例2.1：企业购入需要安装设备一台,价值2万,另支付300元,以银行存款支付 答： 借：在建工程 2.03万元 贷：银行存款 2.03万元 例2.2：设备安装时，以现金支付安装费、调试费2000元 答： 借：在建工程 2000万元 贷：库存现金 2000万元 例2.3：设备安装完工，支付使用 答： 借：固定资产 2.23万元 贷：在建工程 2.23万元 为在建工程准备的各项物资 3、工程物资 资产类 借方 购入工程物资的成本 贷方 登记领用的工程物资的成本 余额在借方例1：购入钢材5万元，用于厂房建设，以银行存款支出，已入库 答： 借：工程物资 5万元 贷：银行存款 5万元 例2：工地工人领用钢材3万 答： 借：在建工程 3万元 贷：工程物资 3万元 4、累计折旧： 是固定资产的备抵账户，反应的是固定资产在使用过程中磨损的价值数，同时反应了固定资产的新旧程度。（不变化）1) 年限法：根据国家规定的资产使用年限，计提折旧房屋建筑物50-70年;设备8-10年;空调、手机、电脑3年 年限：固定资产使用的寿命期限 原值：购买或建造固定资产的原始成本 预计净残值：当固定资产到达寿命期,出售残值取得的收入国家3% 国际10% 预计净残值率 = （预计中残值原值） 100%原值 - 预计净残值原值（1 - 预计净残值率）年限年限年折旧额 = = 5388(1-3%) 3例1：销售科购入空调一台，价值5388元，求年折旧额？ 答：年折旧额 = = 1742.122) 工作量法：根据固定资产的月实际工作量计提折旧 原值 预计净残值 预计净残值率 总工作量（有制造商提供） 月实际工作量法a、按照行驶里程计算折旧，其计算公式如下：单位里程折旧额=原值（1-预计净残值率）总行驶进程b、按工作小时计算折旧，其计算公式如下：每工作小时折旧额=原值（1-预计净残值率）工作总小时c、按台班计算折旧的公式每台班折旧额=原值（1-预计净残值率）工作总台班数例2：行政管理部门购入汽车一辆，价值25万，总工作量40万公里，月实际行 驶9200公里，求月折旧额？ 5428 (PS：汽车的预计净残值率为3% - 5%) 答：第一步，先求单位工作量的折旧额 = (原值-预计净残值)总工作量 =(250000-2500005%)400000 =0.59 第二步，求月折旧额 = 92000.59 = 5428 借：管理费用 5428元 贷：累计折旧 5428万元 l 计提折旧的范围：1 房屋、建筑物，无论是否使用都要计提折旧2 正在使用中的设备3 因季节停工、维修、停工都要计提折旧4 当月报废的固定资产，当月照计提折旧5 经营性出租固定资产，出租方计提折旧6 融资性租入的固定资产，承租方计提折旧l 计提折旧的范围：1 没有使用过的设备不计提折旧2 单独计价的土地不计提折旧3 已经提足折旧，尚可使用的固定资产，不在计提折旧4 当月新增的固定资产，当月不提，下月提例3：月末可提折旧，其中办公楼折旧6000元； 厂房设备折旧4000元； 销售科汽车折旧2000元； 在建工程设备折旧5000元； 出租办公楼折旧3000元；制作会计分录。 答： 借：管理费用 6000元 制造费用 4000元 销售费用 2000元 在建工程 5000元 其他业务成 3000元固定资产的账目价值(原值累计折旧)发生的清理费用以及应交税费 贷：累计折旧 20000元 当固定资产在出售、报废、损毁时5、固定资产清查 资产类 借方 贷方 出售固定资产取得的收入 余额在借方PS:清理完毕，结平账户，把出售该固定资产取得的净收益转入营业外收入，把出售该固定资产取得的净损失转入营业外支出例4：甲公司出售办公楼，原值200万元，已计提折旧100万元，出售价格为120万元，已通过银行收回，出售该固定资产交营业税，税率5%1 结转账面价值：答： 借：累计折旧 100万元 固定资产清查 100万元 贷：固定资产 200万元 2 结转清理费用：答： 借：固定资产清查 6万元 贷：应交税费应交营业税 6万元 3 结转收入：答： 借：银行存款 120万元 贷：固定资产清查 120万元 4 结转净收入：答： 借：固定资产清查 14万元 贷：营业外收入 14万元 例5：某企业一项固定资产原值500万元,已计提折旧420万元,出售该固定资产用现金支付清理费用2万元,应交营业税3万元,取得收入92万元,存入银行1 结转账面价值：答： 借：累计折旧 420万元 固定资产清查 80万元 贷：固定资产 500万元 2 结转清理费用：答： 借：固定资产清查 5万元 贷：应交税费应交营业税 3万元 库存现金 2万元3 结转收入：答： 借：银行存款 92万元 贷：固定资产清查 92万元 4 结转净收入：答： 借：固定资产清查 7万元 贷：营业外收入 7万元 6、增值税：1) 税金 = 含税价格 - 不含税价格 = 不含税价格 税率例6:购买钢材391756.23，含税价格不含税价格 = 含税价格 (1+税率) = 391756.23(1+17%) = 334834.382) 增值税的交纳情况： 一般纳税人 年销售额在80万以上的商业企业17% 年销售额在50万以上的工业企业（认定一般纳税人的标准） 