浅析地市供电企业财务内部控制建设.pdf

经济管理59 w w w . g u a n l i g u a n c h a . c o m 管理观察 总第 5 2 4期 才能保持竞争优势，取得长远发展。 注释： OsJrn5AUVRDcREvd19jyhFqvmSI_Nvy-COofsWgPH8xWSvLnpRISZQF 关于印发公立医院改革试点指导意见的通知（卫医管 发 201020 号） 参考文献： 1 时玉梅 . 价值链分析在公立医院成本管理中的运用 J. 前言：企业内部控制制度，是现代企业内部管理制度的 一个重要组成部分。是企业内部为有效地进行经营管理而制 定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和 方法的总称。国家电网公司作为国有大型企业，肩负着“奉 献清洁能源，建设和谐社会”的光荣使命，如何保障企业健 康持续发展，是公司能够更好为社会提供优质服务的关键， 而财务内部控制建设作为企业内控的重要一环显得十分重 要，下面以地市供电企业为例，分析如何提高供电企业财务 内控管理水平。 财务内部控制建设是企业内部控制建设的重要环节，是 规范企业经营，保护其资产的安全与完整，及时发现、纠正 错误及舞弊行为，保证会计资料真实、完整的制度保障。地 市供电企业在财务内部控制建设方面 , 仍然与国家电网公司 要求存在一定差距，所以有必要在这里对财务内控建设中存 在的问题进行分析，提升供电企业财务管理水平，与国家电 网公司建设世界一流企业要求相接轨。 一、地市供电企业财务内控现状分析 1. 制度不健全 内部控制的目的在于为企业创造一个依法治企的经营环 境，保证各项经济活动能够有效的被监控。但是实际工作中， 供电企业内控制度仍不健全。主要表现在（1）制度缺失。 浅析地市供电企业财务内部控制建设 陈 锴 地市供电企业为省电力公司分公司，不具备法人资格，经营 管理很大程度上受省公司指导，部分企业管理制度干脆实行 “拿来主义”，一味的参照省公司管理制度执行，用省公司 制度与办法指导地市公司工作，往往实施细则方面存在不适 用、不能用等情况。（2）考核不严，首先，地市供电企业 均设置有内部审计机构。按照会计法相关规定，内部审 计机构应独立于企业经营管理，单独存在，对企业经营管理 负有监督，审查职能。但是，地市供电企业的审计机构一般 为审计部，不具有独立性，监管力度有限。其次，与企业负 责人奖惩挂钩的指标中鲜有涉及内控制度建设内容，企业更 加注重业绩的奖惩，导致内控制度缺失，奖惩力度弱。 2. 信息化程度不高 地市供电企业以 ERP 资源管理信息系统（以后简称： ERP）为应用软件，软件基本整合了公司人力资源模块、物 资模块、基建模块、财务模块等，但是在使用过程中，依然 在模块的应用及业务融合方面存在一些问题：（1）ERP 上 线时候的遗留问题。按照 ERP 上线前的规定，财务、物资、 项目管理部门三方数据需要进行核对，将核对的结果转化成 最终数据进行线上处理，但由于各种原因，往往上线前部分 数据存在核对不一致的情况，对财务上线后的分析工作造成 一定影响。（2）业务融合程度不够。基建标准成本管理未 现代经济（现代物业下半月刊）,2008,05:103-104 2 余英 . 价值链理论在成本管理中的运用分析 J. 科技 视界 ,2012,30:180-181 3 周晓桠 .SY 医院成本管理优化研究 D. 广西大学 ,2012 4 闫玉华 , 张义梅 , 李怡凡 . 利用价值链对医院财务管理 目标的探讨 J. 经济师 , 2012,04:168-169 （作者单位：西安交通大学医学院第一附属医院；陕西 西安 710061） 11下黑白.indd 592013-12-25 10:49:43 经济管理60 管理观察 2 0 1 3年 1 1月下旬出版 全面实施，资产管理水平还有待完善。举例说明：国家电网 公司持续深化资产精细化管理，以 ERP 为操作平台，促进财 务与业务集成，加强资产设备联动。