浅谈企业建设项目实施过程中的内部控制.pdfVIP

ManagementtObserver 管理观察 总第 490 期 曾宪军 浅谈企业建设项目实施过程中的 内部控制 （ 河南省正龙煤业有限公司财务部，河南商丘476600） 摘要：项目建设是企业形成固定资产的重要方式，加强项目建设过程中的内部控 制，规范招投标及合同管理，完善工程施工及结算与付款审批流程，可以有效节约工程 成本，提高工程质量。 关键词：企业建设项目内部控制 内部控制是企业董事会、经理层和其 他员工实施的， 为提高营运效率效果、财 务会计报告的可靠性以及相关法规的遵 循性等目标的达成提供合理保证的过程。 建设项目是企业扩张的最重要的方式之一， 其内部控制的好坏直接影响企业固定资产 的质量。项目建设活动包括项目前期准备工 作、建设实施、建设项目竣工三个环节，内部 控制工作为项目投资提供强大的制度保障， 应当贯穿于建设活动的全过程。 1.建设项目实施过程内部控制的基本 原则 1.1 项目建设流程规范化原则 明确招投标、施工管理、工程进度款 支付等实施过程主要环节的控制标准和处 理流程,规范工程项目建设作业,使每一项作 业按既定的程序和标准正常有序进行,确保 项目建设全过程得到有效的控制。 1.2 内部牵制和不相容职务相分离原则 在项目建设过程中发生的可能会产生 错误和舞弊的关联活动， 应当交由不同的可 以胜任的部门或者员工来担任， 如会计和出 纳， 采购人员和材料设备管理人员等不相融 职务要相互分离，以此在部门与部门、员工与 员工之间建立相互核对、互相制约、互相监督 的关系, 明确与项目建设有关的部门和岗位 的职责以及权限,防止错误和舞弊的发生。 1.3 灵活性原则 内部控制是一个循环往复的动态过 程， 对项目建设实施过程中的控制也必须 随项目建设的变化而进行必要的、适时的调 整,以此不断修订和完善工程项目的控制制 度,以求达到最佳的管理控制效果，否则在 情况变化时，内部控制不能随机应变而变得 僵化，不能适时的进行控制，甚至失效。 1.4 内部监督原则 在项目建设过程中应当由单位内部会 计部门以外的人员， 主要为内部审计人员， 对财会部门进行定期与不定期的检查，核对 相关会计信息和资料，确保项目的会计记录 准确无误，没有遗漏和重复。同时还要注重对 其他与项目建设有关的部门和单位进行监 督，重点是对施工工程的跟踪审计监督，特别 要保证内审部门相对的独立性和权威性。 2.建设项目实施过程内部控制的措施 事前筹谋，事中把关，事后赏罚分明， 是建设项目内部控制的基本策略，只有这 样才能保障建设项目实施过程的规范化、 合理化运作。 2.1 项目实施过程的事前控制 （ 1）项目建设预算控制 预算是控制的基础。 预算控制的核心 是要建立有效的管理机制，明确工程预算 以及工程变更的审批权限。 应当避免因设 计深度不够而导致结算超估算， 要严格按 照基本建设程序，根据可行的方案编制出高 质量的项目投资估算，使其真正起到控制建 设项目总投资的作用。建设单位应建立内控 制度， 工程管理部门建立和完善决策机制， 采用科学方法进行有效决策，对于重大的项 目预算，应当实行集体决策，并根据客观经 济条件的变化，及时作出调整。 建设单位 要建立合理的预算控制程序，对工程预算 进行审计，使预算得到有效执行。 （ 2）项目建设合同控制 项目建设过程中，建设单位应当与监 理单位、施工单位等参建单位订立书面合 同，明确当事人各方的权利和义务，同时 合同内容要明确无歧义，尽量采用标准合 同文本，避免出现矛盾和二义性。 合同签订 过程中，内审人员应当介入，此时审计建议 能够有效执行，可以及时发现问题，促进改 进，达到内控的要求。 建设单位财务部门应 当参与合同的签订，审核合同的金额、支付 条件、结算方式、支付时间等内容。 2.2 项目实施过程的事中控制 施工过程是影响工程建设质量最重 要的环节， 也是工程造价控制的重要环 节。 同时施工阶段是工程产品的形成阶 段，也是基本建设投资集中和工程量出现 变更最多的阶段。 在工程建设过程中应当 如下从几个方面进行控制。 （ 1）监理控制 项目实施过程中， 建设单位的工程管 理部门应对工程施工全过程的质量、 投资、 进度和安全检查进行管理控制，工程职能部 门在与监理单位签订合同时，应明确其职责 权限，做到赏罚分明。 工程管理部门应当加 强签证的管理工作，对监理工作进行定期或 不定期的检查，对签证认真把关。 （ 2）工程变更控制 前期准备工作尽可能仔细，对工程方 案进行充分的考虑，在施工过程中尽可能 地减少变更。 若确实需要变更，监理单位 和职能部门应对新增的工程方案及时作 出预算，进行论证，然后报有关人员进行 决策，对工程造价进行监控。 2.3 项目实施过程的事后控制 （ 1）工程结算控制 建设单位应当严格把关工程结算，对 未经初审的工程结算，施工单位报审时应 当对工程情况加以说明， 形成书面材料， 作为工程送审结算报告的一部分。 工程管 理部门应当严格审核报告，保证送审资料 的真实性、完整性，同时，及时做好工程结 算的内部审计工作。 （ 2）项目建设付款与审批控制 建设单位应当建立严格的工程进度 款、材料设备款及其他费用的支付审批程 序， 在合同中应明确进度款支付的方式， 要严格按照合同、实际完成的工程量及内 部付款规定的程序支付工程款。 重点对有 关部门提交的价款支付申请及凭证、审批 人的批准意见等进行审查和复核。 内部控制是加强管理，协调内部各职 能部门行动的重要保证，对工程建设的内 部控制尤为重要。 同时，建设单位应当通 过审计监督和检查来督促内控建设，促进 内部控制制度的持续完善，并保证其有效 执行。 建设单位的首要任务就是坚持加快 内部控制制度建设，辅以审计监督，保证 其健全、有效的执行。 参考文献： 1周昀.企业内部