供电企业CRP系统财务管理初探.pdf

店 弩 景 电 企财会园地 GUANG DI AN YE 电价， 数十米电线的线损， 高达 1 0 0 甚至更多。供电部门认 为， 这样的损耗是不正常的。 另一个让租户担忧的是， 自己在城中村租住的电表， 都 是房东自行到市场购买并安装的，没有经过专业部门的检 验， 准确性让人怀疑。 能否查处? 相关部门均说有难度 加价行为违法， 多数情况只能协调处理 对于城中村租户使用高价电，相关部门是怎么看待的 呢? “ 这种现象普遍存在， 但查处难度很大。” 南宁供电部门 一 工作人员表示， 实际上， 城中村村委与房东在巨额利润的 驱使下， 实施了转供电行为。这种行为按国家规定是不允许 的。电作为一种特殊商品， 属于国家专营， 不允许转供。 对此， 广西政法学院一名法学教授认为， 电既然是专营 商品， 转供本身就已经违法。转供电行为破坏和干扰了法定 企业的正常经营， 造成了税费流失， 同时也剥夺了部分公民 享受法定电价的权利。这位教授强调说， 在这个问题上法律 规定得很清楚 、 很明确， 主要就是执法部门的查处问题。 9月 2 9日上午，南宁市价格监督检查分局相关工作人 员在接受记者采访时说 ，城中村的电费问题也让他们很头 痛， 该现象由来已久。该工作人员说 ， 按相关的政策规定， 是 不允许对电价进行加价的。而在未进行农网改造的城中村 ， 需进行变压器维护， 另外电线损耗 、 偷电、 漏电以及抄表人 员的人工费等， 都要产生一笔开支。这笔开支按量的多少， 谁使用谁分摊， 村里转给村民承担 ， 村民再转给租户承担 ， 这也是合理的。关键是， 供电部门抄的总电量与村里分表之 间的差额到底是多少?具体公摊多少?应该进行公开公示， 增加透明度， 以便让租户明白。他们曾对一些城中村进行过 检查， 但收效甚微。 这位工作人员说， 关于已进行“ 一户一表” 改造的房东 收取 1 元 千瓦时的电费问题 ，有租户投诉到该部门时， 他 们一般会责令房东把多收的钱退还。实际上， 城中村房东按 1 元 千瓦时的标准收取租户电费是个人行为， 又无营业执 照， 电费也不建账。即使前去检查， 房东也可能不配合。“ 如 果房东坚持不退租户多交的电费， 那么我们就很难处理。” 该工作人员说， 遇到这种情况 ， 只能申请法院强制执行， 这 样一来 ， 行政成本就太高 了。 该工作人员说， 他们多数情况下只能通过协调来处理。 考虑到房东与租户的关系微妙，他们也不想把双方的关系 闹僵， 只能通过协调， 权衡各方面的利益。 ( 作者单位 ： 南宁供 电局 ) 圃 2 o 0 7 1 2 ( 总 第 9 3 期 ) E R P是企业资源计划 E n t e r p r i s e R e s o u r c e s P l a n n i n g的 英文缩写，其基本思想是将企业的运营流程看作一个紧密 连接的供应链， 包括供应商 、 制造工厂、 分销网络和客户等， 其目标是充分协调企业内外部资源， 确立企业全面竞争优 势。 供电企业构建的 E R P系统是一个比较完整的集成化 管理信息系统， 包括营销电费、 成本控制、 财务分析、 工程管 理 、 资产管理 、 应收应付、 薪酬管理、 物资物料等子系统。供 电企业 E R P系统以业务发生为中心来组织， 根据资产流、 资 金流、 信息流的连续运动和反馈来设计。 能跨越各职能部门 领域的边界，实现整个企业信息的集成共享。在 E R P系统 中， 财务管理只是企业 管理信息 系统 的一个有机组成部分 ， 贯穿每个子系统业务， 与其他子系统有着紧密的联系。 点 E R P系统 的财务管理的特点主要 包括三个方面： ( 一 ) 即时性： 信息资料 管理功能实现 的基础 在 E R P的状态下， 信息资料是联动的而且随时更新， 每 个有权限人员都可以随时掌握即时的信息， 这在过去只能是 依赖大量的人力与时间才能完成。一般来说， 影响供电企业 发展竞争力的因素固然很多， 但很重要的一个因素在于企业 对内部各种信息的把握， 以及对外部市场环境的资讯、 现状 变化的了解。在当今信息社会， 谁能“ 即时” 反应面对市场变 化， 谁就掌握了盈利的先机。 ( 二) 集成性： 财务管理教据可靠性的保证 在 E R P系统中， 财务管理贯穿于所有业务子系统 ， 如营 销电费、 工程管理 、 物资物料、 成本控制等子系统的业务数 据， 通过信息集成可直接转变生成会计记账凭证。信息集成 维普资讯 电企财会园地 GUANG XI DI AN YE 店 它 景 是指在物资采购、 销售电费 、 成本开支 等业务的处理过程中， 系统通过自动采 集业务数据，自动选择与业务相对应的 总账科目和分账科 目，自动生成会计记 账凭证。例如， 在物资采购信息集成中， E R P系统能根据采购部门人员填制的 采购订单 、 入库单 ， 经规范的业务流程 审核后， 自动生成材料采购的会计核算 信息， 并对应“ 材料采购” 、 “ 应付账款” 、 “ 银行存款”等账 目，自动生成会计凭 证 。 财务管理作为 E R P系统的一个组 成部分 ， 实现与 E R P中各业务 子系统之 间的信息集成， 是财务软件发展的必然 趋势。集成会计业务处理的特点主要包 括： 1 、 通过物资采购、 销售电费 、 职工 薪酬、 资产管理等与财务管理集成， 实时 反映企业 的经营状况，避免了数据 的重 复输入和重复存储，提高了数据的准确 性和一致性， 实现了资产流、 资金流 、 信 息流相统一，为企业管理决策提供了及 时准确的信息。 2 、 在集成环境下， 对各业务子系统 的基础数据和业务数据的准确性要求 很高。如物资品种明细一致性、 电费数 据精细管理程度、 资产管理原始资料是 否完整等直接影响财务子系统数据的 准确性。 3 、 在集成环境下， 财务集成参数对 集成会计业务的处理结果起关键性作 用，要求系统能提供灵活的财务集成参 数设置功能。既要减少设置财务集成参 数的工作量，又要使设置的财务集成参 数能满足会计核算与管理的需要。同时 要确保集成总账科 目、 分账科 目、 集成 关系准确无误， 否则会影响财务报表的 可靠性 。 f 三隧见性： 先进财务管理思想的体现 E R P系统的财务管理与各业务子 系统紧密融合在一起，财务管理又涵盖 财务会计 、 管理会计 、 成本会计于一体。 这种系统整合及信息共享，有利于企业 管理层做出前瞻性的分析与预测，体现 了先进的计划、 控制和决策思想。 1 、 E R P系统体现的财务会计思想 E R P系统的财务部分将企业的需 求定位在一个财务管理系统而不是一 个简单账务 系统 。E R P系统在定 义企业 财务管理系统的框架和流程时结合考 虑了工程管理、 电费管理和采购管理等 框架和流程。例如， 账目结构的设置 、 账 务流程的处理 、 接口的设计 、 报表需求 的定 义，不完全是从财务部门的立场 出 发， 而是从整个企业的经营角度实现了 财务管理的目标。财务管理一方面从各 业务子系统获得有助于完成确认 、 计 量 、 记录、 报告等各环节的基础数据， 另 一 方面通 过 系统 业务 流程 的定义 来实 现对具体工程和采购等业务的控制。 2 E R P系统体现的管理会计思想 E R P系统体现了先进的管理会计 思想， 反映了一套预测 、 计划 、 决策 、 控 制、 分析、 考核的管理模式， 强调事前计 划、 事中控制和事后反馈。这些计划功 能和控制功能已完全集成到整个系统 流程中。 一方面， E R P系统通过定义与 业务处理相关的会计核算科 目和核算 方式， 使系统在处理业务的同时自动生 成记账凭证，保证了资金流与资产流的 同步记录和数据的一致性， 从而改变了 资金信息滞后于资产流信息的状况， 便 于企业实行事中控制并实时作 出决策； 另一方面， 计划、 业务处理 、 控制与决策 功能都在整个系统的流程传递中实现。 E R P系统遵循整体预算架构， 更多地采 用客户需求来启动 日常生产计划和材 料采购计划 。 3 、 E R P系统体现的成本管理思想 E R P系统的成本管理包括成本预 测、 计划决策、 控制 、 分析和考核， 强调成 本预算f 标准成本的确定) 、 成本控制与 分析 、 责任成本管理等。典型的E R P系 统成本管理涉及产品成本核算 、 成本中 心管理、 项 目中心管理 、 获利能力分析 、 利润中心管理以及辅助管理决策的执 行信息系统。