小微企业税收优惠总结

1 / 9 小微企业税收优惠总结 20XX 年 9 月 17 日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署进一步扶持小微企业发展推动大众创业万众创新，决定全面建立临时救助制度、为困难群众兜底线救急难。 会议指出，小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉 一、中小微划分标准 1、根据关于印发中小企业划型标准规定的通知工信部联企业 20XX 300 号：中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定： 2、根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条的规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。 2 / 9 适用：上述第 2 项规定。 二、增值税与营业税 1、增值税小规模纳税人和营业税纳税 人，月销售额或营业额不超过 3 万元（含 3 万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过 9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。 2、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，免征增值税；月营业额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，免征营业税。 3、增值税小规模纳税人月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 4、本公告自 20XX 年 10 月 1 日起施行。国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告（国家税务总局公告 20XX 年第 49 号）、国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复（国税函 20XX 1396）。 3 / 9 三、所得税 一、自 20XX 年 1 月 1 日至 20XX 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 二、本通知所称小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。 （注：企业所得税实行核定征收的纳税人不适用） 国务院总理李克强 20XX 年 2 月 25 日主持召开国务院常务会议。会议确定，在前期国家已出台一系列优惠政策基础上，继续加大对小微企业和创业创新的减税降费力度。从20XX 年 1 月 1 日至 20XX 年 12 月 31 日，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围，由年应纳税所得额 10万元以内（含 10 万元）扩大到 20 万元以内（含 20 万元），并按 20%的税率缴纳企业所得税，助力小微企业尽快成长。 四、印花税 经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自 20XX 年 11 月 1日起至 20XX 年 10 月 31 日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 五、部分行政事业性收费 4 / 9 根据关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知（财综字 20XX104 号）规 定第一条规定，自 20XX 年1 月 1 日起到 20XX 年 12 月 31 日止，对依照工信部联企业20XX300 号认定的小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。其中包括税务部门收取的税务发票工本费。也就是说，当纳税人购买发票时，税收征收管理系统会对小微企业自动做出区分，免征发票工本费，用户不再需要办理其他任何手续。 六、免征增值税和营业税会计处理 根据财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税 20XX52 号，以下简称通知）相关规定，现就小 微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下： 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到通知规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。 小微企业满足通知规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。 2小微企业税收优惠政策总结 小微企业直接享受的税收优惠政策： 5 / 9 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令第 63 号 符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。 中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第 512 号 一、企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一 )工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元； (二 )其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。 财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知财税 20XX117 号 一、自 20XX 年 1 月 1 日至 20XX 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 6 万元（含 6 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 二、本通知所称小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，以及相关税收政策规6 / 9 定的小型微利企业。（注：企业所得税实行核定征收的纳税人不适用） 财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收 费的通知（财综字 20XX104 号） 自 20XX 年 1 月 1 日 20XX 年 12 月 31 日，对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业20XX300 号）认定的小型和微型企业，免征税务部门收取的税务发票工本费。 有利于改善小微企业发展环境的税收优惠政策： 财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知财税 20XX62 号 一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年 年末担保责任余额 1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。 二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入 50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。 三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提7 / 9 取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。（注：本通知所称中小企业信用担保机构是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。） 财政部国家税务总 局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知财税 20XX99 号 一、金融企业根据贷款风险分类指导原则（银发20XX416 号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： （一）关注类贷款，计提比例为 2%； （二）次级类贷款，计提比例为 25%； （三）可疑类贷款，计提比例为 50%； （四）损失类贷款，计提比例为 100%。 二、金融企业发生的符合条件的 涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。（注：本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过 2 亿元的企业的贷款。） 工业和信息化部国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知工信部联企业20XX114 号 一、信用担保机构免税条件 8 / 9 (一 )经政府授权部门 (中小企业管理部门 )同意，依法登记注册为企 (事 )业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。实收资本超过 20XX 万元 。 (二 )不以营利为主要目的，担保业务收费不高于同期贷款利率的 50。 (三 )有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。 (四 )为工业、农业、商贸中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的 80以上，单笔 800 万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的 50以上。 (五 )对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总 额的 10，且平均单笔担保责任金额最多不超过 3000 万元人民币。 (六 )担保资金与担保贷款放大比例不低于 3 倍，且代偿额占担保资金比例不超过 2。 (七 )接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按要求向中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。 享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可继续申请。 二、免税政策期限 9 / 9 担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入 (不含信用评级、咨询、培训等收入 )三年内免征营业税，免税时间自担保机构向 主管税务机关办理免税手续之日起计算。 财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知财税 20XX105 号 经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金