浅析供电企业预算管理.pdf

电企管理纵横 一 次， 致使工程概预算费用跟不上社会经济发展速度 而造成工程造价失真； 工程定额 、 指标 、 单位估价表等 工程造价计价依据的子目不完善， 缺乏对新技术 、 新工 艺 、 新设备、 新材料的应用相应的子目。只能套用类似 子目， 工程造价不能真实反映科技进步等工程造价管 理的被动局面， 实现计价依据的高速更新、 补充和多渠 道 充实 。 f 三) 要切实加强与工程造价密切相关 的各项价格 的管理 、 监督。除国家物价主管部IU# l“ ， 工程造价管理 部门要切实管好与工程造价密切相关的设备、装置性 材料的预算价格、 非标设备价格 、 加工件加工价格、 地 方性材料价格等各种价格， 把好关 口， 在价格因素上实 现工程造价的有效控制。 f 四) 引导施工企业之间的竞争从低层次的纯价格 竞争向高层次的技术实力、 管理水平竞争的转变。 过去 在“ 控制量、 指导价、 竞争费” 的思路上， 施工企业之间 的竞争主要停留在低层次的纯价格竞争层面上，往往 形成对工程施工相关费用的盲 目竞争。 而另一方面， 施 工企业却对 自己的生产成本缺乏测算，在未摸清 自己 家底的情况下就盲目参与工程承包费用竞争，容易形 成较大的承包风险。 可能一个工程做下来， 施工企业却 出现亏损。因此， 在严格遵循国家有关工程造价的计算 规范的前提下， 工程造价管理部门要鼓励施工企业对 自己的生产成本进行测算， 编制符合其 自身施工技 术实力和管理水平的施工定额、 班组定额， 按照企业自 身的定额水平参与市场竞争， 并促使其不断提高施工 技术实力和管理水平， 实现企业竞争从低层次的纯价 格竞争向高层次的技术实力、 管理水平竞争的转变。 企 业技术实力增强了， 管理水平提高了， 施工成本就降低 了， 不仅提高了企业的市场竞争力， 从工程造价控制的 角度看也是有益的。 ( 五) 严肃对工程造价咨询单位的资质管理和工程 造价从业人员的资格管理， 进一步完善造价工程师的 注册登记制度，联合工商行政管理部门严厉查处扰乱 工程造价咨询市场正常秩序的行为，促进在市场经济 体制下工程造价咨询市场行为的规范。加强对造价从 业人员的培训工作， 促进造价从业人员职业道德和执 业能力的提高，在从业人员素质上满足有效控制工程 造价的要求。 通过上述分析。只有进一步完善电力基建管理， 有效地、 严格地对电力建设工程实施全方位 、 全过程的 造价控制， 才能实现电力工程建设高质量、 高速度、 高 效益回馈社会。 ( 作者单位 ： 广西桂 东电力股份有限公 司) 沈 冰 GUANG XI DI AN YE 店 它 景 - 。 - -。 。 。 。- , e , - - 一 、 预算管理在企业中的 重 要性 。- - -。- +- -。 - 。 随着企业经济体制改革的不断发 展，预算管理已成为企业财务管理的 核心。 企业以盈利为目的， 而预算是对 企业的生产 、 运营、 人事 、 建设投资等 进行控制的最简捷也是最有效的方 式。 加强预算管理， 是为了最大限度地 节约资金， 科学地细化预算编制， 能提 高资金使用效益。 在经济发达国家中， 几乎所有的企业都有自己的预算管理 体系和未来几年的现金流量预测 ， 很 多公司甚至直接将预算作为企业管理 的工具和业绩考核的依据。 近年来， 预 算管理在国内研究逐渐起步，预算管 理作为我国 “ 企业制度建设” 、 “ 强化、 规范管理” 的基本方略已经受到政府、 学术界、 各类企业的广泛关注和认可。 搞好企业预算管理并在管理中产生效 益，已经成为检验现代企业管理科学 化的重要标志之一。 中国有句俗话 ： 凡 事预则立， 不预则废 ， 讲的也是这个道 理。预算管理是利用预算对企业内部 各部门、各单位的各种财务及非财务 资源进行合理分配、 考核 、 控制 ， 以便 有效地组织和协调企业的生产经营活 动，完成企业既定的经营目标和战略 目标， 它是落实企业战略 目标、 完善企 业管理机制的一种方法和手段。企业可以通过预算来监控战略 目标的实施进度， 有助于控制开支， 并能预测企业的现金流量和 利润。 二、 供 电企业财务预算管理现状 。 - - 。- 一 -。- ( 一 ) 广西电网公 司加强组织领 导， 重视预 算管理工作 全面预算管理是企业内部控制的一种重要方法，也是企业 内控的指南针。它通过计划、 组织、 控制和协调企业人、 财、 物等 资源， 落实经营战略方针、 目标， 实现企业价值最大化。同时， 全 面预算管理实质上又是完善法人治理结构的客观要求和具体体 现 ， 也是现代财务管理的重要标志。 