以家庭为单位征收所得税的可行性分_析-会计学毕业论文

毕 业 论 文 （ 设 计 ）毕 业 论 文 （ 设 计 ） 课 题 名课 题 名 称称 以家庭为单位征收所得税的可行性分 析 专 业 及 班专 业 及 班 级级会计与统计核算 学学号号 姓姓名名 指 导 老指 导 老 师师 2010 年 5 月 6 日 以家庭为单位征收所得税的可行性分析以家庭为单位征收所得税的可行性分析 摘摘要要 税收是国家收入的主要来源，是维持民生的重要手段。个人所得税自 运行以来，对我国经济发展起到了重要的作用，但是，在运行中仍存在一 些不足：计税方式不够公正、未考虑家庭负担、纵容了纳税人肢解收入避 税、费用扣除方式不够科学合理等。以家庭为单位征收所得税，能够公平 地体现税收、考虑家庭负担、增强人们的纳税意识。在实施以家庭为单位 征收所得税的过程中，我们要实现个人信息全国联网、推行试点城市边走 边修、循序渐进改变税制膜式、加强人们的知情度、加强法制建设等措施， 让以家庭为单位征收所得税更好地有利于国家和纳税人。 关键词税收征缴方式个人所得税家庭征税 TheThe feasibilityfeasibility analysisanalysis ofof thethe incomeincome taxtax asas a a familyfamily unitunit AbstractAbstract Tax is the main source of national income, is one of the important means to maintain the livelihood of the people. Individual income tax since running, played an important role in the development of our countrys economy, however, there are still some deficiency in running: fair enough, did not consider family burden, tax way indulge the taxpayers to dismember income tax, expense deduction method is not scientific and reasonable and so on. As a family unit, the income tax can fairly reflect the tax, consider family, enhance awareness of tax burden. In the implementation of the family unit in the process of income tax, our personal information in order to realize the national network, implement pilot cities walk while repairing,gradualchangetaxfilmtype,strengthenpeoples knowledge, to strengthen the construction of legal system and other measures, make to the family as the unit income tax for countries and people better. KeywordsRevenue raising wayPersonal income tax household tax 目目录录 1 引言 1 2 个人所得税概述 1 2.1 个人所得税起源 1 2.2 个人所得税含义 1 2.3 个人所得税征收类型 2 3按家庭征收所得税的概述 2 4 目前我国的个人所得税制度运行中存在的不足2 4.1 以个人为单位的计税方式不够公正2 4.2 以个人为单位的计税方式未考虑家庭负担 2 4.3 以个人为单位的计税方式纵容了纳税人肢解收入避税 3 4.4 费用扣除方式不够科学合理3 4.5 个税税法所规定的纳税范围不够全面 3 5 按家庭征收所得税的提议 3 6 以家庭为单位征收所得税的优点 4 6.1 能够公平地体现税收4 6.2 能够充分考虑家庭负担4 6.3 能够增强纳税意识5 7 按家庭征收所得税所要采取的措施 5 7.1 实现个人信息全国联网5 7.2 推行试点城市边走边修6 7.3 循序渐进改变税制模式6 7.4 加强人们的知情度6 7.5 加强法制建设6 全文结论7 致谢8 参考文献9 南通农业职业技术学院学生毕业论文 颜倩：以家庭为单位征收所得税的可行性分析正文第 1 页 共 9 页 1 1 1引言引言 税收是国家收入的主要来源，是维持民生的重要手段。