企业社会责任绩效评价指标体系的构建.pdf

管理观察 Management Observer 总第 609 期 第 10 期 2016 年 4 月 上旬出版 60 企业社会责任绩效评价指标体系的构建 杨苗苗 , 程云喜 （河南工业大学，河南 郑州 4 5 0 0 0 1 ） 摘要 : 近年来，企业社会责任问题频繁出现，受到社会各界的普遍关注。因此，如何对企业履行社会责 任的绩效进行客观评价，并以此规范和管理企业行为，成为一个重要的理论和实践课题。文章首先回 顾了国内外对企业社会责任的相关研究基础，阐述了企业承担社会责任及其评价的理论基础，在此基 础上从员工、消费者、股东、供应商、政府、社区等与企业关系密切的六类利益相关者出发，构建了 企业社会责任绩效评价体系。 关键词：企业社会责任 利益相关者理论 绩效评价指标体系 作者简介： 杨苗苗（1 9 9 1 ），女，学历：硕士研究生，研究方向：社会责任理论与管理评价。 程云喜（1 9 6 3 ），男，职称：教授，研究方向：企业成长理论、管理创新及经济评价。 近年来，我国企业尤其是民营企业进入了一个迅猛 发展期，与此伴随的企业社会责任问题也频繁出现，引 起社会广泛关注。 如 “毒大米” 、 “毒水饺” 、 “瘦肉精” 、 “假鸡蛋”、“苏丹红”等事件的发生，给人们的身体 健康和生命安全造成了相当程度的危害，也对企业自身 的声誉带来严重的负面影响。造成这些恶性事件的本质 原因在于当事企业片面追求自身利益，不顾其他相关者 利益和社会责任。 因此，需要从制度层面建立企业社会责任绩效考核 指标，对其社会责任行为进行客观评价。 一、企业社会责任及其绩效 ( 一）企业社会责任概念的多种观点 英 国 学 者 Oliver Sheldon（1924） 在 其 著 作The philosophy of Management 提 出 了“Corporate social responsibility” 的概念， 是对 “企业社会责任” 的最早描述。 Oliver Sheldon 主张企业履行社会责任，管理者应该满足 企业内部及产业外部等各类人群的不同诉求，并且要将 道德因素考虑在内 1。Bowen (1953 ) 从商人的角度定义 CSR，他认为商人应该按照社会的期望和目标，公众的 价值观制定战略规划和公司政策， 并主动承担付诸实施。 Eells 和 Wakon（1961）认为企业承担社会责任，需要遵 循相应的伦理道德准则，顾及对社会产生的负面影响， 这是对企业社会责任较早和较高层次的阐述。管理学者 Carroll（1996）更立体化地表述了企业应该承担的社会 责任，认为企业自下而上承担包括经济责任、法律责任、 伦理责任和慈善责任，即所谓的企业社会责任金字塔模 型 2。 我国理论界从 20 世纪 90 年代才开始真正关注企业 社会责任的研究，并形成一些有代表性的观点。如李鸿 贵（1995）认为，企业应该对股东、消费者等群体负责， 在整个组织的生产运营过程中，都必须用严格的社会标 准要求自己。卢代富（2002）认为企业在谋求股东利益 最大化的同时，还要维护公共利益，促进社会发展，即 承担对雇员、对消费者、对债权人、对环境、对所在社 区经济发展、对社会福利和社会公益事业等的责任。黎 友焕（2009）指出企业在某特定社会发展时期，对其利 益相关者需要承担包括经济、法规、伦理、自愿性慈善、 其他相关等在内的一切责任 3。 综上可以看出，尽管对企业社会责任尚未形成完全 统一的意见，但普遍认为，企业在对股东利益负责、创 造利润的同时，还要严格遵守商业道德、维护员工身心 健康、保护职工合法权益、创造安全的生产环境等，即 61 工商管理与案例研究 承担对员工、对社会、对环境等的责任。 二、企业社会责任绩效的综合阐述 国外关于企业社会责任绩效评价的研究较早。 Carroll（1979）从销售服务、环境保护、雇佣歧视等三 个层面着手评价企业承担社会责任的情况，并据此构建 出三维立体模型。 20 世纪 80 年代，利益相关者概念开始融入企业社 会责任的评价模型，Jeffre Sonnenfeld（1982）研究主张 从外部利益相关者作为评价主体，并选取了 6 家美国的 林业企业作为研究对象，评价内容侧重社会责任和敏感 性两个主要方面。Clarkson（1995）提出从主要和次要的 利益相关者两个侧重点对企业社会责任进行评价，并将 利益相关者大体上划分为“rival 对抗型”、“defense 防 御型”、“adapt 适应型”、“prime 预见型”四种，据 此构建 RDAP 模型。进入新世纪以后，该流派的研究更 加深入，如 Thompson Zakaria（2004）从对职工、产 品、消费者、环境保护、能源利用、社区和其他责任等 方面阐述企业社会责任的影响。Michael Hopkins（2005） 界定了企业社会责任的内涵，构建了企业社会责任层级 结构，并对其绩效评价进行了探索。 国内对该问题的研究主要是从新世纪开始的。