小微企业税收优惠政策浅析.pdf

财会研究 Finance Research 141质量管理 【文章摘要】 近年来， 我国的小微企业发展迅速， 在扩大就业、 提高收入、 增加国家税收 等方面具有举足轻重的作用。 自 2008 年以来， 我国不断扩大小微企业税收 优惠的范围与力度。 本文主要针对最 新小微企业税收优惠政策进行分析， 并对小微企业税收优惠政策产生的社 会影响与进一步完善的建议进行初步 的探讨。 【关键词】 小微企业 ； 税收 ； 影响 ； 完善建议 0 引言 在中国进入 “新常态” 的当下， 我国致 力于不断加强对小微企业的政策扶持力 度。2015 年 9 月， 财政局、 税务总局先后 发布 关于进一步扩大小型微利企业所得 税优惠政策范围的通知（财税 201599 号） 、国家税务总局关于贯彻落实进一步 扩大小型微利企业减半征收企业所得税 范围有关问题的公告（国家税务总局公 告 2015 年第 61 号） 两大文件， 进一步扩 大了小微企业的税收优惠范围。 本文主要 针对该政策变化及税收优惠政策产生的 社会影响进行分析， 并结合有关资料提出 进一步完善小微企业税收优惠的建议， 希 望可以有助于小微企业的发展。 1 小微企业的界定 小微企业是小型企业、 微型企业、 家 庭作坊式企业、 个体工商户的统称。 在要 求从事国家非限制和禁止的行业的前提 下， 我国主要从资产总额、 从业人数、 税收 指标三方面对其进行界定。 具体内容为 ： 工业企业， 资产总额不超过 3000 万元， ， 从业人数不超过 100 人， 年度应纳税所得 额不超过 30 万元 ； 其他企业， 资产总额不 超过 1000 万元， 从业人数不超过 80 人， 年度应纳税所得额不超过 30 万元。 2 最新政策的分析 2.1 扩大了小微企业的范围 2015 年 10 月 1 日开始执行的财税 【2015】99 号文件， 在财税 【2015】34 号 文件的基础上， 将小微企业年度应纳税所 得额的标准从 20 万元进一步提升至 30 万元， 扩大了小微企业的范围， 使更多的 企业可以进入到小微企业的行列， 进而享 受政府给予的税收优惠。 频繁的扩大小微 企业的税收优惠范围， 充分展现了政府对 小微企业发展的重视与支持。 2.2 企业所得税的分段计算 小微企业税收优惠政策浅析 刘 丹 中国地质大学 北京 10083 由于财税 【2015】99 号文件自 2015 年 10 月 1 号开始实施， 所以在进行小微 企业的纳税计算时， 需要以 2015 年 10 月 1 日为界限。 对于 10 月 1 日前成立， 并且 年应纳税所得额在 20-30 万元的小微企 业， 分为 10 月 1 日之前与 10 月 1 日至 12 月 31 日两个时段分别计算企业应纳所得 税并进行汇总相加， 从而得出该企业 2015 年实际应缴纳的所得税。 3 税收优惠政策的社会影响 3.1 有助于小微企业的发展 在 “万众创新” 、“大众创业” 的背景 下， 我国的小微企业蓬勃发展。 但是， 与 其他类型的企业相比， 小微企业在发展过 程中面临着显著的融资难问题。 该政策的 出台， 进一步扩大了可以享受税收优惠政 策的小微企业的范围， 有助于缓解小微企 业的资金压力， 通过减少企业的费用支 出， 从而增强小微企业的内部融资能力。 同时， 频繁的扩大小微企业税收优惠的力 度， 展现了政府对于小微企业的利好倾 向， 有助于增强小微企业创立者的信心。 3.2 增加就业岗位 现今， 小微企业是我国吸纳就业的 “主战场” 。 大量小微企业的涌现， 有效缓 解了我国严峻的就业形式， 吸纳了大量的 就业人员。 其中， 大学生与农民工成为了 主要就业人员。 有数据显示，2014 年， 我 国有 32.2% 的大学生在小微企业就业， 与 2012 年相比， 增长了 7.4%。 与此同时， 大 量小微企业的出现， 也为将近 42.5% 的农 民工提供了稳定的就业机会。 小微企业的 税收优惠政策， 实际上是政府在扶持与鼓 励我国小微企业的创立与成长， 从而形成 稳定的人才需求市场。 所以说， 税收优惠 力度的不断增强， 有助于增加我国的就业 岗位， 缓解就业压力。 3.3 增强小微企业的创新能力 税收优惠范围的不断扩大， 使更多的 企业可以纳入到税收优惠的范围内， 从而 节省费用开支， 拥有更多的财力与精力去 进行技术创新， 从而增强自身的实力。 再 者， 税收优惠政策对高科技型企业 15% 的 低税率， 会吸引更多的企业进行科技创新 向科技型企业进行转型。 4 完善的建议 4.1 赋予小微企业税种选择权 在小企业纳税方面， 有些国家会给予 这些小企业纳税选择权， 从而更加有效地 减轻他们的税收负担。 并且， 这样的纳税 方式有助于避免重复纳税的现象。 就美国 而言， 其税法允许小企业根据自己的实际 情况选择有利于自己的纳税方式。 主要包 括 ： 一、 按照 15%-39% 的超额累进税率 的公司所得税 ； 二、 合伙企业， 按照 10%- 35% 的超额累进税率的个人所得税。 我国 也可以借鉴美国的这种方式， 并结合我国 的实际情况， 制定具有税种选择权的纳税 办法。 4.2 实行差额累进税率 在我国， 目前小微企业的所得税税率 共有两档。 一是对年纳税所得额在 30 万 元以下的小微企业， 其所得减按 50% 计入 应纳税所得额， 并按 20% 的税率缴纳企业 所得税， 这实质上是按 10% 的实际税率对 其进行征税 ； 另一种是对年纳税所得额在 30 万元以上的小微企业实行 25% 的正常 税率。 我国小微企业的所得税税率比较单 一， 难以体现差异和公平。 可以借鉴日本 等国的经验， 实行差额累进税率， 按年应 税所得额进一步更加科学具体的划分出 不同的适用税率， 并加以执行， 有助于完 善小微企业税收体制， 并体现税收公平原 则。 4.3 采取 “加薪抵税” 政策 加薪往往会增加小微企业的运营成 本， 造成一定的资金压力。 所以， 现实中这 些企业往往缺乏给予员工增薪的动力。 但 对于员工来说， 适当的增薪有助于增加他 们工作的热情和对于企业的认可度， 从长 远的角度来说， 有利于企业的未来发展。 在台湾 中小企业发展条例 中有规定 ： 当经济不景气时， 员工加薪部分可以加计 30% 予以税前扣除。 我们也可以采用这 种办法， 将合理的增薪部分允许其税前加 计扣除。 这样做不但缓解了企业的成本支 出， 激励企业给予员工适当的加薪， 而且 职工也可以从中获得实惠， 达到双赢。 5 结语 小微企业是国民经济和社会发展的 重要基础。 在国家政策的不断扶持下， 小 微企业大量涌现， 有效的缓解了我们所面 临的困境。 并且， 税收优惠力度的不断扩 大也带来了良好的社会影响。 在 “新常态” 的背景下， 我们应该全力扶持小微企业的 发展， 为他们创立良好的成长环境。 我们 可以参照有关国家、 地区的优秀经验， 进 一步完善我国小微企业的税收制度， 以期 形成良好的社会影响并加速小微企业的 成长。 【参考文献】 1