对电力企业内部审计的思考与建议.pdfVIP

2 0 1 2 年第 6 期 对电力企业内部审计的思考与建议 傅琰， 沈岚 ( 上海市电力公司浦东供电公司 ， 上海2 0 0 1 2 2 ) 摘要： 对传统内部审计和现代内部审计理念进行了比较， 提出了上海电力行业内部审计的现状和存在的不 足 ， 对如何 向现代内部审计转型提出了建议。 关键词 ： 内部审计； 电力企业 ； 审计项 目 中图分类号 ： F 2 3 9 4 5 文献标志码 ： B 1 传统内部审计的概念及与现代 内部审 计的区分 1 。 1传统 内部审计的做法与弊端 传统的内部审计是基本上以财务审计为主 的事后 内部审计 ， 注重 的是查 出问题 、 揭 露问题 和查错防弊，以此督促资金的合法合理使用 ， 杜 绝腐败。由此出发点来进行的内部审计， 有时不 能达到促进企业不断降低成本、 提高其产品服务 质量的目的， 同时也难以发挥其评价作用和咨询 作用， 更无法通过审计结论对企业经营活动进行 监督 ， 并以此提高经济效益。 以传统财务收支审计为主的内部审计模式 存在 以下弊端 ： 1 ) 在审计内容上 ， 主要是审查财务 、 会计经 营活动 ， 对于贯彻 以人 为本 的管理理念 ， 评价和 改进企业风险管理、 控制和治理过程 ， 帮助企业 实现其 目标方面涉及不多。 2 ) 在审计职责上 ， 较多强调监督， 而对 以服 务企业发展为主 ， 协助管理者有效地履行职责强 调得不够 。 3 ) 在审计时段上， 参与风险管理和组织治理 等事前 、 事 中审计开展得较少 ， 主要是针对经营 活动发生后的事后审计。如对会计年报的审计 、 工程竣工决算的审计 、 经济责任审计等， 多是采 用事后审计评价 ， 而对将审计监督点前移 ， 实行 事前、 事中和事后审计相结合的审计方法采取不 够， 如对财务计划、 工程预算、 设备采购合同和领 导干部在经济责任履行过程中的任期中审计不 - 3 9 2- 够， 对于因违规使用资金等已造成损失和已发生 事实防范不够。 4 ) 在审计方法和结果运用上 ， 偏重 以结果为 导向的“ 就事论事” 的审计方法， 重查处、 轻建议。 没有深度剖析存在问题的客观原因及后果， 忽略 运用审计成果， 特别是对带有倾向性、 代表性 、 应 引起本企业重视的问题 ， 总结经验教训 、 提出具 体纠正与改进措施的力度不够。现代审计要求内 部审计既要通过审计披露问题 ， 又要提出管理建 议 ， 并通过后续审计 ， 对被审计单位执行审计决 定、 落实审计建议情况实行跟踪审计。 1 I 2现代 内部审计的要求 现代 内部审计是一种独立 的、客观公正的 ， 并能提出指导建议的行为， 以使企业能够创造更 多的价值， 并提高其运作能力。它通过采取一套 系统严谨的方法对风险进行估量， 并提高风险管 理 、 控制与监管工作的有效性， 最终帮助企业达 到预定的 目标 。 国资委在 关于加强中央企业内部审计工作 的通知 ( 国资发评价 2 0 0 5 3 0 4 号 ) 中明确 提出 ： 内部审计是审计监督 的重要组成部分 ， 加强企业 内部审计 ， 是建立健全现代企业制度不可或缺的 重要环节 ， 是推动企业转变经营机制 、 依法经营 、 规范管理、 增强市场竞争力 、 实现健康快速发展 的重要手段。 各中央企业要充分发挥内部审计工 作在完善企业内部控制 、 防范经营风险、 提高经 营管理水平方面的作用。 要达到以上要求， 现代内部审计显然不能按 照以往的套路开展， 而对企业经济活动的开展负 2 0 1 2年第 6 期 有了更大的责任。 