成本中心管理包括标准成 2 0 0 7 1 2 ( 总 第 9 3 期 ) 圃 维普资讯 店 弩 景 电企财会园地 GUANG XI DI AN YE 本的确定、 标准成本与实际成本之间的 差异对比、 成本报告与分析。项 目中心 管理用于归集某具体项 目的实际成本， 并将其与计划成本进行比较，以实现对 重点项 目的监控。获利能力分析可以回 答企业产品的市场效益，为企业生产提 供决策依据。 化棱算系 ( 一) 组 织设 置 组织设置是系统应用 的基础，是系 统应用 中最关键 的因素之一 。电算化系 统通常按会计主体与账套单位设置对 应， 企业无法选择其他更适应于业务原 型的组织设置方案 。E R P财务系统可以 支持复杂的多组织体系并支持财务、 业 务独立的组织架构。 ( 二) 会计科 目 会计科 目是财务信息记录、分类、 汇总、 统计的依据， 但电算化系统与 E R P 财务 系统在 会计科 目设 置上存 在较 大 差异 。 1 、 结果型与过程型 电算化系统根据手工核算原理设 置成结果型会计科 目， 仅记录业务结果。 而 E R P财务强调财务与业务的实时一 致性， 记录业务价值流全过程， 利于实时 监控 、 溯源查询 ， 科 目设 置属于过程 型 。 先进的与业务集成的 E R P财务系统需 要设置一些过渡科 目， 用于记录价值流 过程中财务核算暂不体现的业务运作。 这些保证账实时相符的调整科 目是确 保企业管理决策层更实时、更真实、 更 透明地了解企业运营信息的基础。E R P 财务设 置的过 渡科 目反映包括验 收 、 移 库、 出库 、 投产等一系列库存状态的过 渡科 目。这是实现财务 、 业 务一 体化的 前提 。 2 、 核算型与管理型 电算化 系统 的科 目设 置是 核算 型 的， 而 E R P财务的科 目是管理型的。以 圃 2 0 0 7 1 2 ( 总 第 9 3 期 ) - 置 叠 薯 翻 的 问 囊 一 个十分复杂的系统 ， E R P的安装不仅 仅是信息部门的事 ， E R P涉及到了整个 企业的资源， 当涉及到生产部门时需要 生产部门的人配合， 涉及到财务部门时 需要财务部 门的人员配合 ， 要想真正做 到整合企业资源， 还需要做大量的系统 安装之外的工作。 高层管理人员往往将 E R P项 目当 作普通项目来管理， 重视程度不够。仅 仅某个 别部 门 的技 术人 员是实施 不 了 E R P系统的 ， E R P系统是一个集成系 统 ， 整合了企业当中的各种资源， 所以 E R P的实施需要企业各个部 门的配合 、 协调与帮助 ， E R P的实施是整个企业全 员的事情。再者许 多事情如 B P R ( 流程 重组) 、员工培训等都涉及到部门内部 利益， 并不是部分普通项目实施人员管 得了的， 需要企业高层管理人员在当中 进行协调 。E R P的实施一般应该 有最高 领导“ 一把手” 直接参与， 这样才能协调 各个部 门， 把握全局。 E R P的实施 需要 改变原 有 的利益 结构， 所以许多利益群体对 E R P的实施 会抱有抵触心理 ， 不愿积极参与。许多 财 务人 员观念 不改 ，守 旧 ，或者 认为 E R P实施与以往一样只是个账务 系统 ， 或 者因新 系统在 实施过 程 中遇到 些问 题 ， 不完善， 便认为新系统不可靠， 不愿 放弃原有方式 。 然而 E R P特别是财务管 理子 系统 的实施 ， 财务人员将 是主力之 一 ，企业的财务部门往往是企业的信息 中心 ， 记录着企业 的各类业务数据 。 E R P 实施 的最重 要 的一个环 节就 是将企业 原来的数据按照 E R P的管理模式录入 数据库作为初始数据 ， 财务人员不仅需 要实现 自身的转变， 还需要配合完成其 他业务部门业务的实施。全员积极配 合 ， 有助于系统实施的成功， 不积极参 与， 那或许这个系统也将与以往一样仅 仅是个账务系统。 ( 二 ) 对 ER P软件 的选 型 问题 由于 E R P比较庞大 、设计 复杂 ， 如 果采用 自制的方法 ， 企业一般无 力进行 维普资讯 电企财会园地 开发， 即使可以开发成功 ， 也需要相当 长的时间，无法配合企业管理的需要 ， 所以大多数企业在实施 E R P时都选择 了通用商品化 E R P软件。 