财务内控管理对企业发展的作用及完善策略研究.pdf

管理观察 Management Observer 总第 608 期 第 9 期 2016 年 3 月 下旬出版 49 财务内控管理对企业发展的作用及完善策略研究 王华娟 （常州易控汽车电子有限公司， 江苏 常州 2 1 3 0 0 0 ） 摘要：随着企业的不断发展进步，企业内部的各项体系也在不断发展与完善。财务工作作为企业的经 济命脉，无论在理论还是实践中，都发挥着至关重要的作用。本文分析了财务内控管理对企业发展的 推动作用，结合财务内控管理的原则，提出了完善整体思路，完善财务内控管理框架，集中管理财务 和资金，强化绩效考核四点意见。 关键词：财务内控管理 推动作用 完善策略 一、企业财务内控体系概念解析 （一）内控管理 内控管理是基于强化体系内部的管理与控制，从而 提高对风险的抵抗能力。在日常实施的管理基础上，进 行专项工作的专门治理、有效分工、监察等工作，能够 将内部控制和企业的经营有效的融为一体。提出切实可 行的方法，树立企业的风险意识，促进企业更好地发展。 财务内部控制管理是对各个环节制度化来达到控制 的目的，以制定的标准和原则来规范行为。内控结构主 要有控制环境财务系统、和控制程序三部分。控制环境 是企业的管理者及工作人员对控制的看法和行动。财务 系统则规定了各项财务业务的收集、登记、分析、分类 和编报方法。包括确定经济业务的发生时间，登记有效 的经济业务，对各项经济业务进行分类整理，编制财务 报表，核定经济业务的价值。控制程序，是制定相应的 政策和程序，来确保达成一定的效果。 （二）企业财务内控管理政策 建立企业财务内控管理体系要从企业自身出发，明 确企业的战略规划，有确定的发展方向才能制定与之相 对应的措施，完备企业的组织结构。制度依托于组织成 员的实施，而分工明确、权责一致是有效实施制度的前 提，不同的企业组织结构会形成不同的管理模式，从而 影响企业的财务内控制度。提高企业的职工素质也是建 立完备的企业财务内控制度的要求，职工素质包括职业 道德素质和业务素质，职工必须具备相关的财务知识， 掌握财务专业技能， 同时能够对自己进行职业道德约束。 只有这样，企业才能建立良好的财务内控管理制度。 二、财务内控管理的原则及其对企业发展的推 动作用 （一）财务内控管理的原则 合法性原则。企业制定的财务内控管理要把合法性 作为第一原则，企业财务内控管理制度的建立要以公 司法、合同法、物权法、会计法等法律 法规作为依据，并与企业的具体情况相结合增强内部管 理，降低经营风险，保护单位财产。 严谨性原则。 指企业的财务内控管理必须内容完整、 要求严格、方法严整。有据可循、有理可依，使企业的 管理有条不紊，形成完备的整体。注重全局性与宏观发 展性， 注重与其他部门内控管理制度的制约性与包容性。 有效调节各部门之间的关系，使其不发生矛盾冲突。 针对性原则。企业财务内控管理制度的建立要有针 对性，对财务管理的关键环节、薄弱环节、容易出错的 环节提出具有针对性的措施。同时，要注重连贯性，财 务管理是具有一致性的，随意变动财务制度则会造成企 业的财务混乱。 实用性原则。企业制定的财务内控管理制度要具备 实用性，能切实可行的在财务日常工作中展开。“因地 制宜”的规范条例。什么样的企业结构要有相对应的企 业政策，不能只是看着财务内控管理的好处，而忽略了 50 工商管理与案例研究 企业本身的发展规律。 （二）财务内控管理对企业发展的推动作用 内部控制具有维护企业财产安全，降低生产成本， 并避免各种资产流失， 为决策管理提供指导和咨询。 因此， 在一般的内部控制有以下三点作用。 第一，确保企业管理目标的实现。财务内部控制是 工作中的实时监控手段，也是工作评价标准。内部控制 的主要目标是能够保证企业各项计划的顺利实施。并且 对企业制度的各种计划进行分析和鉴定，制约在管理过 程中出现的各种消极因素， 调节企业中各种标准的偏差， 保证计划的可靠性。 第二， 保护企业资产的安全和完整， 防止资产流失。 当企业的财务内部控制机制不完整时，企业的日常管理 会出现许多隐患，进而造成企业财产的损失。当一个人 负责的岗位不合理时，例如票据保管和财务印鉴交给同 一个人负责时，这种制度上的缺陷就会造成一些隐患， 为一些员工提供了职务犯罪的机会，导致企业的资金财 产处于被不法分子贪污或挪用等风险之中。所以，完善 的财务内部控制在制度上可以填补这些漏洞，及时发现 和阻止相似的有损企业财产安全的行为， 降低资产风险， 达到保护企业资产的安全的目的。 第三，确保财务信息的真实性和可靠性。企业在日 常的运作中，财务状况、经营结果等情况需要相应的财 务信息来反映。财务信息是企业的决策层、投资者等一 些信息使用者的判断依据，只有财务信息的真实可靠才 能为投资人的决断以及管理层的决策提供有力的支持， 否则会影响他们做出决策的准确性。因此，一个健全的 财务内部控制可以保证业务经营信息和财务会计资料的 真实性和完整性，真实的反映所发生的经济业务。 因此，企业财务内控管理制度的建立能够推动企业 更好的发展，一个系统规律完善的企业必定能走出一条 适应企业本身可持续发展的道路，而财务内控管理体系 是其中重要的一部分也是不可或缺的一部分。 三、企业的应对措施 （一） 完善财务内部控制管理体系的整体思路 在建立企业的财务内控管理制度体系时，要有明确 的思路，这是重点所在。