企业内部审计报告

1 / 9 企业内部审计报告 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是独立审基准则，而内部审计遵循的是内部审基准则。因此两者在审计的独立性上、审计方式、 审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的 ，从而使内部审计报告 对对集团公司内部控制的 健健全有效，会计信息的 真真实合法完整，经营绩 效效，经济责任及经营合 规规性等进行检查、监督 、评价、整改及奖惩 建 议议，内部审计报告作为 改改进内控管理的参考依 据据只对集团公司本单位 、本部门、股东负责并 对对外保密。而社会审计 主主要围绕会计报表进行 ，对会计报表发表意见 ，对外出具审计报告 ，具有鉴证作用，需 要要对股东、债权人、及 社社会公众使用人负责， 社社会审计出具的管理 建建议书仅仅指出内部 控控制制度及执行的不足 ，出具建议。 但内部 审审计与社会审计在工作 上上具有一致性，在审计 内内容、审计依据、审计 方方法等方面有一致之处 。因此独立审计具体 准准则第 7 号 -审计报 告告某些要求，值得我 们们再写内部审计报告时 参参 考，如审计的目的、 审审计对象、审计依据、 审审计责任、审计的实施 过过程等在内部审计报告 中中也需要体现。需要指 出出的是内部审计报告更 突突出对内部控制的关注 ，2 / 9 要针对内部控制制度 及及执行的不足提出具体 审审计意见及处罚建议， 这这与社会审计的管理 建建议书也有相同之处 。以下是 abc 集团公 司司出具的分公司审计报 告告部分内容，目的是希 望望大家共同探讨。 一 、封面 *公司机 密密内部审计报告 报告 名名称：关于 abc 的审 计计报告 报告编号： abbc 集团内审字 200 x第 0xx 号出具 报告时间： 200x 年 xxx 月 xx 日 报告抄 送送：董事长、各副总裁 、董事长助理、财务总 监监、xx 部门 二、报 告告正文 关于 abc 分 公公司的审计报告 abc 集团内审字 200xx第 0xx 号 我们 于于 200x 年 xx 月 xx 日至 xx 月 xx 日对 aabc 分公司进行了审 计计。 abc 分公司资料 的的提供和编制、建立健 全全内部控制制度、保护 资资产的安全完整是分公 司司财务及 xx 管理部门 的的责任，我们的责任是 在在实施审计工作的基础 上上发表审计意见。 我 们们按照内部审计准则 有关规定计划和实施 审审计工作，通过审计目 的的在于掌握分公司经营 情情况、内部控制 制度执 行行情况，以便进行分析 ，从中评价出经营中存 在在的差距及3 / 9 揭示主要问 题题，针对重大缺陷提出 审审计意见。本审计报告 中中提出的问题及审计意 见见，请各分公司及公司 相相关部门在此基础上认 真真进行自查、完善、整 改改，后续审计中再发现 此此类问题按 abc 规定 及及本次审计意见进行处 罚罚。 abc 分公司的 基基本情况 审计中 发发现的问题及审计意见 一、 abc 分公司资金 管管理不规范 1.职工 借借款随意性，借款金额 大大期限长，有的借款理 由由不充分，甚至有的旧 账账不结又填新账，截至 审审计日借款金额情况 。借款超三月的有 借款超一年的有 金存在不能及时上缴 公公司账户的现象，如 abbc 分公司200x 年 xxx 月 xx日的 xx 金 a bcx 元 ,截至 2000x年 xx月 xx 日尚 未未上缴，时间长达近 xx 个月。 审计意见： 严严格财务控制制度，对 不不执行财务规定的分公 司司经理、会计各承担违 规规金额 25%的处罚。 二、存货管理、库龄、 结结构存在不足 1、业 务务员借货现象普遍存在 ，数量之大日期之长令 人人费解。截至审计日借 出出存货 xx 件，折算成 金金额 xx 元，为库存金 额额的 xx%。 时间超 三三月的有 xx 件，折算 金金额 xx 元，其中超一 年年的有 xx 件套，折算 金金额 xx 元。而且有些 业业务员已离职，如 xx 借4 / 9 借货 xx 件折算金额为 xxx 元，已于去年辞职 。 审计意见：现有不 超超一月无损的借货加强 催催收力度尽快收回 ;超 一一月及损坏的借货落实 责责任人按售价的 7 折收 回回现金，没有责任人的 分分公司经理 (或原经理 ) 、会计、保管人员按 3 ： 3： 4 的比例扣款 。通过本次清理以后， 以以后借货理由要充分， 分分公司经理要审批，分 公公司会计随时监督，不 准准出现一个月以上借货 ，职工辞职要清理借货 。否则分公司经理会计 保保管人员分别按零售价 承承担 3： 3： 4 的责任 。 2、存 货盘点账实 不不符严重 存货盘点的 目目的在于查找错误指出 问问题，以便管理控制的 改改进与提高。根据重要 性性原则，考虑成本效益 ，本次审计差错的定义 为为：只要同种类成品， 实实盘与账面不符即为账 实实不符，核对中并不进 行行合并调整。