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ManagementtObserver 管理观察 总第 483 期 金盘点，确保现金账面余额与实际库存相 符。 2.银行存款管理 公司加强银行账户的管理，严格按照 国家的规定开设和使用银行账户。 第一、 公司银行账户由财务部根据需要提出，报 公司管理层复核， 经有权机构批准后，方 可开设和使用。 第二、公司开设一个基本 户，不得在同一银行的不同分支机构开设 银行账户。 第三、公司银行账户只供公司 经营业务收支结算使用，严禁出借账户供 外单位或个人使用，严禁为外单位或个人 代收代支、转账套现。 公司财务印鉴由非出纳人员保管，不 准 1 人统一保管使用。 印鉴保管人临时出 差或请假时由其委托他人 （ 分管财务的负 责人或综合管理部）代管。 按规定需要有 关负责人签字或盖章的经济业务，必须严 格履行签字或盖章手续。 对外支付的大额款项，必须按照公司 规定的付款程序，经各级负责人逐级审核 同意后，方可办理。 出纳人员应该逐笔序时登记银行存 款日记账，每日终了结出余额。 会计人员 应直接从银行取得银行存款对账单，定期 核对银行账户，每月至少核对一次，编制 银行存款余额调节表，使银行存款账面余 额与银行对账单调节相符。 如调节不符， 应查明原因，并报财务部经理处理。 银行存款发生收支业务时， 对各项原 始凭证必须由经办人签字和有关负责人审 核批准，会计复核填制收付款凭证，财务部 经理审核同意后，方可进行收付结算。 建立健全支票等票据领用登记制度。 财务部必须设置支票领用登记簿，登记支 票领用的日期、领用人、用途、金额、限额、 批准人、签发人等事项。 支票要连续编号 使用，不能跳号。 任何有文字、数字、日期 更改的支票应予以作废，并及时加盖 “ 作 废”戳记。 作废支票连同已付款支票存根 一起保存备查。 对于确实无法填写支票金 额的，在签发支票时，除加盖银行预留印 鉴外，必须注明日期、用途和以大写金额 书写的限额，以防止超限额使用或银行账 户出现透支。 同时还必须在签发支票时填 写收款单位，个别确实无法填写收款单位 的小额支票除外， 但需要事后及时补记。 支票领用后，应在规定时间内报销，以便 财务人员及时核对银行存款。 支票如在规 定时间内没有使用，应及时将未使用支票 交回财务部。 公司应当严格遵守银行结算 纪律， 不准签发没有资金保证的远期支 票，不准签发、取得和转让没有真实交易 和债权债务的票据。 总之，货币资金的控制是整个资金管 理的重点，货币资金收支业务的内部控制 是建立整个内部控制制度的关键。 建立健 全货币资金内部控制制度对于保证会计 资料的真实可靠，减少工作差错，加强工 作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序， 防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计 工作具有重要意义。 李东艳 浅谈高校预算管理 （ 内蒙古师范大学财务处，内蒙古呼和浩特010022） 摘要：近几年来，我国的高校经营规模正在不断的扩大，所需要的经费日益增加，这 就需要高校内部加强对于预算的管理，以便能够为学校的领导以及有关方面的决策提供一 定的参考建议，更好的节约高校的资本并且实现有效地资源的合理化使用。 本文主要针对 于高校在预算管理方面存在的一些问题进行分析，提出合理的完善管理的建议和对策。 关键词：高校预算管理建议 1.高校的预算编制原则 随着现在高校体制的不断改革，预算 在高校的财务中占据重要的地位，也受到 了越来越多人的关注，如何编制出更适应 高校管理的预算方法，最为重要的是遵守 预算编制基本的原则。 首先是真实性原 则，各个部门之间的预算与学校实际的发 展计划应该相互匹配，对于每一项收支的 项目数据都应该认真的计算； 完整性原 则，对于预算的管理应该严格的体现出综 合预算中的思路。