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总第5 6 9 期 第6 期 管理观察 M a n a g e m e n tO b s e r v e r 2 0 1 5 年2 月 下旬出版 论文化企业建立财务内部控制体系的重要性 廉和 ( 中国唱片总公司，北京1 0 0 0 0 0 ) 摘要：文化产业的发展壮大离不开资源的整合。为了提高文化企业经营管理水平和风险防范能力， 促进文化企业可持续发展，加强文化企业财务内部控制是文化企业管理的重要内容之一。本文就实现 文化企业内部财务控制体系，完善内部控制制度，加强财务管理，提高经济效益，提出了相应的方法 和措施。 关键词：企业管理文化企业财务内部控制体系 中国唱片总公司肩负着国家文化产业唱片业导向的 神圣职责和庄严使命。文化产业的发展壮大离不开资源 的整合，为了提高文化企业经营管理水平和风险防范能 力，促进文化企业可持续发展，加强文化企业财务内部 控制是企业管理科学的重要内容之一。反映和收集真实 客观的财务信息是内部绩效考评的控制前提，也是文化 企业建立财务内部控制体系的基础。构建文化企业财务 内部控制体系，理清权责关系、控制目标分层次、有步 骤实施，完善内部控制体系，提高文化企业的经济效益。 1 对建立文化企业财务内部控制体系的意义 和作用 内部控制是企业管理中不可或缺的重要组成部分， 随着业务不断发展、变化而能够随之适时改进和完善， 从内部控制体系内在规律的控制程序、具体实施的方法 措施、很有必要建立一套完整的适合财务管理的内部控 制体系，用于指导企业开展日常管理中工作。在平衡公 司各方利益、提高经营管理水平、降低经营风险、使文 化企业的可持续发展增添新动力、指导规范经营都有着 现实的意义。 文化企业治理结构通常包含外部治理结构、内部经 营管理结构。随着资本市场的发展、市场融资活动的活跃， 消费者产品的认可度，需要不断地接受市场的检验，这 些外部因素影响着公司内部的决策机构和经营管理机构。 在平衡股东和从业人员利益分配方面也亟需建立财务内 部控制管理体系，对各利益相关方权利的制衡。 健全、完善、有效的内部财务控制体系能够解决企 业良性规范运营问题。正确理解国家有关文化产业的法 律法规，促进公司战略规划在经营过程中落实到位，对 企业会计行为进行规范，维护财务会计信息的真实性， 能够充分保障会计资料的完整度，维护国家、集体、员 工的利益，确保资金安全方面能对公司的形成有效的监 督控制机制。 对出资人和管理者之间的权力相互制约，依靠财 务内部控制管理体系保证财务与会计数据的真实，为 公司投资人和经营高管决策提供有力的参照系数；同 时，有利于出资人争取会计政策利益方面倾斜，增加 固定资产等。 健全、完善、有效的内部财务控制体系，有利于经 营者及时了解内部会计控制真实、公允的信息，适时调 整经营规划，规避决策失误和经营损失风险，提高效益， 有利于调整与竞争对手的制衡策略。 2 依法建立财务内部管理控制体系有效进 行风险管控 2 1 把握法律准绳原则 以国家的法律法规为准绳，在国家的法律规章范围 内，制定适合本企业的财务内控体系。法律保障是企业 建立内控制度体系的基础，依法办事，做到有章可循， 使企业财务内控制度与国家的企业法律规章接轨，保护 国家财产，为企业提升经济效益和社会效益。 2 2 统筹全局整体原则 企业的财务内部控制，整体把握企业长期规划、企业 的短期目标、其他部门管理制度相互协调。