现行的个人所得税自 运行以来， 给社会带来了巨大的财富， 对人们的生活也产生了深远的影响。 但是， 个人所得税的征缴模式也存在一些弊端，像计税方式不公正、费用扣除方式不合 理等。个人所得税的整改已成为热点话题，不再局限于起征点的高低、免征额和 税率的调整上，而是从根本上去找切实可行的方法，而以家庭为单位征收所得税 则充分考虑了现行所得税中的不足，并对此进行弥补，于是，以家庭为单位征收 所得税的制度便被人们拉上个税的舞台。 2 2个人所得税概述个人所得税概述 个人所得税是每个国家税收的重要组成部分，在有些国家，个人所得税时 主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。 2.12.1 个人所得税起源个人所得税起源 个人所得税起源于英国，由于社会的发展和经济的全球化，个人所得税经 过不断的修改和调整，已经被世界各国以不同的形式运用。各国根据本国国情和 适合本国发展的需要来选择合适的个人所得税制度，并不断地加以修改和完善。 美国作为发达国家的典型代表，采用综合税制征收个人所得税的方式虽然繁琐， 但是其征收方式和运行机制却仍较先进和完善于发展中国家。 我国自 1994 年 1 月 1 日起实施中华人民共和国个人所得税法 ，统一个人 所得税法，自此我国个人所得税法进入了一个全新的发展阶段。此后，1998 年 8 月 30 日、2005 年 10 月 27 日、2007 年 6 月 29 日、2007 年 12 月 29 日、2011 年 6 月 30 日均对个人所得税法进行了修订。离现在最近的一次改革是 2011 年 9 月 1 日，其主要内容是允许在税前扣除的个人生计费用为每人每月 3500 元。 2.22.2 个人所得税含义个人所得税含义 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一 种税。其是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对 象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。 2.32.3 个人所得税征收类型个人所得税征收类型 南通农业职业技术学院学生毕业论文 颜倩：以家庭为单位征收所得税的可行性分析正文第 2 页 共 9 页 2 个人所得税的征收大体可分为：综合征收、分类征收和混合征收三种类型。 综合征收指其征税对象将全部的收入合计部分类别扣除法定生活成本开支来征 税。而我国个人所得税采用的是分类征收，即个人取得的各种所得划分为 11 类， 对着 11 类所得分别征收个人所得税，采用不同的费用减除规定、不同的税率和 不同的计价方法。现行的个人所得税根据各类个人所得税的不同特点和性质，综 合运用比例税率和累进税率这两种形式的税率。我国中华人民共和国个人所得 税法规定纳税人可以采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。 3 3按家庭征收所得税的概述按家庭征收所得税的概述 按家庭征收所得税是以家庭为单位征收所得税， 将整个家庭的基本生活支出 作为免征额，基本的家庭生活成本开支，如孩子的学费、无收入的老人赡养费、 房贷或房租费、家庭成员看病的个人支付费用均在个税免征和扣减范围之内，以 家庭为单位征收所得税是综合税制。运用按家庭征收所得税的征税制度，避免了 家庭因按个人所得税而引起的不公平和造成的社会贫富差距问题。 4 4目前我国的个人所得税制度运行中存在的不足目前我国的个人所得税制度运行中存在的不足 个人所得税的征收是为了调节社会的收入水平，促进社会公平的，但是现行 的个人所得税仍存在一些不足。我国现行的所得税实行的是分类所得税制，按个 人征收所得税。现行税制对不同来源的所得分别规定了相应的税率和课税办法， 采用超额累进税率和比例税率相结合的征收方式。根据所得来源不同，个人所得 税的应税项目分为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财 产租让所得等。 4.14.1 以个人为单位的计税方式不够公正以个人为单位的计税方式不够公正 当主要以个人为主体申报个人所得税时，会使收入单一的人缴税越多，而收 入来源广泛的不必面临高税收的负担。譬如，一方收入来源单一固定为 3800 元， 而另一方收入来源多样，工资 1500 元，劳务费 1000 元，另获稿费 1300 元，那 么前者必须缴税， 而后者却不用缴税。 日积月累， 就会导致纳税人的心里不公平， 导致贫富差距，甚者引起社会的不和谐。 4.24.2 以个人为单位的计税方式未考虑家庭负担以个人为单位的计税方式未考虑家庭负担 当前我国以个人为单位的征税方式，不仅没有考虑到纳税人的个人负担，更 南通农业职业技术学院学生毕业论文 颜倩：以家庭为单位征收所得税的可行性分析正文第 2 页 共 9 页 3 是忽略了纳税人的家庭负担。