成本核算结合工作量方法设计科室绩效方案论文.doc

成本核算结合工作量的方法设计科室绩效方案的体会摘要：本文通过用成本核算结合工作量的方法设计药剂科的绩效方案，打破了过去“大锅饭”的分配方式，促使科室细化工作量，注意控制各项成本支出，体现了“效率优先”、“多劳多得”的激励机制。关键词：成本核算工作量绩效绩效方案要体现“效率优先”“多劳多得”，才能充分调动员工工作积极性，激发员工的潜力，提高科室的工作业绩。一、设计绩效方案的目的该科室原绩效方案没有实行成本核算，而是在医技科室核算基础上取其平均数作为发放金额，因此科室主任并不关心药品收入，没有对成本进行控制；而在分配上，没有对员工进行工作量考核，凭借主观印象进行分配，因此在员工中存在一些矛盾。希望通过新方案进行成本核算，促使科室加强成本控制，同时考核员工工作量，考核结果与分配相结合，体现“多劳多得”的激励机制，达到提高个人和科室的工作效率和业绩的目的。二、分析科室的收入、成本特点及原方案缺陷第一，药剂科的经济收入是药品收入，它是依赖医生给病人治疗时用药时产生，不是科室员工直接创造的，与临床科室相比，它对收入缺乏主导作用。第二，药品收入利润点低。由于政府政策的限制，药品的售价是在出厂价基础上加成百分之十五，部分特殊药品的加成低于这个比例，与临床科室检验费、放射费、治疗费的利润相比明显偏低。第三，由于过去的方案没有进行成本核算，因此在固定成本例如房屋、设备、人力的成本没有进行合理规划，存在闲置房和设备；水电等可变成本没有很好地控制。管理上粗放，没有对科室员工工作量统计，没有进行量化考核，分配上缺乏依据，没有向一线员工倾斜，无法体现“责权利”，导致员工积极性不高。三、新设计方案的特点：方案由两部分组成第一，成本核算部分：（药品收入收入比-总成本-公用成本）提取比。总成本包括人工费、房屋折旧、设备折旧等固定成本和材料、水电、供应费等变动成本。收入比是根据利润的而大小确定，公用成本是分摊不能进入科室的当期成本，按科室总成本的一定比例计算。提取比是根据科室的盈利能力确定，由于药品收入的利润较低，提取比选择较高的一档。第二，工作量部分：工作量（处方量）0.07。工作量是以药剂人员核发处方的条目数进行统计，每条按0.07元计算。经过测算，成本核算部分占总绩效的60-70%，工作量部分占30-40%，当科室收益、成本控制较好时，成本核算部分所占的比例增大，总体绩效增加明显；在药品收入下降时，较稳定的工作量部分则能弥补这部分的不足，总绩效波动不会太大。四、方案实施前后的比较五、实施新方案后绩效变化特点第一，与成本控制关系紧密，促使科室加强对成本管理，绩效上升。原方案是根据其他医技科室绩效平均水平90%确定，受这些相关科室影响较大，却与收入成本无关。实行新方案最初几个月，绩效工资水平略低于原方案，科主任加强成本管理，对闲置房进行了清理，控制变动成本的支出后，总成本比去年同期下降5-10个百分点，尤其在7、8月份水电消耗最多的两个月，绩效水平并没有降低太多。总体来说，绩效是逐步上升，较原方案增加3-8%，整体趋势平稳。第二，新方案促使科室重视工作量考核，加强科室管理。科主任对员工制定了工作量的考核方案，绩效工资向生产一线员工倾斜，绩效分配体现多劳多得的激励作用。实施后，员工工作积极性增加，一线员工服务态度和质量有明显提升，科室工作效率显著提高。六、分析后体会此方案是根据科室特点设计，既对其收入和成本进行核算，又有工作量的考核作为补充，弥补了收入不足对绩效的影响，整体波动小。另外也促使科室加强内部管理，控制成本、细化工作量，效果较明显。参考文献1何淑华.浅谈企业成本核算中存在的问题及对策J.Chinas Foreign Trade,2011(14)2陈东宁.关于加强完善成本核算措施的思考J.经营管理者,2011(12)3王拥军.浅谈企业成本的管理J.中国商界(下半月),2009(10