充分考虑涉及 1 4 5 万方数据 财经( 务) 管理 企业财务与会计工作的各个方面，要站在全局的高度充分 预测财务内部控制管理体系在经营环节可能出现的偏差、 或者出现部门与部门之间制约的不利因素，通盘考虑企业 实施的整体效果，避免内部控制出现遗漏和盲点。 2 3 强化制度针对性原则 根据文化企业的实际情况，制定财务管理内部控制 制度，提高财务会计对专业知识和新技能的掌握熟练程 度，重视从细节入手控制各经营环节，规范财务管理制度。 2 4 文化企业适应性原则 文化企业的特色是通过企业产品满足社会更高层次 精神需求。根据文化企业这一特点，财务管理内部控制 体系有别于其他企业。对外，在经营规模上要严格遵循 国家文化产业政策，既要考虑社会价值核心导向，还要 考虑与竞争对手相适应的控制体系；对内，适应文化企 业自身的战略规划，改善企业的经营现状，为企业扩大 规模奠定基础，兼顾外部适应性和内部适应性，引领文 化企业财务会计自身水平的不断提升。 2 5 经济效益与成本比率原则 建立企业的财务内部控制制度，从经济角度分析，文 化企业内部控制制度对企业运营的各个环节，特别是关键 环节，始终要围绕提升企业效益目标，不能偏离成本与效 益的比率区间，这样才能有助于提高企业管理水平。 2 6 因地制宜适用性原则 文化企业财务内部控制制度整体上和其他企业基本 一致，遵循文化产业的规律特点，充分考虑文化企业各 个部门、员工的实际运用，强调内容规范、容易掌握、 方便操作，对于在操作过程中出现的财务内控制度偏差 适时纠正。 2 7 动态前瞻性 制定文化企业财务管理内部控制体系时，要站在文 化的前沿预测，随着文化企业财务会计水平的不断提高， 文化产业的文化资源、专利、资本、技术、人才、品牌 等竞争力也在不断地变化，所以，制定文化企业财务内 部控制制度时对这些因素加以优化和组合，以增强文化 企业在产业中的竞争力。 3 围绕文化企业不能忽视社会效益的导向 明确财务内部控制体系建立的经济效益目标 企业文化产品在提升社会效益的前提下，不能只顾 追求经济效益，所以建立文化企业财务内控制度体系时， 两者兼顾，不能有所偏颇，相反，出了重视经济效益目 1 4 6 标外，还应更多的兼顾社会效益。 首先，文化企业的业务活动必须坚持国家文化产业 主管部门充分授权经营并接受监管部门的监管，确保与 国家政策和社会价值观导向不偏离。 其次，保证所有经营交易事项的正确性，财务会计 报告的编制符合会计准则和有关财务会计制度的要求。 再次，对文化企业的有形资产和无形资产评估确认， 充分为保护文化资产特别是无形资产的增值护航。 最后，在有形资产方面，强调及时性和准确性。尽 量做到账物相符，实物资产与账面资产相吻合，协调经 营管理人员与财务管理人员，形成定期清点核对制度。 4 搭建架构细化文化企业财会内部控制体 系内容 4 1 文化企业财会内部控制体系内容 兼顾文化企业经济目标和社会效益两大目标，使财 务内控体系对每个环节控制内容：明确岗位职责，做到 权利分离，岗位相互制约；明确管理职责，根据国家文 化产业政策，实行纵向与横向的监督，做到横向到边， 纵向到底，不留死角；授权交易，在文化企业内部建立 适当的审批程序把关，防止非法交易打来不必要的损失； 建立并使用适当的凭证和记录制度，做到有凭有据；坚 持授权制度。健全资产登记与实务保管制度；定期查验； 加大文化企业内部管理的执行力度，把管理制度落实到 具体工作的每一个环节。 4 2 遵循国家法律法规，突出财务管理重点 牢记文化产业的行业发展总目标、总要求，编制适 合文化企业的会计程序、有保证会计凭证的连续性制度、 完善账物造册登记制度，严格执行定期核验制度，不折 不扣的执行会计政策推行全面预算方案，形成执行制度 实行盘点制度，定期或不定期对资产盘点；建立完备的 监督考核机制。