同样收入的纳税人，其负担不一定相同，如家庭人 口数、赡养老人、孩子教育等问题都没有考虑在内。譬如一对夫妻，妻子下岗， 丈夫月收入为 6000 元，扣除 3500 元的免征税，剩下 2500 元则要交个人所得税； 而一对收入各为 3000 元的夫妻，两人的收入均达不到缴税的起征点。这两个家 庭生活困难程度相同，但是在纳税上却差距很大，充分地说明了现行的所得税制 度忽略了个人的家庭负担。 4.34.3 以个人为单位的计税方式纵容了纳税人分解收入避税以个人为单位的计税方式纵容了纳税人分解收入避税 现行的分类征收方式对各类所得采用不同的费用减除规定、 不同的税率和不 同的计税方法，不能完全地体现纳税人的纳税能力，形成所得来源多、综合收入 高的纳税人不纳税或少纳税， 而来源渠道单一、 总收入较低的纳税人反而多纳税。 如果这种漏洞被投机取巧的人抓住，便会利用它去避免缴税，从而造成国家税收 减少，也给社会带来了不好的风气。 4.44.4 费用扣除方式不够科学合理费用扣除方式不够科学合理 根据现行政策， 工资、 薪金所得费用扣除限额包括基本养老保险、 工商保险、 生病保险、失业保险、生育保险和公积金等六项之后的 3500 元，税额的征收采 用 5%-45%不等的超额累进税率，没有考虑纳税人的征税能力和水平，局限性和 片面性很强，加之不同行业、不同地区、不同岗位等六项费用也有所不同，不仅 不能缩小国民的生活差别，反而加大了国民间的贫富差距。 4.54.5 个税税法所规定的纳税范围不够全面个税税法所规定的纳税范围不够全面 现行的分类征收方式，将个人的所有所得划分为 11 类项目征税，包括工资 薪金所得、 个体工商户生产经营所得、 对企事业单位的承包经营、 承租经营所得、 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租 赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税其他所得等。但 是，在收入多元化的今天，中国行业多如牦牛，仍有许多行业项目未列其中，而 未列举的项目却不予征收所得税，这样就导致了国家税收的流失。 5 5按家庭征收所得税的提议按家庭征收所得税的提议 2012 年全国两会期间，全国人大代表、上海复星集团董事长郭广昌向全国 人大提交了关于以家庭为单位征收个人所得税的建议 ，直陈个税按个人征收 南通农业职业技术学院学生毕业论文 颜倩：以家庭为单位征收所得税的可行性分析正文第 2 页 共 9 页 4 存在不合理性，建议个人所得税应以家庭为单位征收。郭广昌说，目前，有许多 发达国家已实行以家庭为单位征收个人所得税，包括美国、法国、德国、日本等 国家。2014 年 3 月 4 日，吉利控股集团董事长李书福作为全国两会的政协委员， 携三项有关改革和民生的提案参加会议，其中一项涉及个税，李书福建议个人所 得税以家庭为单位征收，制定科学合理的税率。李书福认为，当前经济形势下， 以家庭为单位的纳税主体模式比现行单一的以个人为主体征税更能适应中国经 济的发展与人民生活水平的变化，更能充分促进个人所得税社会公平目标的实 现，也更加符合我国基本国情，切实可行。 以家庭为单位征收个人所得税契合了传统习惯的要求和普遍公众的心理， 考虑了家庭负担，公平地体现了税收，更有利于国家和纳税人。 6 6、以家庭为单位征收所得税的优点、以家庭为单位征收所得税的优点 西方国家在税收的设计方面考虑了：一是纳税人的支付能力，二是低收入者 的税收政策。这不仅照顾到税收的普遍原则，还保障了社会的和谐稳定。尽管我 国针对个人所得税中存在的不足采取了提高个税起征点、 调整免征额的高低等一 系列改革措施，但，仍然是治标不治本，没有从源头上解决问题，纳税人的公平 和家庭负担等问题并没有得到解决。 6.16.1 能够公平地体现税收能够公平地体现税收 按个人征收所得税往往会使收入来源多样化的人少交或不交所得税， 而收入 单一的人则将缴纳更多的税，难以全面真实完整地提高纳税人的纳税水平。而按 家庭征收所得税，家庭多元化的收入都将要合法纳税，避免了同等收入、生活状 况相同的家庭税负不公平的现象。 6.26.2 能够充分考虑家庭负担能够充分考虑家庭负担 按家庭征收个人所得税，是以整个家庭为出发点征税，不仅考虑了个人的生 活负担，还充分考虑了纳税人的家庭负担。将免征额设定为涵盖整个家庭的基本 生活开支，像有老人和孩子的家庭生活开支可能就会比一般家庭要来的多，老人 的身体状况也会使家庭面临的负担不同。美国政府在此提供了两项基本的减免 税，一是家庭的标准减项，二是家庭人口免税额，充分体现了以家庭为单位征收 所得税的人性化和公平，更能将劫富济贫的本质发挥出来。 