广西电网公司为加强企业管 2 0 1 0 2 、3 ( 总 第 1 1 8 期 、 第 1 1 9 期 ) 团 蔑析供电企业顼篡管理 虞 它 景 电企管理纵横 GUANG XI DI AN YE 理， 规范运作 ， 防范风险， 提高效益， 保 障国有资产保值增值 ， 非常重视供电企 业的预算管理工作 ， 预算( 资金) 管理委 员会曾提出严肃预算管理， 严格预算控 制 ， 紧缩银根 ， 以提高企业效益的工作 要求。并具体要求各供电企业增强预算 的准确性与可靠性 ， 确保各项重点工作 顺利开展 ， 严格成本控制， 加强线损管 理， 向线损要效益。做好营业普查， 加强 对大修、技改项 目的投人产出分析 ， 注 重效果。 ( 二 ) 广 西 电 网公 司 注 重 务 实基 础 管理 工作 在基础管理工作中， 工作的好坏起 关键性作用。广西电网公司注重夯实基 础管理工作 ， 加强会计基础工作 ， 不断 建立健全业务工作规范， 完善业务管理 工作程序与基础。业务预算所要求的是 各种业务开展必须规范， 尤其是业务预 测需要结合市场落到实处， 同时在业务 经营 与管理过程中， 对各项工作要求规 范、 有据可依。强化业务管理， 体现在根 据业务特点和管理效率 ，降低成本 、 加 速资金周转 ，完善业务发生的原始记 录 、 系统会计数据结构、 高效的内部会 计信息支持系统和传递系统； 灵敏的会 计反馈系统和对市场变动的反映系统 ； 完善的财务会计信息系统对于充分发 挥预算管理作用至关重要。 ( 三) 广西 电 网公 司加 强预 算管理 的对策 改进预算编制 方法 广 西电 网公 司一切从 实际 需要 出 发， 逐项审核预算期内各项费用的内容 及其开支标准是否合理 ， 在综合平衡的 基础上编制费用预算。从以前的主要经 济指标预算逐步增加了成本预算 、 利润 预算、 收入预算 、 资本性支出预算 、 现金 流预算等。这些预算方法 ， 有利于提高 资金的使用效益和限制资金支出的随 意性。广西电网公司不断强化财务预算 管理， 坚持预算从紧、 量人为出、 突出重 点 、 效益优先 、 目标控制、 分级实施的原 则， 对技术改造， 用电营业 ， 教育培训 ， 圈 2 0 1 0 2 、 3 ( 总 第 1 1 8 期 、 第 1 1 9 期 ) 福利费用、 工程项 目等资金全部纳入财 务预算管理， 逐步建立科学 、 高效、 有序 的预算管理体系。广西电网公司不断深 化预算管理工作，拓展预算管控范围， 扩大预算管理覆盖面， 增强预算管理的 引导力和控制力。促进降本增效， 严格 控制可控成本费用的增长， 严格控制 预算外开支。 ( 四) 广 西电 网公 司强化预 算执行 管理 严格控制经费支出 1 、 广西电网公司严格审批权限， 企 业各部门的经费审批， 必须在年度财务 预算或财务收支计划数额以内使用， 特 殊情况下的超计划经费需按照规定先 申请调整预算，经批准后按规定执行。 各供电企业对 申请经济业务的合法性 负责， 按规定权限审定签发经费必须检 查所处理业务的合法性与真实性， 并对 其合理性、完整性及用款进度负责； 财 务部门的审批依据是原始凭证和资金 运筹情况， 并对所发生的经济业务的合 法性、 资金运作以及原始凭证的合理性 负责。执行预算中， 各供电企业通过对 执行情况的计量与预算对比来揭示预 算和实际的差异， 分析原因并及时纠正 偏差， 起到控制和管理的作用。各预算 执行部门深入分析预算差异产生的原 因 ， 并提 出改进措 施 ， 对 确实要 调整 的 预算做出详细的预算调整理由。 2 、广西电网公司充分调动各供电 企业理财的积极性， 实行月滚动预算控 制管理。对各供电企业用款实施监控， 随时提供经费使用结余情况， 做到心中 有数。财务人员做到无经费或经费上余 额 不足不予办理 ， 严格 按照经 费本规 定 的项 目、 内容、 范围审核报销。加强成本 管理 ， 及时审核公司原材料 、 设备、 产品 的进出情况，对重大项 目进行成本预 算， 编制项目成本计划。加强资金使用 方面的监督和管理 ，规范资金开支行 为， 保障资金安全 、 稳定、 高效 、 有序的 运作 ， 防范经营风险， 确保资产经营责 任制指标的完成。 -_ 三、供电企业预算管理存在 的 一些 不足 _ 。 - 。- 。 供电企业各基层部门、 班组还存在 有预算管理意识淡薄的现象。预算管理 体系是财务部实行预算总协调、总控 制， 各部门按业务和费用管理范围分类 协调和控制， 各业务部门分解执行控制 的预算管理控制体系， 根据下达的预算 指标结合实际， 将有关预算进一步分解 落实到各分局车间、 班组。