会计电算化下的公路事业单位内部控制方法研究

1 / 6 会计电算化下的公路事业单位内部控制方法研究 会计电算化下的公路事业单位内部控制方法研究 事业单位是一种非盈利性经济组织，而公路事业单位作为其中的一个部分，需要履行交通行政管理职责。公路事业单位的业务特点决定了公路事业单位在财务管理上的特殊性。我国不断发展壮大的公路交通事业如要实现更加良好的发展，其财务管理十分重要。但是不断变化的体制环境，财政转移支付等等进一步推进了会计 电电算化在公路事业单位 中中的内部应用，为实现 更更好的内部控制发挥出 积积极作用。 一、会计 电电算化下的公路事业单 位位内部控制的作用与必 要要性 作用：能够让单 位位内部的各级人员了解 控控制的总体目标，并明 确确各个经济活动之间的 相相互联系，能够加强内 部部控制的过程，了解各 种种收支情况并做好调整 工工作。能够为单位的运 行行提供更加快捷方便的 指指导 1。还能够全 面面的本文由论文联盟 ht tp:/收集整理 实实现各项支出的控制， 增增强全局量入为出，有 效效提高单位内部工作人 员员的财务管理水平。单 位位的公路管理活动按照 一一定的要求被有效控制 ，通过实际情况与理论 情情况进行对比分析最快 发发现问题，解决问题， 采采取有效的方式将内部 控控制保持在最佳状态。 2 / 6 必要性：内 部控制是 公公路事业单位进行有效 管管理和经营的基础性方 式式，针对会计资料不管 是是采用传统的手工方式 或或者是电算化方式，内 部部控制都是必要的。但 是是由于公路事业单位采 取取会计电算化的方式， 导导致部分环境发生了较 大大的改变，为了能够充 分分发挥出会计电算化的 优优势，就需要从制度上 制制定出更加符合会计电 算算化环境下的制度。公 路路事业单位的会计电算 化化虽然正在发展，但是 由由于各种因素导致了内 部部控制存在问题。许多 公公路事业单位虽然已经 使使用了会计电算化，但 是是在实际的操作中水平 有有限，导致会计电算化 效效果一般。 二、公 路 事事业单位内部控制中存 在在的问题 在我国财政 体体制改革不断深入的情 况况下，以及公共财政体 系系不断完善的情况下， 公公路事业单位的内部控 制制取得了一定的进步， 但但是由于国家税费体制 的的改革，公路交通专项 的的资金来源渠道主要通 过过财政转移支付，导致 公公路事业单位的财务管 理理发生了一系列变化， 为为了解决公路建设资金 不不足、项目融资等问题 ，我国公路事业单位加 强强了内部控制，但是仍 然然存在一定问题，包含 以以下几点：第一，对会 计计电算化的内部控制重 视视程度不够，还未形成 一一个良好的内部控制环 境境；第二，会计电算化 的的 制度还不够完善 2 ；第三，工程资金垫 支支情况严重。公路新改 建建工程面临资金挪用问 题题，如中央转移支付资 金金下达前的工程前期的 立立项、调研、可行性3 / 6 研 究究等所用资金属于项目 间间相互挪用。第四，未 充充分发挥出会计电算化 的的效率，没能够做到对 内内部控制的全程管理。 面面对存在的种种问题， 基基于会计电算化下的公 路路事业单位内部控制需 要要从制度上进行完善。 三、基于会计电算化下 的的公路事业单位内部控 制制研究 实现会计电算 化化内部控制环境的完善 由于目前公路事业单位 内内部控制环境薄弱，意 识识相对淡薄，是导致会 计计电算化 在公路事业单 位位中效果不佳的一个主 要要原因。因此为了能够 改改善公路事业单位的内 部部控制环境，加强内部 控控制意识，应该从两个 方方面入手，第一，公路 事事业单位负责人应该认 识识到会计电算化的作用 以以及强化内部控制意识 ，加强组织机构与规章 制制度上的支持。内部控 制制不是一个简单的工作 ，需要整个单位内部人 员员的配合 3。因此 需需要完善的规章制度， 通通过建立会计电算化内 部部控制制度有效保证整 个个单位各项工作的良好 开开展。另外还可以让单 位位的领导层参与到制度 的的制定中，从整个单位 未未来发展的 全局出发， 制制定出更加合理 可行的 方方案，积极推动会计电 算算化，积极发挥出会计 电电算化的作用。