具体的财 务务操作必须根据本次审 计计盘点情况另行仔细盘 点点，该合并的合并，该 调调整的进行调整。 (11)盘点对账具体情况 按总数种类差错相抵 后后计算的差错率为 xx% 。 账实核对不符情 况况 : 品种 盘盈 盘 亏亏 5 / 9 盈亏绝 对值合计 (2)我们通过调查 了了解、分析具体原因如 下下 3、按库龄分 析析 根据最后一次进货 测测算，超 3 个月的库存 ，占全部库存的 xx%; 超 6 个月的库存，占 全全部库存的 xx%;超 1 年的库存，占全部库 存存的 xx%。超龄库存 不不但每年耗费较大的资 金金成本，更重要的是已 成成为困扰资金周转的桎 梏梏。 库龄种类明细： 品种合计 分析原因 4、按存货结构 周周转情况分析，全部 xx 存货去年同期销售 xx 件，今年上半年的销 量量为 xx 件， abc 分 公公司库存 xx 件，测算 需需 xx 个月销完。 审 计计意见： 在以上盘点 的的基础上，对现有库存 进进行库龄的统一排查， 在在查清库龄的基 础上， 完完善财务软件或 xx 系 统统对存货的实时监控， 为为公司库存管理、经营 决决策提供信息。同时为 盘盘活库存，加强资金流 转转，节约财务费用，缓 解解公司资金紧张的压力 ，请公司决策层针对公 司司库存目前的库龄、销 售售前6 / 9 景预测情况，在消 化化调整库存结构的基础 上上，制定有效的清仓利 库库管理制度，并作为一 个个长期的策略贯彻下去 。 三、费用合理性的 难难以界定 费用单据报 销销不规范，如招待费有 的的未注明为何事招待何 人人 ;有的经办人、分公 司司审签人仅经理一人， 审审计无法界定是否合理 合合法。 审计意见 四、低值易耗品管理 存存在差距 abc 分公 司司，低值易耗品台账记 录录无规格型号、无产地 、无购入日期或调入日 期期等，不详细、不及时 、不全面、不规范 ;分 公公司低值易耗品管理存 在在缺陷，有的随处乱方 、有的损坏不及时修理 ，如有两张办公桌抽屉 、门子损坏无修理，一 台台转椅损坏放在四楼迎 门门处。 审计意见： 对丢失、损坏的要落 实实原因，是责任人原因 的的要追究责任，加强日 常常维护、维修工作，分 管管领导承担管理责任。 五、销售审计情况分析 1、 x-x 月销售额 构构成分析 200x 年 x -x 月份 abc 分公 司司 xx 销售金额同比增 长长 xx%。从构成情况 看看 7 / 9 2、 x-x 月 销销售量分析 从销量及 增增长幅度可以看出 xx、 xx、 xx 增长较快 ， xx销售增长缓慢， 具具体分析 审计意 见见 六、 1-6 月 销销售费用构成及销售费 用用率分析 分公司费用 构构成及销费用率对比情 况况 七、店面门头 形形象、店内布局，专卖 店店管理制度不健全 审计意见 八 、存货进销存、财务收 支支明细账记录不规范、 不不全面 abc 分公司 的的存货进销存明细账没 有有月结、累计 ;用红字 记记录出库，商场与商场 、专卖店调货不经仓库 调调账 ;财务收支明细账 无无月结、累 计，有的不 按按财务记账规则涂改 审计意见 九 、礼品卡管理存在漏洞 1、借支礼品卡时间较 长长，截至 xx 年 xx 月 xxx 日，借支礼品卡如 下下 2、有效期问 题题 3、礼品卡注 明明一次消费，但实际中 存存在分次消费或变相分 次次消费 (换卡 )的现象 4、面值、有效 日日期标注不规范，有的 用用电脑打印纸条粘贴在 卡卡上，有的在卡上直接 圆圆珠笔或碳素笔书写， 有有损害8 / 9 于一个知名品牌 的的形象。 审计意见： 规规范礼品卡及消费的管 理理，面值、有效日期标 注注直接印刷在卡上或统 一一用电脑打印纸条打印 ; 礼品卡有效期问 题严 格格按卡面上标注执行， 个个别卡超期一律到总公 司司核验后处理或折价后 换换卡消费，分公司无权 接接受自行处理 ;如同有 效效期一样，在维护公司 形形象及严肃性前提下， 严严格按礼品卡标注使用 ; 除特殊情况经总公司 财财务部长批准外不准借 出出，对私自借出的一律 按按面值追究分公司经理 及及会计各50%的责任 。本次审计查出的借卡 ，请及时与有关部门联 系系，尽快进行财务帐务 或或收款处理。 十、分 公公司财务基础薄弱，不 能能适应财务管理的要求 库龄分析是一项很重要 的的基础管理工作，但分 公公司不能提供出存货的 库库龄，也从未进行过库 龄龄、库存结构的分析， 更更无从谈起为公司存货 决决策提供信息 合 同同签订、跟踪管理 审计意见：以集团公 司司财务部牵头，组织 xx 部、 xx 部共同对存 货货管理、合同管理等基 础础性的财务管理工作 十一、分公司财务 核核算架构不合理 财务 收收支控制的高度集中并 不不等于核算的集中。目 前前分公司大多有独立的 营营业执照且为独立的纳 税税主体，从财税制度上 应应为独立经营、独立纳 税税的独立核算单位，但 结结合分公9 / 9 司的审计情况 看看，分公司并未形成为 独独立核算的经营实体， 分分公司会计行使的职责 相相当于部门核