南通农业职业技术学院学生毕业论文 颜倩：以家庭为单位征收所得税的可行性分析正文第 2 页 共 9 页 5 6.36.3 能够增强人们纳税意识能够增强人们纳税意识 相较于国外来说，我国的按家庭征收所得税还没有深入人心，人们对于它的 了解还不是很深刻。如果，按家庭征收所得税在我国实行，展现新政策的完善， 充分体恤民情，人们必定会加深对此的了解。另外，再制定更完善的税收法律， 来加大征收力度和宣传力度，利用先进的网络技术和广大媒体的传播，使人们对 此更为了解。 7 7、按家庭征收所得税所要采取的措施、按家庭征收所得税所要采取的措施 每一项新法律或新措施的实行， 专家学者都要对它进行考核评估其中存在的 不足，制定完善它的措施，确定它的可行性以及实行它所需要制定的前提条件， 使得其更好地发挥作用，更有利于国家和人民。当然，实施按家庭征收所得税在 实行之前，也会面对人们的质疑和不满。 7.17.1 实现个人信息全国联网实现个人信息全国联网 如何实现将身处异地的一个家庭成员的收入信息汇总计税， 就给实施带来技 术性的问题。像财政部财政科学研究所副所长刘尚希表示“目前个税改革已经不 是税制的问题，而是一个技术性问题。 ”但是，这不是推迟它实施的理由，必须 要在尽早的时间进行改革。 美国在这方面是有经验的国家， 民众可以根据自身的情况选择合适的报税方 式，充分考虑了不同纳税人群的纳税负担，而且方便征收。 当然，地税个人信息全国联网是按家庭征收所得税的前提条件。我国可以从 国家房子上积累经验，全国主要城市个人住房信息、公积金信息、保障性住房信 息相继启动联网后，只要相关部门配合，很多信息资源是可以实现资源共享的， 全国税务系统的联网工作也有望在短时间内启动。 而且， 实现全国个人信息联网以后， 会使纳税人收入透明化、 公众化。 但是， 许多人表示，这会使许多有灰色收入的人不缴税，或者会触动高收入人群的既得 利益。但是，究其根本，我们进行新的税制改革，目的是什么？不正是为了纳税 公平， 缩小贫富差距吗？如果仅仅因为富人或一些政府腐败官员的阻拦而找技术 性问题，以一句不可行拒绝实施的话，将会是对普通百姓极大的不公平。所以， 按家庭征收所得税迟早不宜迟。 南通农业职业技术学院学生毕业论文 颜倩：以家庭为单位征收所得税的可行性分析正文第 2 页 共 9 页 6 7.27.2 推行试点城市边走边修推行试点城市边走边修 许多人表示，目前我国的信息条件对实行按家庭征收所得税还不够完善，但 是， 我国的许多信息发达的城市已经初步具备实行的条件， 像北京、 上海等城市， 我们可以在这些城市进行试点工作。不能因为不可行就放弃实行，俗话说，百闻 不如一见，拜见不如一干，只有切实实行了，才能不断地完善它，才能真正地达 到在全国推行的可能。 7.37.3 循序渐进改变税制模式循序渐进改变税制模式 现行的个人所得税征收方式是分类征收，对不同所得采用不同的征税方法， 但是， 会导致综合收入高的人少缴税或不缴税， 而收入渠道单一的人反而多缴税， 造成了不合理的现象，还会给纳税人进行肢解收入避税提供可乘之机。税制模式 不能急功近利，不能大跃进，近期应该采用混合征收，更好地应用于以家庭为单 位的所得税制度中。 7.47.4 加强人们的知情度加强人们的知情度 如果一个新政策的实施，只是单纯的颁布施行而不做宣传的话，那么对于百 姓来说，那也只是简单的一项措施，它的施行意义与施行目的也并没有完全深入 人心，其存在价值也不会发挥得很好,这需要加强人们的知情度，可以让人们更 多地了解该政策，知道它的好处。全国互联网工作也已基本落实，可以使百姓迅 速地了解按家庭征收所得税的意义。 积极号召人们学习纳税知识， 普及纳税教育， 以此来提高人们的纳税意识。当按家庭征收所得税家喻户晓的时候，赞同改革的 人定当会更多。 7.57.5 加强法律建设加强法律建设 税收具有强制性的特点，而唯一能使人们遵守原则的便是法律。法律具有明 示性作用，法律以条文的形式告诉人们什么可以做什么不可以做，而违法者将会 受到法律的制裁。法律具有预防作用，人们可以根据法律来调节和控制自己的行 为，有力地避免了犯罪现象的发生。 利用法律还可以建立严格的税收制度、管理机制、征收方法、和奖惩制度。 加强法制建设，按家庭征收所得税的实施将不会面临不配合的现象。社会财富将 会得到合理的分配。 南通农业职业技术学院学生毕业论文 颜倩：以家庭为单位征收所得税的可行性分析正文第 7 页 共 9 页 7 全全 文文 结结 论论 身为实习生的我虽已走上社会，但还没有真正的意识到纳税的必要性，以前 对之了解也不是很多。但是，经过这次的论文，不管是从网上得到的信息还是从 身边已经身为纳税一族的朋友身上得到的消息， 使我对我国现行的征税缴税方式 多多少少都有一些自己的看法。凑巧的是，日前人们热点关注的按家庭征收所得 税的问题吸引了我的目光，与我的想法产生了共鸣。公平是当代中国最需关注的 话题，这次税赋改革是一次不错提议，国家应该抓紧时间实行，让老百姓都从中 受益。 南通农业职业技术学院学生毕业论文 颜倩