如黎 精明（2004）从环境保护和资源再利用、对社会公共事 业的支持、人力资源、消费者四个方面分析了企业应该 承担的责任。陈留彬（2006）设计了包括 7 大维度（劳 动者权益、使用者、债权和人权保护及社区之间的关系、 企业诚信道德、社会公益活动与慈善行动、环境保护和 可持续发展、社会责任管理），并下设 19 项二级指标的 评价体系 4。程云喜（2005）研究认为，企业在履行企 业社会责任时，必须同时兼顾当前和长远的利益，协调 好自身与各利益主体之间的关系。 从博弈视角分析， 社会、 企业、雇员、消费者等各利益主体之间长期、重复博弈 的结果将有利于企业社会责任机制的形成，并最终实现 帕累托最优。 从本质上说，绩效一词是一个多义概念，对它的解 释是可因具体环境而异的。一般可以将绩效定义为“在 某段时间内，某个个体或组织，通过某种方式或途径实 现的某种结果”。因此，可以说绩效是动态而非静止的 概念，是不同因素、不同活动综合作用形成的，具有多 视角、多层次的、综合性特征。企业社会责任绩效表现 为企业在为自身带来经营绩效和财务绩效的同时，还要 为其他利益相关者带来福利和社会效果。 三、企业社会责任绩效评价指标体系的构建 企业社会责任的评价首先要坚持依照目的性与动态 性相结合的原则。目标性是指指标选择上应结合具体评 价对象及其特点；动态性是指指标设计应具有较好的灵 活性和可扩展性。 其次，是坚持科学性与现实性相结合的原则。科学 性是指在科学的基础上，保证经济、社会意义明确，统 计计算规范等要求。现实性是指指标选择上要适应实际 要求，不能生搬硬套。 第三，要坚持规范性与创新性相结合的原则。规范 性是指指标体系的构建要以一定的统计调查资料为基础， 指标的名称、表述应当规范和便于理解。创新性是指指 标的选择上应体现企业社会责任实践中出现的新特点和 新问题，在规范的基础上应有所发展和创新。 总结以上分析，结合我国企业社会责任的实践，本 文构建如表 1（见下页）所示的评价指标体系。 本文构建的企业社会责任绩效评价指标体系是一 个全方位、多层次、多角度的系统，它由相互依赖、相 互联系的多项指标组成，涉及众多指标的综合评价问 题。而各个指标在系统中的功能不同，重要性也不尽相 同，应根据评价的目的、各项指标的重要性，对不同的 指标赋予不同的权重系数，即评价因素权重向量。在绩 效评价实践中，AHP 层次分析法比较常用，本方法的 基本原则是把一个复杂的问题转换为有条不紊、层次清 晰明了的结构，通过相互之间的比较、衡量、归纳，将 AHP 条件下的各自的决定因素有顺序的排放，进而求 得不同因素的权重 5。限于篇幅，本文对此不做具体阐 述。 参考文献 1 Ol i v e r S h e l d o n , T h e S o c i a l o f Ma n a g e m e n t , T h e P h i l o s o p h y o f Ma n a g e me n t M . L o n d o n : S i r l s a a c p i t ma n a n d L t d , 1 9 2 4 : 1 1 5 - 1 1 8 . 2 C a r r o l l , A . B . B u s i n e s s a n d S o c i e t y - E t h i c s a n d S t a k e h o l d e r Ma n a g e me n t ( 3 r d E d . ) M . S o u t h - We s t e r n P u b l i s h i n g C o , 62 工商管理与案例研究 C i n c i n n a t i , OH , 1 9 9 9 . 3 黎友焕国内企业社会责任理论研究新进展 J . 西安电子 科技大学学报（社会科学版），2 0 0 9 （1 ）: 5 6 - 5 8 . 4 陈留彬 . 中国企业社会责任评价实证研究 J . 山东社会科 学，2 0 0 7 ( 1 1 ) : 1 4 5 - 1 5 0 . 5 王莲芬，叙树柏等 . 层次分析法 M . 北京：中国人民大 学出版社，1 9 9 0 . 指标类别具体指标名称评价方法 员工 工资员工工资提高率员工当年收入总额 / 员工上年收入总额 福利员工福利率员工年福利与社保提取金额 / 员工年工资总额 培训人均年教育经费企业年教育经费总额 / 企业员工总数 权益劳动合同签订率签订劳动合同员工数 / 企业雇佣的员工总数 消费者 产品质量 产品返修率产品的返修数量 / 同型号的产品数量 消费者投诉率被投诉的产品数量 / 产品投放市场数量 产品价格产品价格率企业产品价格 / 同行业平均价格 股东 股东权益 净资产收益率净利润 / 股东权益平均总额 股利支付率每股股利 / 每股净收益 资产流动流动资产周转率年营业收入净额 / 流动资产平均总额 经营状况销售增长率本年销售增长量 / 去年销售增长量 供应商 及时付款平均及时结算比率年超过预期结算的次数 / 年结算总