相关的各种收入以及支 出都应该各自纳入各部门之间的预算的 管理，对于单位内外部的各项财政收入进 行统筹管理，并且统一的进行安排；合法 性原则，对于高校的预算资金，要确保其 资金从哪里筹集，筹集的数量，分配的地 点相关的每一项预算具体的安排，都有其 确定的法律政策以及法律依据；收支平衡 原则，这里主要是对于经费支出作出合理 核心的以收定支重视效益的原则，收入的 预算作为支出预算编制的重要基础。由于 学费方面、银行贷款以及财政拨款这些作 为办学资金的一个最基本的来源，实行一 个经费支出的总体额度的控制，确定出学 院的可持续发展状况，确保高校之中综合 的竞争力；重点性原则，在高校整个预算 编制的过程中，应该通过轻重缓急的情况 进行编制， 并且优先考虑可以实行的项 目，对于这一项目，必须确保有专门合理 的编制依据，确定详细的统一性强的定额 标准，逐渐发展成为专项的经费按照项目 来进行确定。 2.高校的预算管理中存在的问题 2.1 预算编制的方法不够合理 高校预算内不的编制主要是根据学 校的报送省市级以上财政部门预算的情 况以及内部预算这两个部分进行的编制。 预算的编制方面应该采取科学合理的零 基预算的方法，但是目前很多的高校并没 有真正的采取这种方法，多数的学校才采 取了基数加增长的办法，就是在身上一个 年度实际的收支情况作为基础的范畴中， 加上下一年分的各种财务的变化并且确 定出新年度预算编制的方法。这种办法没 有相关具体的计划并不能够合理的与高 校的发展规划相互配合，缺少科学的论证 以及量化的具体分析，让一些预算的编制 附带许多的盲目性以及随意性。造成了学 校内部的管理部门出现种种不和谐的状 况，所以对于预算编制的方法缺少合理科 学的方法，直接对于预算管理的约束性质 以及严肃性这造成了影响。 2.2 预算的编制没有收到重视 高校的长期发展以来，编制预算多被 归纳为财务部门的工作对于其编制的结 果，各个教学院校部门以及科研部门等多 事被动的接收。总体来说预算编制工作整 体全员性的参与达不到要求，对于高校内 177 管理观察 2012 年 10 月上旬刊 （ 上接 72 页） 现有公知技术，企业的技术人员可以无偿借 鉴使用，根本不存在侵犯专利权的问题。 3.后期专利战略形成 依据中期专利技术分析所得结果，中 小企业可以根据自身技术发展规划，制定 适合企业未来可持续发展的技术发展目 标和专利战略。 中小企业在制定技术发展目标时应 当分为近期目标和远期目标两部分。 其 中，近期目标可将主要科研开发力量投入 到近几年的专利申请技术热点上，而远期 目标则需要企业谨慎规划，研发形成具有 自主知识产权的核心技术，拥有核心专利 技术才是企业赖以生存的根本。 当今企业专利战略涵盖的内容非常 丰富。 对于中小企业而言，笔者认为有三 个方面内容是中小企业专利战略进行的 关键。 第一个方面就是建立企业内部规范 的专利管理制度。 企业内部的专利管理工 作有序开展，是企业专利能够有效发挥作 用的前提。 首先，企业内部的专利管理人 员应当既懂得专业技术又知晓专利法律 知识， 只有这样才能开展专利申请布局、 专利授权、专利保护、专利利用、专利奖励 等工作。 其次，企业内部的专利管理应当 深入到科研项目开展的各个环节，从科研 项目立项之初就开始进行专利信息收集 准备，并预测科研项目产生专利情况，在项 目开展阶段对项目产生的科技创新成果及 时申请专利，予以保护，当项目结束时做好 项目产生专利的应用前景评估工作，提出日 后专利实施、转移、转化等目标方向。 第二个方面就是建立企业专利跟踪 预警机制。 通过定期跟踪最新发布的专利 信息，及时了解世界先进技术的发展水平 和发展方向，实时掌握竞争对手的实力与 动向。 同时，做好将最新的专利信息向企 业的决策者、管理人员和技术人员发布工 作，并收集和处理他们提出的各种问题和 意见。 企业还应当建立一个企业涉及技术 领域内的专利全文数据库，并定期对专利 全文数据库进行更新。 第三个方面就是建立企业自主知识 产权名牌策略。 