从长远的发展来看，财务内控 管理能有助于实现企业的经营目标，提高企业内部的管 理水平，同时能够更好地贯彻实行国家制定的法律法规 以及相关的政策规定，有利于经济体系的正常运行。因 此在制定财务内控管理体制时要充分考虑到企业内部环 境与社会发展的大环境，树立规范的整理思路。 企业应当依据会计法等相关法律法规，结合企 业的生产经营特点和管理要求，做好会计核算和监督工 作，有针对性地面向财务工作中的各项环节，制定方便 实施和监察的财务内控管理制度，对单位内部进行规范 管理，有效预防经营中所可能遇到的风险，确保单位的 财产安全， 同时也能贯彻国家政策， 推动企业更好地发展。 （二）完善财务内部控制管理的框架 企业财务内控管理体制的内容不是单方面的，应该 从不同的角度去建立。例如控制方法的不同、控制对象 的不同、控制层级的不同等建立多方面的体系。 从控制方法来看，能分成财务组织结构控制制度、 授权审批控制制度、财会系统控制制度、财务预算控制 制度、员工责任控制制度以及财务风险评估控制制度。 财务组织结构控制上要求相斥职务要相分离，合理 规划制定财务内部结构，明确划分权责，形成有机制的 管理结构。授权审批控制制度则要明确规定授权审批的 适用范围、程序、权限、责任等相关条件。企业的管理 人员在规定范围内开展工作，办事人员也要在授权范围 内办理业务。在财会系统控制制度下，企业要遵守会 计法和国家规定的相关政策及法律法规，制定符合国 家要求、同时适应本单位发展的财会制度，要严格执行， 不得违背财务工作者的职业道德。财务预算控制制度要 求企业能够分析一定期间内的财务发展状况以及企业的 经营情况，做好财务预算的分析。把财务预算的项目和 标准制定出来，并按照标准进行财务预算的编制、审定 和执行。为企业的财务工作保驾护航。 （三）集中管理财务和资金 企业资金的集中管理可以发挥公司财务资源的优势， 在世界五百强企业当中，有 80% 的企业就是采用了财务 的集中控制管理。例如通用、索尼等世界知名企业。所 谓财务的集中管理，就是要以信息共享为基础，发挥集 团决策层的掌控权威，使资金以可控的状态在企业内部 快速地流动，充分有效地利用可利用资金，尽量减少个 别企业的资金沉淀，集中利用分散资金，提高资金的使 用规模，增加企业的经济效益。具体措施通过两个部分 完成。 51 工商管理与案例研究 一是整合会计和业务流程。传统的财务管理即财务 收入及支出的管理， 它的会计程序与业务流程相互独立， 容易忽略一些重要的管理信息。所以，重组企业内部的 工作流程， 借用现代化的网络平台有效整合业务和财务， 消除企业间在资金流、信息流、实物流间的出入。 二是建立一体化的信息平台。对于经济现代化的发 展，公司的财务管理应该与网络相结合，并且把数据库、 管理软件等整合到一起，实现信息的快速传递。并且有 效合理的划分配置公司的资源， 实现资金的最大化运转。 （四）强化绩效考核 在企业的管理中，考核和评价是必须存在的，这对 于内部控制的实施状况具有很大的影响。财务内部控制 执行情况的评价要形成有效的体制，并且与管理者的待 遇挂钩，奖惩分明。要加强对于管理层的任用审计，明 晰公司财务收支的真实状况。调查公司的收支管理在审 计期间是否符合相关法律法规，检查公司管理是否存在 问题， 会计信息是否完整真实等。 特别要注意的货币资金， 往来款项，存货，固定资产，应付工资等科目，以及资 本支出和收入支出，合并财务报表的审计。 四、结束语 目前我国企业中的财务问题时有发生，诸如财务工 作不真实、不完整，虚假的财务报告、违反规定的财会 核算，财务人员利用职务的便利获取“灰色收入”，业 务人员利用制度的不完善之处为自己谋私利，企业缺乏 基本的财务风险意识，管理层的人员之间缺乏制约，常 有“独裁制度”的发生。这些问题都亟待解决。因此， 不论是从企业自身角度来讲，还是从宏观的经济发展情 况来看，企业为了适应经济发展的大环境要求，应该建 立起规范的财务内控管理制度， 重视财务工作的规范性， 从严管理，防范财务工作中的漏洞。 参考文献： 1 何召滨 . 国有企业财务治理问题研究 D . 财政部财政科学 研究所 , 2 0 1 2 . 2 吴寿元 . 企业内部控制审计研究 D . 财政部财政科学研究 所，2 0 1 2 . 养，参与培训、走进员工，以便更好地了解实际状况， 做出接地气的决策并合情合理的执行；二是提供基层更 多的培训、拓展与锻炼。借助于员工手册内容的完善、 推荐优秀员工继续深造、参与培训、主题性的拓展训练 以及员工座谈交流会等多种合理的途径，全方位的提升 员工的综合素质，并且在培训与教育的进程中将正确的 服务意识和责任观念等穿插其中，潜移默化中让行政后 勤管理部门员工的工作更具活力 2。三是鼓励部门间的 良性竞争，在成本控制、工作效率、固定资产维护等方 面规范考评，适度奖惩，化被动为主动，这样可以间接 提高行政后勤人员的工作热情与积极主动的服务意识。 综上，行政后勤工作是企业的命脉、基础和保障。 市场竞争逐渐加大、改革开放的不断深入，对行政后勤 的管理提出了更高的要求，这促使我们深化改革、提高 效率、控制成本，为企业发展和职工队伍解决后顾之忧。 行政后勤管理者也应不断提高自身专业素质和综合素养， 以身作则，带领行政后勤部门朝科学、合理、