在作者看来， 理想的公司内审应围绕以下几 方面进行 ： 1 ) 围绕企业经营的安全性， 加强风险管理审 计。风险管理包含识别风险并控制风险， 其核心 是通过对有共性的问题的审计处理， 将预期的未 来事项的负面影响控制在最小发生概率或最低 限度 。 2 ) 围绕规范化建设， 加强内控制度建设。着 重检查和评价内部控制系统的严密性、完善性， 检查和评价管理规章制度的科学性、 完善性以及 方法措施的适应性、 有效性。通过检查分析及时 发现经营管理中的薄弱环节和存在的漏洞， 及早 提醒经营管理者采取措施加以改进。 3 ) 逐渐转向管理效益审计。在审计时， 由侧 重审查支出的合理性发展到对支出与效果的全 面审查、 比较。由检查会计资料的真实性、 合规性 发展到检查企业财务支出的有效性， 着眼于改善 经营管理 ， 挖掘生产与工作中的潜力 ， 查找管理 上的漏洞， 提高工作效益。 在审计内容上， 由着重 检查会计账 、 证 、 报表及有关记录 ， 扩展到检查计 划 、 统计、 生产技术以及成本支出分析等各方面 的资料， 全面系统地分析、评价整个企业的综合 效益 。在审计范围上 ， 由检查财务活动扩展到审 查被审计企业的全部经济活动的效率性 、 有效性 和效益性 。评价效益时不局限于微观效益 ， 而是 涉及宏观效益和社会效益。 2 内部审计现状 目前， 上海电力审计部门的审计项目主要包 括经济责任审计 、 工程审计、 资产经营审计、 预算 审计、 经济效益审计、 内控制度审计、 审计调查和 其他审计。由于审计项目内容所限， 目前审计的 重点还是以账项审计和查错纠弊为主， 以任期审 计和工程审计为主，在评价与咨询方面有待拓 展。审计方式仍以现场审计为主， 审计方法以经 验判断为主， 审计手段以手工为主， 现代审计一 些先进技术与方法应用水平不高。同时， 审计理 念以监督为主， 评价为辅， 没有将监督提升到保 证职能层次； 审计为企业经营者服务的理念有待 进一步确立， 评价 、 咨询活动尚未完全融人审计 活动中去。 由以上描述来看， 电力行业内部审计尚处于 向现代内部审计发展的转型期， 需要长期的努力 与改进 。 随着审计业务从传统财务收支审计向管理 审计和风险审计的发展，审计任务 日益繁重、 审 计内容 日趋复杂，相应的审计风险在进一步扩 大。目前， 已开发完成的审计管理信息系统， 包括 项 目审计的管理、 审计日常管理、 专家系统、 审计 技术与方法、 审计案例、 法规检索、 档案管理等功 能 ， 并提供审计综合查询功能， 通过局域网互联， 提供审计组实施审计项目时的现场对接， 满足远 程和非现场审计的需要。如能规范使用， 将在不 久的未来， 解决审计资源严重不足的现状， 并最 大限度地降低审计风险。 3 建议 1 ) 对 内部审计的独立性要有清醒的认识 在审计职能上， 不能过多强调内部审计的独 立性和权威性。内部审计的确必须具备独立性 ， 但只能是相对独立， 而不是超然独立。对于电力 行业来说， 由于组织架构和岗位身份所限， 要求 内部审计人员超脱于系统之外， 以完全独立的眼 光来进行审计调查是不现实的。因为内部审计既 没有社会审计的独立性， 又没有国家审计的强制 性。过分强调权威性 、 独立性只能拉开被审计单 位 、 个人或项 目经理与 审计人员 的距离 ， 造成不 信任感， 降低配合度， 甚至产生防范心理。对于企 业内部审计来说， 独立性仅应体现在内部审计能 够自主地开展工作， 其审计人员独立于被审计单 位的经济活动或被审计项目的整个流程之外 ， 审 计活动不受阻挠和干扰 。 