建立完善财务内控制度体系，突出基础 基础性管理制度、全面性管理控制制度、财务收支与审 批报告控制制度、健全财务机构与岗位职数管理控制制 度、成本费用控制管理制度等重点板块。 4 3 细化体系内容，执行财务管理控制制度 熟悉会计政策，了解核算控制制度，掌握会计报表 种类及其格式、掌握熟练的技巧，编制合格的会计报表： 掌握货币资金管理，建立财务会计报告与财务评价管理； 严格按照有关会计事项处理，履行必需手续以及具体操 作规范性做出相应规定，执行核算基本流程，形成严密 ( 下转第1 4 9 页) 万方数据 财经( 务) 管理 资金风险，以下分别从企业层面和业务层面对如何有效 降低并防范各项资金风险给予论述。 5 1 树立全面资金风险防范意识 “全面资金风险防范”包括全员风险防范和全过程风 险防范。全员防范是指公司通过各种形式培养全员对资金 的敏感度、关注度、责任心，将资金的重要性与企业的生 存、发展、员工的利益紧密联系起来，改变“资金只需财 务人员关注”的观点。全过程防范是指将资金风险防范意 识贯穿到每个业务流程，把控每个重要环节及关键点。 5 2 建立资金风险防范与预警机制 风险防范机制主要以资金活动内容为主线，按公司 资金营运、资金筹集、对外投资等内容分类，逐一识别 各项资金活动中面临的主要风险，找出关键控制点，制 定控制措施。风险预警机制重点监控资金周转效率、债 务风险水平等内容，通过分析资产负债率、带息负债比率、 盈余现金倍数等指标变动情况，对可能出现的资金风险， 提前做好应急预案，提高风险应对能力。 5 3 以资金预算管理为抓手，提升资金管理水平 按资金预算管理的内容和过程将其分为横向管理和 纵向管理。横向管理是以现金流量表内容为主，对经营 性现金、筹资性现金、投资类现金分别进行预算管理。 纵向管理是以预算管理过程为主，按预算编制、预算执行、 预算考核三个过程进行管理。强调预算编制有依据，执 行有监控，结果有考核的管理模式。有效的资金预算管理， 可以涵盖公司资金管理的所有内容和过程，对全面降低 资金风险起着重要作用。 5 4 加强内部控制措施，严格各项资金审批程序， 规范操作流程 涉及重大资金支出、投融资等事项必须按规定权限 和程序实行集体决策。坚持不相容职务分离控制原则， 做到审批、经办、记录、保管、稽核等岗位之间互相监督、 相互制约，减少错误和舞弊行为发生。 5 5 加强资金营运的过程管理，提升资金营运效率 重点关注存货和应收款项的管理，严格控制存货和 应收款项规模与增长速度。坚持以销定采，合理库存策略， 减少资金占用。同时加大应收账款催收力度，落实责任 到人，加快资金回流，提高资金周转速度。 一个企业的资金管理体系是否完善，资金管理水平 是否到位，往往对企业的经营发展起着深远的影响。有 效的资金管理可以推动整个财务管理水平的提升，既而 成为企业内部管理的重要推手，促进企业健康发展。 参考文献： 1 】周兴国有企业的资金风险与对策D 】企业经济，2 0 1 2 ( 6 ) 【2 】董文静浅议集团资金管理模式及选择U 】，商场现代 化，2 0 1 1 ( 7 ) ， ( 上接第1 4 6 页) 的财务处理程序制度；健全财务重大事项报告制度，把 好财务收支审批关，严格控制重大费用支出审批制度： 分级管理，层层落实，责任到人，会计人员岗位责任制； 必要时对会计工作岗位实行轮换或者会计人员委派管 理，严格成本核算、成本控制、费用报销、实行定期考 核管理。 5 结论 综上所述，建立完善文化企业财务内部控制体系有 利于文化企业依法正确贯彻执行国家对文化产业的法律 法规，整合优化文化企业的