一般纳税人 购货时,支付给销货方不含税销售额17%税金进项税 记入借方 销货时，收取购货方不含税销售额17%税金销项税 记入贷方(借方)(贷方)应交增值税 = 销项税 - 进项税例7：用现金购买衣服一件，价值117元 答： 借：库存商品 117(1+17%)=100元 应交税费应交增值税(进项税费) 17元 贷：库存现金 117万元 例8：销售该件衣服取得现金234元 答： 借：库存现金 234元 贷：主营业务收入 234(1+17%)=200元 应交税费应交增值税(销项税费) 34元3% 小规模纳税人 低于80万含税销售额 1+税率 低于50万小规模税金 = 税率 增值税专用发票：只限于一般纳税人领购 增值税普通发票 三、材料采购业务的账务处理1、成本：从采购到入库前所发生的全部支出：购买的价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他。 借方 支付价款货物未到时贷方 货物已到并验收入库余额在借方2、实际成本法核算需要设置的科目支付货款，货物未到或货物已到尚未验收入库1) 在途物资 资产类 例1.1:A公司购入原材料一批，货款30000元，以银行存款支付，尚未验收入库 答： 借：在途物资 30000元 贷：银行存款 30000元已经验收入库的材料 2) 原材料 资产类 借方 材料验收入库时 贷方 发出材料的成本 余额在借方例1.2:料到并验收入库 答： 借：原材料 30000元 贷：在途物资 30000元例1.3:车间领用原材料5万元，用产品生产 答： 借：生产成本 5万元 贷：原材料 5万元 因购买材料或商品应付而未付的货款3) 应付账款 负债类 贷方 购买材料或商品尚未支付的货款 借方 归还对方货款 余额在贷方因购买材料或商品支付的商业汇票4) 应付票据 负债类 贷方购买材料或商品时,支付给对方的商业汇票 借方当承兑期到达时，承兑对方货款时 余额在贷方例2.1：购买材料一批，货款5万元，款未支付，料已入库 答： 借：原材料 5万元 贷：应付账款 5万元例2.2：3日后支付对方商业汇票一张，面值5万元，抵前欠账 答： 借：应付账款 5万元 贷：应付票据 5万元借：应付票据 5万元 贷：银行存款 5万元例2.3：4个月后，用银行存款承兑对方票面款项5万元 答： 例2.4：假如，该票据带息四个月后，承兑对方的货款及利息5.1万元答： 借：应付票据 5万元 财务费用 1000元 贷：银行存款 5.1万元 按合同规定预先支付给销货方的货款5) 预付账款 资产类 借方 提前支付对方的款 贷方 购买材料或商品抵销的货款 余额在借方月末计提，尚未缴纳给国家的各项税费6) 应付税费 负债类 贷方 月末计提本月应缴纳的各项税费 借方 下月初缴纳上月应缴纳的各项税费 余额在贷方例3.1：预付B公司货款10万元，以银行存款支付答： 借：预付账款 10万元 贷：银行存款 10万元例3.2：收回以前预付给B公司货款8万元答： 借：银行存款 8万元 贷：预付账款 8万元例3.3：购买材料一批，价值2万元，用以前的预付账款抵销答： 借：原材料 2万元 贷：预付账款 2万元例4.1：13年9月30日,月末计提本月应交的城建税700元,教育费附加300元答： 借：营业税金及附加 城建税 700元 教育费 300元 贷：应交税费 城建税 700元 教育费 300元例4.2：13年10月10日,用银行存款缴纳上月的城建税和教育费附加答： 借：应交税费 1000元 贷：银行存款 1000元PS：营业税及附加：营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加、地方性教育费及附加。 记借方 贷方记应交税费3、 实际成本法：购入：1) 货款已付，材料验收入库例1.1：甲公司购入材料一批，增值税专用发票上，记载货款25万元，增值税额42500元，另对方代垫运杂费500元，全部款项已转帐支票付讫答： 借：原材料 250500元 应交税费 增(进) 42500元 贷：银行存款 293000元2) 货款已付，材料尚未验收入库答：第一步， 借：在途物资 250500元 应交税费 增(进) 42500元 贷：银行存款 293000元 第二步， 借：原材料 250500元 贷：在途物资 250500元3) 货款尚未支付，材料验收入库 货到单到： 借：原材料 250500元 应交税费 增(进) 42500元 贷：应付账款 293000元 货到单未到： （月末）借：原材料 250500元 贷： 应付账款(暂估应付账款) 250500元 （下月初冲回）借：应付账款(暂估应付账款) 250500元 贷：原材料 250500元例1.4：预付账款方式采购 预付50%的货款： 借：预付账款 125250元 贷：银行存款 125250元 收到货物，验收无误，补足货款： 借：原材料 250500元 应交税费 增(进) 42500元 贷：预付账款 125250元 银行存款 167750元4、发出材料的计价方法1) 个别计价法 实际销售和实际成本相一致，一对一2) 先进先出法 先购入的先发出3) 月末一次加权平均法 月末求存货的平均单位成本