目前，一方面业务部门 对资产设备对应工作配合度不够，认为资产卡片对应就是财 务的事情，他们仅仅是配合完成任务而已。另一方面早期的 资产设备存在变更、报废、调换等情况，并没有及时与财务 资产部专责联系， 导致资产卡片信息与实物不能够完全照应。 3. 人员执行不到位 软件管理与制度管理只能称为管理手段，真正能够落实 下来的还要靠具体的责任人。财务人员素质和职业道德水平 很大程度上决定财务工作的好坏。 （1）国有企业财务人员业 务比较单一，往往一个人只是负责报表管理、或税务管理、 或资金管理等其中一项工作， 业务不全面现象比较普遍； （2） 存在领导怎么安排，财务人员怎么执行的情况。一方面由于 财务人员法律意识淡薄，职业素养与职业判断能力不够等原 因，造成不合规票据列账、列错账等违规情况发生；另一方 面即使一些会计人员知道某些业务不符合会计基本准则，但 是由于上下级关系，导致违规操作等；（3）结合 ERP 与财 务管控系统，网络的代签审核较普遍。业务部门与财务的集 成业务，往往通过多层审核，最终生成集成凭证。实际工作 中，往往是一名专责或者相关模块的关键用户拥有多人的账 号，制单、审核一条龙，导致内部牵制形同虚设。 二、地市供电企业财务内控建设 1. 建立科学完善的内控体系 首先，完善财务内部控制制度。在省公司下达的内控制 度基础上，制定切合自身实际的管理办法和实施细则，让 省公司的管理精神能够真正在市公司落地生根。其次，对企 业分管领导和会计人员的工作岗位业绩进行不定时的监督考 核，提高员工自觉执行制度的主动性积极性，防止发生串通 舞弊，同时对员工的岗位也要进行不定期的轮换，发挥内部 审计和外部审计的作用，将舞弊可能性降到最低；最后，加 大企业和会计工作人员违规操作行为的处罚力度， 执法从严。 内部审计部门应该科学有效地对电网企业各经营环节内控制 度进行评价，检查基建、生产、营销等各个经营环节控制系 统的设置是否合理，执行是否有效，帮助企业建立预警机制， 控制企业经营风险，防患于未然同时，制定检查督察的量化 评价标准，从而保证会计监督的有效发挥。 2. 完善信息化基础工作 一方面随着国家电网公司“两个转变”工作逐步深入， 内控体系需要进一步调整和优化，对企业业务流程标准有了 更明确的要求。目前，地市供电企业流程业务包括：电价管 理、购电到收入核算、采购到付款核算、报销核算、资产管 理与核算、工程管理与核算、总账核算和报表、预算启动和 编制、资金管理、产权管理、税务管理、稽核评价管理、财 务信息化管理 13 个大项，每大项业务又分成若干小项。按 照职权不相容原则，加强对业务流程管控，将固化下来的流 程与 ERP 系统相结合，提升信息化管理水平。另一方面加紧 实施系统遗留问题“回头看”工作，成立专项工作小组，设 定工作时限及工作目标，有计划、有步骤推动工作持续开展。 最后，在流程梳理规范的基础上，加强部门间的协调、配合 工作，推动财务与业务集成办理，资产设备与卡片的联动， 建立起一个高效、顺畅的工作机制。 3. 加强风险管控学习 一是应加强对会计人员的培训，提高会计人员的思想觉 悟和业务水平，加强法治教育和职业道德教育，岗前严格审 查，上岗严格管理，严格考核履职情况，从根源上防范违纪 犯罪潜意识的滋生蔓延，建立一支素质过硬、技能高超、职 业道德较好的会计队伍，保证内部会计控制有效发挥，提高 工作效率。二是建立岗位责任制，以保证各项制度的落实。 明确自己的岗位职责，加强对会计人员的考核，建立科学的 审计监督程序，完善会计内部牵制制度。三是在确保会计知 识应用能力的同时，着重加强财务预测分析能力、业务沟通 能力、管理控制能力、信息技术运用能力等相关培训与锻炼， 促使财务人员实现从“核算型向管理型”的转变。 随着电力体制改革的深化，电力企业将更多的参与到市 场竞争中，规范企业经营管理行为，增强企业抗风险能力是 对一个大型国有企业的基本要求。此时，加强供电企业财务 内部控制建设是适应当前形势，符合经营管理理念的重要举 措，对企业的可持续健康发展有着深远意义。 参考文献： 1 杜轩 . 内部控制和风险管理的关系理论研究综述 J.