工程审计工作重点及风险控制论析.pdf

管理观察 Management Observer 总第 574 期 第 11 期 2015 年 4 月 中旬出版 167 作者简介：裴华（1 9 7 2 ），女，籍贯：四川泸州，学历：本科，研究方向：经济、会计、审计、工程 . 如何让政府在资金投资上得到最大限度的效益？如 何减少工程审计工作中存在的风险？如何增加工程审计 工作的重点？这些问题已经成为目前许多工程审计人员 日渐关心的热门话题。笔者根据自己从事多年的工程审 计工作经验，从工程完工结算环节、工程中最常见的徇 私舞弊手段、如何控制审计风险和审计成果应用方面进 行研究和探讨。 1 . 工程完工结算环节的审计 每个工程在完工结算审计时，审计人员的工作重点 就是抓住审核图纸、工程量与量之间的核算、定额子目 的套用、材料价格审核这几个环节，严格把好工程审计 工作的质量关。在审核图纸时，根据最终施工图的内容， 对图纸做一个全面的审查，对于修改和变更的要进行审 计前的会审，然后对施工图纸进行全面浏览，了解该工 程的基本情况和使用的材料和用法，最后再审查该建筑 工程的三大图纸，审查是否存在异常数据。工程量与量 之间的审核，必须按照该工程量的计算规则进行计算， 要做到全面、及时、准确，防止二次计算或者漏算的现 象发生。定额子目的套用上应该选择出与本工程各个部 分工程的特点相一致的工程结算选用的定额子目，从而 达到审核定额子目换算的及时合理，保证审计工作做到 公正合理。 工程使用的材料是工程造价中最关键的因素， 因此在工程审计工作中，要着重关注材料的价格、用量 的取定、规格和型号是否与施工图纸一致，大型材料设 备的价位是否进行公开的招标或者经过政府采购环节。 施工场地证件上面的项目、内容和数量上要完整清晰。 必须同时具有甲方工地代表和施工单位现场的主要负责 人和监理人员的签字，手续全部齐全才能生效。 2 . 加强工程中徇私舞弊手段的审计 加强和完善对工程材料以次充好的审计：在许多工 程完工结算时， 一些施工单位为了提高工程造价的金额， 采取以次充好的手段在工程材料上做一些手脚，许多工 程需要的材料是从外地购入的，因此很难调查其具体价 格，也不容易区分其档次，将普通货以高价位结算的现 象时常发生，面对这些问题，审计工作人员必须要求施 工单位提供所有购买材料的发票、合同和隐蔽工程的一 些随货记录等，从而保证施工材料的真实性。 加强对工程在变更时的只增不减的审计：在工程审 计工作中，许多审计人员经常发现有一部分工程在施工 现场中发生了大范围的工程变更，但是在审计时，经常 增加了工程变更的记录，反而没有填写工程变更的减少 记录，即使出现减少的工程联系单记录，大多数情况下 不注意带给整个工程审计的后果，因此，审计工作人员 必须加强和完善对工程资料的审查，要求建设单位和施 工单位等提供全面准确的工程资料，对工程变更部分做 重点的审查。 加强在完工结算时的过分高估的审计：施工过程中 施工单位经常采取多种或者重复计算工程量、高标准的 套用定额、提高费用的使用标准等方法。进行多计算工 程造价，比如对土方工程量进行多算、在基础工程中计 工程审计工作重点及风险控制论析 裴 华 （泸州医学院，四川 泸州 6 4 6 0 0 0 ） 摘要：伴随着经济的发展，公共财政支出引起公众的关注，对政府在资金方面的投资带来的经济效益和 后期带来的效果人们普遍非常重视，各个部门的审计机关的工作具有专业性、全面性、综合性极强等特 点，让工程审计减少政府在资金方面的风险，最大程度上保证政府资金的投资效益，公众是不得不考虑 的问题。