企业所得税汇算清缴基础知识

1 / 5 企业所得税汇算清缴基础知识 企业所得税汇算清缴基础知识 一、企业所得税汇算清缴的含义 汇算清缴是企业所得税征收管理的一个特定程序。 众所周知，企业所得税是一个年度性的税种，也就是说纳税人应当就一个公历年度内取得的应纳税所得额，按照适用税率计算缴纳企业所得税。如此，对纳税人来说，也就应当在年度终了后计算缴纳企业所得税。但是，如果纳税人毕业论文网全部在年度终了后才 计计算缴纳企业所得税， 那那么将会不可避免地引 发发两个问题：一是不利 于于税收收入的及时均衡 入入库，无法保证财政预 算算收支的平衡；二是不 便便于纳税人合理安 排资 金金，特别是可能使得纳 税税人一次性缴纳的所得 税税税款过大而影响纳税 人人的资金周转。鉴于此 ，企业所得税法规定纳 税税人按月份或季度预缴 税税款，年度终了后的特 定定时间段内，统一核算 全全年应纳企业所得税额 ，办理税款结算，多退 少少补，这就是汇算清缴 。 企业所得税汇算 清清缴管理办法的通知 （国税发2016779 号）也对企业所得 税税汇算清缴的含义进行 了了解释：企业所得税汇 算算清缴，是指纳税人自 纳纳税年度终了之日起 5 个个月内（或实际经营终 止止之日起 60 日内）， 依依照税收法律、法规、 规规章及其他有关企业所 得得税的规定，自行计算 本本纳税年度应纳税所得 额额和应纳所得税额，根 据据月度或季度预缴企2 / 5 业 所所得税的数额，确定该 纳纳税年度应补或者应退 税税额，并填写企业所得 税税年度纳税申报表，向 主主管税务机关办理企业 所所得税年度纳税申报、 提提供税务机关要求提供 的的有关资料、结清全年 企企业所得税税款的行为 。 二、企业所得税汇 算算清缴的特点 正确理 解解和认识企业所得税汇 算算清缴的最好方法就是 了了解其特点。 分析企 业业所得税汇算清缴的概 念念，并结合企业所得 税税汇算清缴管理办法 （国税发 2016779 号）、企业所得 税税法及其实施条例的 规规定，可以总结出企业 所所得税汇算清缴的主要 特特点： （一）不可回 避避性。 （二）高风险 性性。 三、企业所得税 汇汇算清缴的主体 （一 ）居民企业。 （二） 非非居民企业 四、汇算 清清缴的时间与期间 汇 算算清缴时间（时限）： 年年度终了之日起五个月 内内。 汇算清缴期间（ 期期）：正常生产经营的 企企业以公历年度 1月 1 日日起至 12 月 31 日止 作作为一个汇算清缴期。 五、汇算清缴内容和 资资料 3 / 5 （一）居民企业 1.企业所得税年度 纳纳税申报表及其附表； 2.财务报表； 3. 备案事项相关资料； 4.总机构及 分支机构 基基本情况、分支机构征 税税方式、分支机构的预 缴缴税情况； 5.委托 中中介机构代理纳税申报 的的，应出具双方签订的 代代理合同，并附送中介 机机构出具的包括纳税调 整整的项目、原因、依据 、计算过程、调整金额 等等内容的报告； 6.涉涉及关联方业务往来的 ，同时报送中华人民 共共和国企业年度关联业 务务往来报告表； 7. 主管税务机关要求报 送送的其他有关资料。 纳税人采用电子方式 办办理企业所得税年度纳 税税申报的，应按照有关 规规定保存有关资料或附 报报纸质纳税申报资料。 8.实行跨地区经营汇 总总缴纳企业所得税的纳 税税人，由统一计算应纳 税税所得额和应纳所得税 额额的总机构，按照上述 规规定，在汇算清缴期内 向向所在地主管税务机关 办办理企业所得税年度纳 税税申报，进行汇算清缴 。分支机构不进行汇算 清清缴，但应将分支机构 的的营业收支等情况在报 总总机构统一汇算清4 / 5 缴前 报报送分支机构所在地主 管管税务机关。总机构应 将将分支机构及其所属机 构构的营业收支纳入总机 构构汇算清缴等情况报送 各各分支机构所在地主管 税税务机关。 9.经批 准准实行合并缴纳企业所 得得税的企业集团，由集 团团母公司（以下简称汇 缴缴企业）在汇算 清缴 期内，向汇缴企 业业所在地主管税务机关 报报送汇缴企业及各个成 员员企业合并计算填写的 企企业所得税年度纳税申 报报表，以及本办法第八 条条规定的有关资料及各 个个成员企业的企业所得 税税年度纳税申报表，统 一一办理汇缴企业及其成 员员企业的企业所得税汇 算算清缴。 汇缴企业应 根根据汇算清缴的期限要 求求，自行确定其毕业论 文文网成员企业向汇缴企 业业报送本办法第八条规 定定的有关资料的期限。 成成员企业向汇缴企业报 送送的上述资料，应经成 员员企业所在地的主管税 务务机关审核。 （二） 非非居民企业 非居民企 业业办理所得税年度申报 时时，应当如实 填写和报 送送下列报表、资料： 1.年度企业所得税纳 税税申报表及其附表； 2.年度财务会计报 告告； 3.企业委托 中中介机构代理年度企业 所所得税纳税申报的，应 附附送委托人签章的委托 书书原件。 5 / 5 4.经批准 采采取汇总申报缴纳所得 税税的企业，其履行汇总 纳纳税的机构、场所（以 下下简称汇缴机构），应 当当于每年 5 月31 日前 ，向汇缴机构所在地主 管管税务机关索取非居 民民企业汇总申报企业所 得得税证明；企业其他 机机构