第二， 强强化公路事业单位的文 化化建设，在单位内部创 造造出一个严肃、严谨的 内内部控制氛围，有效保 证证会计电算化作用于内 部部控制。 重点加强会 计计环境控制 环境控制 包包含了对人员、系统等 控控制内容。从人员的控 制4 / 6 制分析，加强公路事业 单单位的职责分工，通过 明明确的职责以及分离使 得得在内部形成一个彼此 制制约、相互监督的局面 ，有效弥补会计电算化 中中存在的缺陷。针对不 同同工作职责的工作人员 明明确其岗位职责与权限 。另外，公路事业单位 的的内部还需要加强对系 统统的维护与控制，要求 专专业的系统维护人员对 系系统进行检查、维护， 有有效保证系统的正常工 作作。关于对系统操作的 控控制，所有的操作行为 都都需要符合单位制定的 相相关要求，不同岗位只 能能在自己的职责范围内 进进行操作，如果需要越 权权操作需要向上级汇报 。另外一种环境控制就 是是加强会计电算化系统 的的网络安全，对机房的 工工作环境进行严格保护 ，采取身份识别、访问 限限制、数据保密等方式 加加强保护。采用内部财 务务网络与外部互联网分 离离，即一台电脑只用于 单单位账套的操作，另外 一一台电脑与互联网连接 用用于查询资料和网上银 行行支 付等。或者是制定 严严格的内部操作制度， 针针对无关的工作人员不 可可操作财务专用电脑等 等等。另外加强公路事业 单单位工作人员的职能控 制制，明确不同工作人员 的的职责。 会计电算化 的的内部应用控制 在会 计计信息系统中，数据在 输输入的过程中一定要保 证证准确性，这是数据输 入入的基本。为了有效保 证证数据的准确，应该根 据据单位的实际情况建立 会会计科目，采取各种手 段段防止数据错误，针对 可可能存在错误的操作弹 出出提示并制止。数据被 准准确输入进系统之后， 计计算机系统还需要对内 部部数据进行控5 / 6 制，有效 保保证数据处理过程中的 准准确性，还 需要保证数 据据传递过程中的合法、 安安全。公路事业单位需 要要根据自身单位的特点 以以及业务需要建立对应 的的数据处理控制机制。 针针对数据需要被输出的 情情况，输出控制的目的 是是保证输出数据是正确 的的，既能够满足信息需 求求者的要求又能够满足 工工作需要。这个过程中 的的重点工作是加强对数 据据的监督与保密，防止 泄泄露。 加强基于会计 电电算化的内部审计控制 由于越来越多的公路 事事业单位开始利用会计 电电算化，这种方式在提 高高公路事业单位内部控 制制效率的同时还需要注 意意到对事业单位内部审 计计的影响。在实际的过 程程中，不仅需要对 会计 相相关的经济业务的内容 进进行审查，针对出现错 误误或者不良行为进行及 时时的纠正与处理，有效 保保证公路事业单位经济 业业务情况的真实有效。 想想要达到这个结果就需 要要对审计人员进行内部 监监督。单位可以采取各 种种方式，加强对人员的 管管理，例如采用绩效考 核核的方式，将考核的结 果果与审计人员的薪资待 遇遇直接挂钩，通过这种 物物质奖励的方式促使审 计计人员遵守职业道德， 强强化自身的监督职能， 真真正做到对单位会计信 息息的真实披露。 对会 计计档案进行精细化管理 会计档案是记录单位经 济济业务发生的重要史料 ，财务科6 / 6 始终把会计档 案案的内部控制做为一项 重重要工作来抓。应严格 按按照财政部会计档案 管管理办法的要求，对 会会计档案整理、装订、 立立卷、归档、保管。会 计计档案的借阅、复印也 能能按相关规定认真执行 。 加大对财务人员的 继继续教育 应该加大对 财财务人员的继续教育， 可可以定时或不定时进行 组组织培训，同时财务人 员员可以对这一时期所出 现现的问题进行提出，这 样样不单单可以提高会计 工工作人员的业务水平， 还还可以进升其能力水平 ，让财务人员为公路事 业业单位的内部控制更好 的的服务。财务人员应根 据据事业单位工作特点， 树树立责任意识，做好基 本本财务 工作，对业务管 理理流程熟练掌握，确保 内内部控制的顺利实施。