2 ) 充分发挥优势开展 内部审计工作 电力行业资产运作具有量大 、 快速 、 集 中的 特点。电力系统内部审计人员作为管理部 门的一 员 ， 不应过多地局限于查账对账、 纠错防弊等低 级的审计业务上， 而应发挥 自身对公司情况较熟 悉、 取证较方便的优势， 大力开展审计调查， 面向 宏观管理， 提出对策和建议供领导参考。 内部审计的优势有以下三点 ： 一是熟悉本公 司生产、 经营、 管理各方面情况， 对于可能存在的 共性问题有较直观完整的认识 ； 二是相对独立 的 地位 ， 能在一定程度上从旁观者的角度 ， 较清 晰 - 3 9 3- 2 0 1 2 年第 6 期 尼 日利亚配网公司私有化项 目价值评估研究 盛方正， 虞杰， 傅晓飞 ( 上海市 电力公司浦东供 电公司 ， 上海2 0 0 1 2 2 ) 摘要 ： 国际化是国家电网公司重要战略之一。为配合尼 日利亚配电公司私有化项 目的开展 ， 从投资方的角 度对该国某配网公司私有化项 目进行价值评估。根据该配网公司的实际特点以及 当地政府对私有化项 目提出的 要求 ， 建立了基于股权现金流量 的财务模型， 并依次计算高、 中、 低投资方案的项 目净现值 、 内部收益率与动态投 资 回收期 ， 最后对投资方的决策给出建议。 关键词 ： 股权现金流； 内部收益率； 投资回收期 中图分类号 ： T M 8 6 文献标识码 ： B 0引言 尼 日利亚位于非洲 中西部 ， 当地电力发展较 为落后 ， 为刺激电力工业发展 、 特别是配电网的 建设 ， 当地政府决定在部分地 区配电网引入私有 化机制， 并对其进行招标拍卖。 国际化 战略是 国家 电网公 司总体 战略的重 要组成部分。随着国家电网公司国家化步伐的逐 步加大 ， 继菲律宾项目之后 ， 国家电网公司承接 了为尼 日利亚 配电网公 司私有化项 目招投标提 供技术支撑的工作。 作为配网私有化项 目的核心， 搭建财务模型 对项目能够为投资方( 投标方) 带来的价值进行 分析对项目投资方来说是至关重要的， 这直接关 系到投资方能够从项目中获得的投资回报率。目 前有关评估价值等方面的财务模型研究较多 ， 但是有关收购配电企业项 目的财务模型研究却 并不多， 特别是针对 国外配 网企业私有化项 目进 行项 目价值评估的财务模型更为少见 。本 文对 尼 日利亚某配 网公司( 以下 称为N D C 公 司 ) 私有 化过程 中的项 目价值评估的相关财务模 型进行 研究 ， 计算该项 目对投资方的价值 ， 给出投资方 是否应该进行投资的决策建议， 并给出投资边界 条件。 地看待 、 检查 、 处理公 司内部 问题 ， 看法 、 结论有 一 定程度的公正性和客观性 ，易被管理层采纳 ； 三是审计人员具有较高的政策水平。以上优势决 定 了内部审计能够并且应该立足宏观 ， 对经济管 理 中的深层次问题通过建议或调查报告 等形 式 及时反映给公司决策者， 及时堵塞漏洞， 改进管 理质量， 提高经济效益。 3 )由查错型向服务型转变 在前文中已经提出， 内部审计存在的价值在 于能够为企业实现经营目标， 创造效益最大化提 供帮助。在实际工作中， 除了对组织的经营管理 活动的合规性进行审核、 揭露经营管理中的违纪 违规问题外 ， 内部审计应更加侧重 于检查企业 内 - 39 4 部控制和经营管理情况 ， 为建立健全企业的各项 政策和规章制度 、完善企业的经营管理提供服 务。内部审计人员