浅谈新时期如何化解企业应收账款风险问题.pdf

ManagementtObserver 管理观察 总第 481 期 秦玉梅 浅谈新时期如何化解企业应收账款 风险问题 （ 吉林市经济广播电台，吉林吉林132011） 摘要：对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是当前企业 经营与财务管理的一项重要内容。 本文就应收账款风险的成因以及风险的防范与控制 进行了详尽的探讨。 关键词：新时期企业应收账款风险 1.应收账款风险的成因 1.1 企业缺乏正确的风险防范意识， 盲目的 “ 做大做强”、 “ 跑马园地” 我国的 GDP 连续多年以两位数增 长，给相当一部分人的感觉是我们国家的 经济繁荣期已经到来了，不管是国有企业 还是民营企业都在扩大自己的市场占有 率， 但是现在市场经济竞争非常激烈，除 非有专有技术，成本和价格的调整空间非 常有限，使得相当一部分企业不得不大量 地运用商业信用促销来提高主营业务收 入，从而造成大量的应收账款。 1.2 企业内部控制制度不健全， 现有 政策执行不到位 有些企业对应收账款管理缺乏合理 的规章制度，或有章不循，形同虚设。 财务 部门不能及时与相关部门核对应收账款 数额，销售与核算脱节，问题不能及时暴 露，一些企业应收账款居高不下，催收、清 理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应 收账款长期挂账现象。 1.3 企业内部应收帐款回收激励初制 不健全，责、权、利不能有效统一 在某些企业中， 为调动销售人员的移 极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂 钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任 务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品， 使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账 款，企业未采取有效措施要求相关部门和经 销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉 积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 2.应收账款风险的防范与控制 为了减少或降低应收账款风险，加速 企业资金周转，提高资金使用效率，企业 必须采取有效措施， 建立健全规章制度， 提高制度执行力，加强对应收账款风险的 防范与控制。 2.1 制订合理的信用政策 信用政策又称应收账款政策，是指企 业在采用信用销售方式时，为对应收账款 进行规划和控制所确定的基本原则和规 范。 信用政策是企业财务政策的一个重要 组成部分，主要包括信用标准、信用条件、 信用额度和收账政策四部分。 2.1.1 确定正确的信用标准。 信用标 准是企业决定授予客户信用所要求的最 低标准，也是企业对于可接受风险提供的 一个基本判别标准。 信用标准较严，可使 企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利 于扩大销售。 2.1.2 采用正确的信用条件。 信用条件 是指导企业赊销商品时给予客户延期付款 的若干条件，主要包括信用期限、折扣期限 和现金折扣等。 一般来说，企业在确定信用 条件时，应当比较提供信用条件的成本与加 速收账带来的收益，如果提供信用条件的成 本小于加速收款带来的收益，提供现金折扣 就是合理的，反之，就是不合理的。 2.1.3 建立恰当的信用额度。 信用额 度是企业根据客户的偿付能力给予客户 的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能 有效地防止由于过度赊销超过客户的实 际支付能力而使企业蒙受损失。 在市场情 况及客户信用情况变化的情况下，企业应 对其进行必要调整使其始终保持在自身 所能承受的风险范围之内。 2.1.4 制定可行的收账政策。 收账政 策是企业对各种不同账龄应收账款的催 收方式，包括准备为此付出的代价。制定收 账政策时要针对具体问题具体分析， 对企 业信誉尚可， 目前遇到暂时的困难而不能 及时支付赊销货款的情况， 应采取灵活多 样的方法帮助其渡过难关， 对以便将来能 够收回货款并保持业务关系， 对有实力支 付而近期不愿意支付的客户， 应要求对方 制定还款计划并提供相关的担保， 确保其 能逐步还款，如对方不予以配合，为保护企 业的利益，尽力降低应收账款的风险，必要 时运用法律手段维护企业的合法权益。 2.2 加强应收账款的内部控制 内部控制制度的制定与执行是防范风 险的重要内容，企业要加强应收账款的内部 控制，主要应做好以下几方面的工作： 2.2.1 做好客户的资信调查。 企业在 做出是否对客户提供商业信用以及对哪 些客户提供、 赊销的额度多少等决定之 前， 首先要对客户的信用情况进行调查， 做到知彼知己，防患于未然。 2.2.2 制订合理的赊销方针和结算方 式。 企业应该制订适合自己的可防范风险 的赊销方针。如：有担保的赊销。企业可在 合同中规定， 客户要在赊欠期中提供担 保， 如果赊欠过期则承担相应的法律责 任。 条件销售。 赊欠期较长的应收账款发 生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账 风险要大，因此企业可与客户签定附带条 件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍 属销售方所有，客户只有在货款全部结清 后才能取得所有权。 若不能偿还欠款，企 业则有权收回商品，弥补部分损失。 另外， 企业可以根据客户的盈利能力，偿债能力 和信用状况，选择适宜的结算方式。 即盈 利能力和偿债能力较强，信用状况较好的 客户，可以选择风险较大的结算方式 （ 如 分期收款等方式）， 这样有利于购销双方 建立起一种相互信任的伙伴关系，扩大销 售网，提高竞争力。 