因此，加强工程审计的工作重点和风险控制迫在眉睫。 关键词：工程审计 工作重点 风险控制 财经（务）管理 168 算的基础梁柱又一起入住到梁板工程中从而导致重复计 算，因此对工程完工结算书的审计成为工程审计人员的 工作重点，这就要求审计人员必须根据工程施工图纸和 资料，进行全面的审计方法和重点审计法等方式，对该 工程的计算工程量、高标准的套用定额、减去过分高估 的工程款， 合理准确、 科学地对工程中完工造价进行确认。 3 . 工程审计风险的控制和审计成果的应用 为了加强审计工作人员工作作风，确保审计工作的 质量，面对工程审计中存在的风险点，审计工作人员必 须采取一些风险控制措施，保持审计工作人员的工作独 立性。即审计人员在工作期间不准与施工单位任何人员 接触，工程审核完成后，出示的书面审计意见书必须由 建设单位转交给施工单位并征求其意见。面对重点工程 中的重大设计变更或者隐蔽工程的签证、主要使用材料 的价格变动要做到审计工作提前介入到施工现场中，确 保每个工程审计人员在该工程中各负其责，并且做到全 程实时追踪工作进度。在查看现场施工进度和数据调查 取证时，审计工作人员、建设单位、施工单位都要各派 两个人在现场进行测量数据的确认。建立和完善项目复 核制度，对项目的重点环节进行严格把关，例如主要的 材料的单价、数量、费用、程序等方面是否存在着问题， 工程量采取随机抽样的方式进行复核审查等。在重大问 题进行决策时，必须坚持集体进行一致的决策制度，发 扬社会主义民主作风，杜绝个人主义在审计工作中的滥 用和权利的滥用。 在审计工作完成后，应该着重加强对审计工作中碰 到的一系列情况进行逐步汇总和梳理，并进行全面的分 析，促进审计工资成果的转化使用，加快提升审计效果。 对政府部门划分的重点建设项目进行审计之后，有目的 性、代表性地定时向市政府部门提交专门的情况汇报， 对工程建设中存在的全面性问题进行梳理和汇总，针对 一些存在的问题提出整改意见和建议。比如在 2014 年对 政府部门的 BT 建设项目进行了全程的跟踪审计和专题 汇报，审计工作报告得到了政府部门领导的高度重视， 市政府主要领导及时做出了指示，要求相关部门要充分 利用审计成果，全面支持和配合审计成果在本区域的实 施和执行，并且保护好政府的相关利益，维护好该市区 建设区域的经济秩序，随后的时间里市政府多次号召响 应和该项目建设相关联的单位参加政府组织的专门会议， 会议中明确各单位的责任，要求在审计工作中出现的问 题必须在一定时间内整顿到位，对反映出来一些小线索 进行一查到底，从而有效地发挥出审计工作维护建设区 域经济秩序的重要作用。 审计工作完成后，必须通过工程结算审计结果实现 对中介单位工程审计质量的间接监督。例如在市政府部 门投资的项目中由市财政部门的评审工作人员委托社会 中介机构进行审核。市财政部门将工程竣工决算审计结 果作为对中介单位审核工程质量的评价依据，对中介单 位的审核质量水平和评审咨询费进行联系，对达不到审 核标准的中介单位进行全面批评并扣减审计费用、取消 二次审核资格等处理。该办法的出台和有效实施，在一 定程度上加快了工程竣工中决算审计工作质量的提高。 4 . 结束语 总之，目前工程审计工作重点在一步步地加强和完 善，受到越来越多各级领导的重视和相关部门的大力支 持，工程审计工作的逐步提高，也带动了政府投资项目 的经济效益，让越来越多的公众参与到工程建设中去， 带动工程审计工作的全面性，从而对审计工作中出现的 风险采取积极合理、准确及时的方式进行控制。 参考文献： 1 曾春芽 , 涂斌 . 工程审计重