供电企业中 的各部门、 班组还存在有尚未把财务预 算制度作为组织经营活动的法定依据， 有章不循，使预算成为摆设的的状况。 在预算管理中， 还存在预算管理部门对 在预算执行过程受到各种主客观因素 的影响造成的变化未能进行快速反应 的现象。各供电企业在预算下达后， 各 部门之间按预算 目标统一协调工作机 制不强，容易产生部门问信息不对称 、 资金利用率低。由于全面预算管理体系 未有效建立， 各业务部门之间的协调机 制不强，容易形成工作信息不对称， 同 时造成费用配置使用率低。预算资金的 收支缺乏统一的筹划和控制，事前监 督 ， 事中控制不力， 事后审计监督因受 多种因素影响效果不佳。既无法反映预 算资金全貌， 也不利于考核预算资金执 行情况 。 。- - 。- - +-。 - 四、进一步加强预算管理的 措施 。-。 。 - - -4 “ - - 。 ( 一 ) 进 一 步加 强预 算 支 出绩 效考 核 提 高预算管理 水平 预算绩效考核是对经费支出产生 的效果和影响进行评价的行为 ， 是以支 出“ 结果” 和“ 追踪问效” 为导向， 以分析 与评判为手段的预算支出管理模式。绩 效的评价必须通过建立一套科学、 合理 并行之有效的评价方法、 评价体系和评 电企管理纵横 价标准来实施。因此 ， 必须进一步建立预 算计划、 决策、 管理的监督制约机制， 实现 绩效考核工作制度化、 规范化、 法制化。建 立企业各部门预算执行评比考核机制， 考 核经济活动的真实性 、 合法性， 重大经营决 策的科学性、 效益性等， 并将其与各经济责 任人的业绩考核相结合 ， 对完成经济指标 好的单位 ， 采取必要的奖励措施 。有效 地激励企业各员工参与预算的积极性 ， 做 好预算管理与绩效考核的工作， 从而提高 员工对预算的重视程度。 ( 二 ) 进一步加 强预 算管理 ， 牢 固树 立 依 法 经 营 、 规 范 管理 的 经 营 观念 总之， 在现代企业管理中， 一个没有预 算或预算不起作用的企业， 企业的管理就 没有规范可言 ， 通过编制全面预算可以促 进企业各部门之间为实现企业预期总目标 而互相协调并明确各部门在企业全局中的 地位和作用， 处理好部门发展与企业整体 之间的关系。供电企业的预算管理应与南 方电网公司 2号令相结合， 牢固树立依法 经营、 规范管理的经营观念是企业体系化 的管理活动。西方的一些跨国集团给预算 下的定义： 预算不是会计师为会计目的准 备的会计工具， 而是为确保企业经营战略 目标实现的组织手段。而一些人认为预算 主要是财务指标 ， 预算编制主要是财务部 门的事， 与其他职能部门关系不大， 这完全 是对全面预算的误解。全面预算是对企业 综合、 全面的管理， 它要求企业全员参与， 从思想上根本转变观念， 认识到预算 目标 的分解过程是反思经营计划， 合理配置资 源的过程。制定和执行全面预算管理的过 程， 就是以量化的方式使企业将经营环境、 经济资源和发展目标不断地保持动态平衡 的过程。南方电 网公 司的战略 目标是 “ 打 造经营型 、 服务 型 ， 一体化 、 现代 化的 国内 领先、 国际著名的企业” ， 这就要求预算管 理紧紧围绕这一目标的实现而努力， 并全 面贯穿“ 强本 、 创新 、 领先” 的战略发展思 路 ， 实现企业价值最大化 ， 为公司实现又快 又好发展再立新功。 ( 作者单位 ： 广西钦 州供 电局) 李 金 玲 GUANG XIDI AN YE 店 它 景 2 0 0 9 年 ， 广西水利电业集团荔浦供电分公司以 加强乡镇供电营业所规范化、 标准化建设为重点， 以 创建优质供电服务工作为契机， 继续深入推进“ 三公 开、 四到户、 五统一” ， 从严治理“ 乱加价、 乱收费 、 乱罚款” 现象， 从工作 目标管理绩效考核、 抄表收费 、 台区维护管理等方面，着力抓好乡镇供电营业所规 范化服务标准建设 ，创新和启动了一系列行风建设 和纠风工作长效工作机制 ， 重拳出击、 环环相扣， 从 源头预防上加大了治本力度。 ( 一) 建立和启 动供 电所长述职述廉双 向考核机 制。 为进一步巩固和扩大行风建设成果， 我公司制定 出台了供电所长年度述职述廉双向考核机制， 即： 由 我公司和县、乡镇两级纪委对乡镇供电所长年度工 作和廉政建设情况， 采取供电所长公开“ 述职述廉” 、 考评组人员民主测评打分、客户代表避开供电所人 员“ 议廉” 等方式进行双向考核。供电所长个人的廉 政建设情况作为公司人才选拔任用、目标管理绩效 考核 、 奖励资金分配、 评先评优的依据。凡是出现廉 政问题的， 对全年政绩进行“ 一票否决” 。 通过实施及 加大客户代表反映问题的整改督促力度，彻底改变 了供电所长过去的盲 目行业优