反之，则应当选择风险 较小、约束能力比较强的结算方式 （ 如预 收货款等方式）。 2.2.3 建立赊销审批制度，强化管理。 企业可根据自身特点和管理方便，设立一 个赊销审批制度，规定在一定额度内的销 售由特定权力的人员批准，各经办人员只 能在各自的权限内办理审批， 超过限额 的， 必须请示上一级领导同意后方可批 准，金额特别巨大的，需报请企业最高领 导批准。 同时，应落实责任制，各经办人员 经办的业务应自己负责，并与其经济利益 161 管理观察 2012 年 9 月中旬刊 李玉辉 会计诚信建设的思考及对策 （ 大丰市财政局，江苏大丰224100） 摘要： 会计诚信问题是当前我国会计领域乃至整个社会经济领域中的一个热门 话题,近些年来, “ 会计诚信”这个词也频繁地出现在人们的日常生活、新闻媒体以及各 种学术期刊中。然而,会计诚信问题引起人们广泛的、高度的重视并不是会计的 “ 诚信”, 而恰恰是当前会计诚信的严重缺失。 本文讨论了建立诚信会计制度的对策。 关键词：会计诚信对策 自 1929 年美国上市公司虚假会计报 表导致股市崩盘并引发世界经济危机以 来， 会计诚信问题就成为世人关注的焦 点。 近年来，国内外会计造假丑闻愈演愈 烈，从美国的安然、施乐、世界通信，到国 内的“ 琼民源”、 “ 红光实业”、 “ 郑百文”、 “ 银广夏” 等案件， 会计诚信问题如同流 感，时有发作，屡治屡发，似成顽疾。 使得 中国会计面临 “ 诚信危机”，美国会计也陷 入 “ 信用沼泽”。 会计诚信的缺失，对证券 市场和投资者造成巨大的伤害，极大地影 响了国民经济的健康运行。 当前从刑法、 会计法等国家法律到部门、 行业的准则、 规章、制度等操作规范都对会计造假的约 束条文越来越多，惩罚措施越来越重。 但 在法规重罚的同时， 会计造假其势不竭。 仅依靠法律的严惩而没有从根本上治理 问题的根源，治标不治本，造假之势只会 在利益的驱使下越来越泛滥。 并可能引发 社会道德危机及经济的紊乱。 只有推本究 原，探究会计失真的内因，然后进行针对 性的解决才能真正的维护会计信息的客 观真实性。 笔者在会计行业工作多年，根 据自己调研的情况和学习实践科学发展 观的要求，对会计诚信建设谈谈自己粗浅 的认识，以便我们更好地推进会计管理工 作的科学发展。 1.会计诚信的定义 所谓诚信，即诚实守信。 会计诚信是 市场经济的要求，表达了会计对社会的一 种基本承诺，即客观、公正、不偏不倚地把 现实经济活动反映出来，并忠实地为会计 信息使用者服务。 会计诚信包括会计行为 诚信和会计人员的诚信两个方面的问题。 诚信之所以重要，在于它是一切制度和规 则得以确立和运作的基础。 市场经济从某 种意义上来说，就是信用经济。 没有信用 支撑， 成熟的市场经济就难以建立起来； 诚信一旦缺失，就意味着失去了走向市场 化与国际化的通行证。 2.产生会计诚信危机的原因 2.1 经济利益是会计造假的源动力 经济利益是最常见的造假动机，是造 假者最强大的内在驱动力。 随着经济体制 的转变，人们的思想认识，价值观念等都 发生了深刻的变化， 在市场经济体制下， 造假者的逐利心理突出的表现在他们对 暴富的渴望。 对物质财富和富足生活的羡 慕，对保官，升官平步青云的期盼，对出人 头地的向往。 而当这一切不能通过正当的 渠道获得时，就不得不依靠作假账来改变 企业与国家，企业与个人，个人与个人之 间的利益格局和分配关系，改变衡量其业 绩的各项经济指标。 2.2 会计人员的素质有待提高 随着市场经济的发展，会计职能不断 丰富，会计工作也变得日趋复杂。 会计人 员不仅要面对企业经营中不断涌现的新 的经济事项，依据有关规定，作出专业判 断，并对这种事项进行记录和反映，而且 还要向企业决策者提供决策的备选方案， 这就要求有一支高素质的会计队伍来从 事这项工作。 但据有关资料统计，在我国 1200 万会计人员中， 受过大学教育的不 及 10%，在素质相对较高的国有企业的及 县以上集体企业的 600 万会计人员中，大 专以上学历的也只有 18.21%， 有会计师 资格的仅占 8.45%，由此可见，目前我国 会计的实际水平与市场经济的要求还有 很大差距。 同时在会计职业领域有种错误 观念： “ 会作假账的会计是好会计”， “ 会少 纳税的会计是好管家”。 这种观念也误导 着会计人员的道德倾向。 2.3 制度上的缺陷及漏洞是会计造假 的买方市场 按照企业的契约观点，企业是一个 挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行 事后监督，直至收回资金为止。 2.2.4 加强财务监督管理。 财务部门 应及时进行赊销业务的账务处理。 根据 企业会计制度 规定， 当赊销业务产生 时，财务按权责发生制及时入账，并据此 设置 “ 应收账款”、 “ 应收票据”和 “ 坏账准 备”等账户，相关的总账和明细账应由不 同的人员分工负责，加强相互控制。 企业 应根据以往的经验、债务单位的实际财务 状况和现金流量情况，以及其他一些已经 掌握的相关信息进行合理的估计并确定计 提坏帐准备的方法。 定期统计应收账款各 客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必 要时应向债务人函证， 对应收账款的可收 回性进行客观、准确的评价。 将赊销结果及 时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调 整赊销客户的信用等级提供可靠依据。 企 业财务部门对已经形成的应收账款应定期 向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知 书。 负责营销的部门及有关人员应积极配 合财务部门及有关人员做好此项工作。 2.3 建立和完善应收账款工作责任制度 为防止销售人员片面追求完成销售 任务而强销盲销，企业应在内部明确销售 人员的收款责任。 同时，制订严格的资金 回款考核制度，以实际收到货款数作为销 售部门的考核指标， 每个销售人员必须对 每一项销售业务从签订合同到回收资金全 过程负责