目前 ， 国内几 家知名核算软件开发商用友、金碟 、 远 光等先后推出了 E R P软件产品。对于 E R P软件的选型， E R P开发商与企业是 信息不对称的。虽然企业在实施前要对 E R P软件进行考察，参照相关软件、 相 关企 业 以及 询 问相关 咨询公 司 ，并 且 E R P开发商需要对 自己的软件进行现 场演示， 但 E R P是一个相当庞大的软件 系统， 对于企业来讲， 就是一个黑匣子 ， 通 过演示 、 咨询 、 相关 比较未 必能充 分 了解该软件是否适合本企业。并且对于 通用 商 品化 软件 ，为 尽量保 持其通 用 性， 开发商设计开发式使尽量采用通用 的业务处理模式， 对于企业的自身特点 是不 可能完全适应 的 ， 需要进行二 次开 发 。E R P选型失误 ， 先 天不足 ， 以后的实 施很难不 出问题。 ( 三 ) 新 旧 系统 切换 问题 E R P中财 务管理 的实 施一个 重要 的工作是将原有系统数据作为期初数 据向E R P系统的转移，由于 E R P的集 成性 ，新系统与旧系统有许多不同之 处 ， 例如 原始数据 的收集 方式 、 凭 证 的 处理方式 、 科 目体系设置等等 ， 由于新 管理思想的弓 l 入， 业务工作通过固化在 E R P系统 的业务流程流转审批 ， 比以前 更加规范了； 新系统打破了原有的树型 科目框图体系结构， 取而代之的是网状 关联结 构 ，可任意组合业务关联查 询。 因此 ，期 初数 据初 始化 的工作尤 为重 要 ， 许 多新 系统需要 的初 始化数据在 旧 系统 中并 没有涉及 ， 或者有 ， 但并 不符 合新系统的要求， 都需要相关业务部门 重新进行 查补 ， 如 固定 资产 卡片明细资 料、 _丁程项 目建设明细资料等。新旧系 统切换 中的这些 问题 直接 影响 了 E R P 系统的成功实施 。 ( 四) 系统面广而不精的问题 E R P系统涉 及企业 的业 务面 广而 不精 ， 部分子系统业务， 如电费管理、 物 资管理等对业务数据的收集已经要求 达到一个很高的层次， 或者精细化管理 程度很高。电费管理中要求对应到每户 计算应收、 实收电费， 数据量之庞大可 想而知。因此， E R P替代不了原有的业 务管理系统，造成业务部门重复工作， 影响了企业的工作效率。 E R P系统 实施是 一个 涉及 面很广 的工作，涉及到实施团队的建立规划、 实施 计划 的安排 、 新 旧系统衔 接 、 员工 培训 、 资金 的合理运用等等 。 ( 一 ) 实施前的建议 E R P系统选 型 ：系统选 型一 是应 当注意软 件是 否与本 企业 的业 务处理 方式 相适 应 ，是否符 合本 行业 经营特 点，例如 E R P软件中的成本核算 、存 货管理方式是否与本企业管理相适应。 二是应当注意软件开发商是否有较成 熟 的 E R P产 品 ，是否 有进行二 次开发 投入 的能 力 。E R P系 统涵 盖企业业 务 面广 ，二 次开发 需要 企业 和软件 开发 商大 量的 人力 、物力 支持 。三是 应 当 注意 E R P系统整合后 的后 续完 善的跟 踪服务。 B P R：即业 务流 程重 组 。 在实 施 E R P之前 ，应 当尽 量改进 现 有 的业 务 流程与管理模式 ，使之尽量能与 E R P 下的相适应 。对于财务部 门来说 ，E R P 下有 许 多 功能 被 前移 到 了其 他 部 门 ， 不再由会计人员处理 ，例如物资采购 、 成本管 理 的功能被 放 到了业 务处理 模 块 ；有许 多业 务需 要更加 规范 化 ，如 工程项 目管理 。从工程立项到工程验 收转增资产 ，一系列管理审批流程都 要 求 固化 于 E R P系统 中。要适 应这 种 变化 ，需 要 在实施 前就要 规范 好业 务 流程 。 期初数据整理： 应 当重视期初数据 整理工作， 由企业“ 一把手” 牵头 ， 组织 GUANG XIDI AN YE 店 它 景 相关业务部门按照新系统的管理要求 对以前业务数据查差补漏 ， 并及时规范 现有业务数 据的录入工作 。期初数据整 理的好坏，