现今很多企业都很重视专 利工作，专利申请数量逐年递增，但是申 请专利并不是最终目的，专利获得授权才 是关键。 因此，企业内部应当提倡专利申 请数量与质量同步提高， 通过自主研发、 二次开发或购买重组等多种方式获取专 利权， 使企业真正拥有专利技术优势，在 市场竞争中立于不败之地。 总之， 中小企业的专利战略研究值得 企业内部的管理人员与技术人员深入思考， 不断的开拓进取。随着中小企业专利战略的 成熟稳健发展，企业专利战略将会为企业带 来可观的经济效益与社会效益。 参考文献： 1莫丹,高安娜,孙成林,王镭，游新锋.,核 专利情报调研方法. 中国核科学技术进展报 告中国核学会 2009 年学术年会论文集 （ 第一卷 第 10 册） C，2009 年。 作者简介： 莫丹 （ 1978-），女，汉族，籍贯：黑龙江省哈 尔滨市；副研究院，硕士， 中国核科技信息与 经济研究院。 部缺乏相应的主人翁精神，导致了在实际 的工作之中学校部门性的预算编制与内 部编制预算的时间都不符合。 这样的预算 编制成为了一种形式指标，作为一种汇报 文件，没有充分的将高校内部各个部门的 理财积极性调动起来，缺乏相应的预算管 理以及整体的预算观念。 从这些现状可以 看出高校内部没有充分的将预算制度在 财务管理方面的应用重视起来，这样也没 法将高校预算管理上的协调性以及合理 性发挥出来。 2.3 预算编制的内容不够全面 根据具体的预算编制要求，精确反应 出高校总体的手指水平预算管理的编制 范围应该是覆盖到高校里面涉及到全年 的各个方面的收入以及支出的方面。 目前 高校的资金来源由单一化逐渐向多元化 发杂很难，新增了一些培训收入、上级部 门专项的经费的拨款以及各个院部创收 的收入等等。 所涉及到的收支项目在进行 预算的编制过程中多数情况没有给出具 体的计划行事由于其不确定性比较高，相 关的收入支出没办法完全的纳入具体预 算的编制过程中。 另外，由于各个部门自 身的原因， 导致其一些部门的预见性很 弱，在其编制的过程之中会出现许多不和 计划的事情，导致了预算的编制出现遗漏 以及内容不全等现象。 3.完善高校预算管理的建议 3.1 采取 “ 零基预算”的编制方法 零基预算的方法主要是指在进行预 算编制的时候根据实际的经济活动自身 的必要性和合理性，另外在不受到过去实 际经费的收支情况的约束，不考虑现有的 实际基础， 所有的都是从零开始计算从而 测量收入支出的一种方法。这种方法的核心 就是在于一切从零开始的理念，立足于现在 拓宽思维，有利于合理的利用该校内部有限 的经费，继而有限的去安排教学、科研以及 学科建设等业务重点经费的问题；这种方法 是部门预算中最基本的属性之一，从管理学 的角度看更具有前瞻性并且不会受到现有 的预算约束，最终保证在预算的变时尚做到 具体化、决策化以及规范化。 3.2 提高对高效管理工作的思想意识 从思想对于预算管理的工作给与重 视， 不仅仅是财务有关部门涉及的工作， 也应该是整个高校中各个部门中的工作。 在实际的工作中高校应该积极的展开对于 相关部门主要的负责人员的参与到相互沟 通、共同讨论最终明确出各自部门的任务以 及职责，从各部门预算编制的情况到对于预 算的执行和管理的工作进行全过程的部署。 另一方面进行认识上的统一，明确出预算的 编制程序把握好预算收支的范围，将该校内 部的预算以及部门预算相互结合，进一步的 细化预算收支的各个项目，形成统一的标 准，让全体的成员都参与到对于可行制度 的监理方面，并且最终确定高校中预算管 理工作的高质量要求。 3.3 强化资金使用过程的问责制，完 善责任体系 说及问责制度主要是指对于管辖范围 内部的相关成员以及各级组织的承担责任 以及履行义务方面承担以追踪明确的责任 追究的制度。 只有科学管理的机制以及健 全管理体制才能够发挥出更好的管理效益。 并且通过健全不仅有利于高校内部管理层 统领全校并且有助于扩大各个院校自理其 管理权限的预算机构，才能够让高校预算的 管理体制发挥出