中小企业财务能力提升-毕业论文

哈尔滨广厦学院 毕业论文 系别 会计系 专业 财务管理（会计学方向） 班级 09 级财会 8 班 学生姓名 邢士元 2013 年 06 月 05 日 哈尔滨广厦学院 毕业论文 题目提升中小企业 财务能力研究 学生邢士元 指导教师郭晓雨 专业财务管理（会计学方向） 班级09 级财会 8 班 系别会计系 2013 年 06 月 05 日 提升中小企业财务能力研究 摘摘要要 目前， 中小企业的地位和作用越来越被人们认识和重视，中小企业对我国经济发 展、市场繁荣和就业扩大起着重要的促进作用。但是，由于内部和外部环境的缺陷， 中小企业的发展受到严重制约， 特别是中小企业的财务能力无法得到较好提升，不能 很好地发挥财务管理对企业资金的计划、运用和分配的作用。中小企业抵抗风险的能 力较弱，企业寿命周期短、生存力不强。 针对这些情况，通过运用所学的财务管理学、管理学、经济学等理论知识从中小 企业的财务能力的理论入手， 结合中小企业财务状况的特点，对提升中小企业财务能 力进行了研究，找出中小企业财务能力弱主要表现在融资难、投资能力差、利润分配 不合理、 财务控制力弱等主要几个方面。采用理论联系实际和综合分析的方法提出合 理的改进建议。主要从优化外部环境，提升财务执行力，拓宽融资方式，正确进行投 资决策，合理分配收益，以及提升财务维持能力和应变创新能力几个方面进行阐述。 最后通过对浙江义乌宝娜斯有限公司提升财务能力的案例分析， 从中得到一些启示和 借鉴。 关键词关键词：中小企业；财务能力；财务管理 Abstract Nowadays, the status and function of Small and Mediumsized Enterprises (SMEs) are more and more known and respected by the people, and they have already become the new force on our economys development, the market prosperity and the employment expanded. However, because of the defect of outer and inter environment, the development of SMEs in our country is restricted seriously. Especially the financial management of enterprises can not obtain value which they should have, cant display the financial function of plan, utilization and assignment on enterprises funds, so the SMEs have weak ability to resist risk and have short life. In view of this, through using theoretical knowledge of financial management, management, and economics learned from university to start the research on enhancing financial capacity of SMEs, combining with the status of small and medium-sized financial management. The SMEs should conduct an in-depth analysis to identify weak financial capacity .The main difficulty is the financing, poor investment; irrationally allocate retained earnings, poor financial control and other major questions. Through using the theory with practice approach and a comprehensive analysis approach in finding reasonable suggestions for enhancing financial capacity of SMEs. Describing them as optimize the external environment, improve financial performance, and broaden the means of financing for the right investment decision-making, a rational allocation of the proceeds, as well as enhancing the financial viability and ability to innovate .In the end, through analyzing an financial case of one SME(Baonasi company), and learn much from this financial case. Key words：Small and Medium-sized Enterprises;Financial capacity; Financial Management 摘要3 ABSTRACT 4 一绪论7 （一）研究背景 7 （二）研究目的和意义8 1 研究目的8 2 研究意义8 （三）国内外研究现状9 1 国外研究现状 9 2 国内研究现状 9 （四）研究方法和思路 1 研究方法 2 研究思路 二中小企业财务能力的基本理论10 （一）中小企业的含义及财务特征 10 1 中小企业的含义10 2 中小企业的财务特征12 （二）财务能力的概念及特点 12 1 财务能力的概念12 2 财务能力的特点12 （三）财务能力的分类13 三中小企业财务能力弱的表现14 （一）融资困难14 1 内源型融资比重偏低14 2 直接融资渠道狭窄间接融资不足15 3 信用担保机构提供的支持有限15 （二）投资能力较弱16 1 中小企业投资所需资金短缺16 2 追求短期目标16 3 投资盲目缺乏科学性16 （三）利润分配不合理16 1 税收观念不强16 2 积累形成缓慢17 3 投资分红极端17 （四）财务控制能力薄弱 17 1 流动资产控制不力17 2 短期偿债能力差18 3 成本费用管理水平低18 4 信用管理水平不高18 四提升中小企业财务能力的对策19 （一）优化外部环境19 1 完善支持中小企业发展的服务体系建设19 2 建立多层次的资本市场体系构架20 3 加强企业自身财务制度建设及财会队伍建设 20 4 提高企业领导者的财务决策和执行能力21 5 创造良好的信用潜力21 6 创新质押对象22 7 推动保理业务23 8 发展典当融资23 （二）正确进行投资决策 23 1 拓宽对内投资方式24 2 分散资金投向24 3 规范项目投资程序25 （三）合理分配收益25 1 依法缴纳税款25 2 科学提成积累25 3 合理确定分红26 （四）提升财务维持能力 26 1 要提高资金的使用效率26 2 要加强财产的内部控制管理27 3 要加强存货和应收账款管理27 (五)浙江义乌宝娜斯有限公司提升财务能力的案例分析 结论 28 致谢.27 参考文献 33 一一绪绪论论 （一）（一）研究背景研究背景 中小企业对市场感知灵敏、机制灵活，在技术进步、机制创新、创造就业和推动 国民经济发展中发挥着日益突出的作用。 然而， 我国中小企业却普遍存在生存能力弱、 竞争力不强的状况。 尤其是美国次贷危机引发的经济衰退导致外部需求萎缩；国内从 紧的货币政策、原材料涨价、劳动力成本上升，压缩了企业的生存空间。此时，银行 更倾向于支持安全边际较高的大企业，中小企业贷款难的现象更为突出。因此，在当 前强有力的金融危机冲击下， 中小企业财务困境更为凸显。国家发改委的分析报告显 示，2008 年下半年全国有 6.7 万多家中小企业倒闭，其中一些是银行资金依赖度较 高的企业，另一些是劳动密集型企业，中小企业面临着较为严重的生存困境 1。中小 企业的这种现状， 对中小企业的信用和融资渠道带来了诸多的负面影响。这一方面是 因为我国中小企业外部环境不够完善，没有建立起各种完善的发展支持体系造成的， 另一方面则是企业内部财务管理出现了问题，特别是不能较好提升企业财务能力。 （二）研究目的和意义（二）研究目的和意义 1 研究目的研究目的 从历史的角度看， 每一家大企业都不是一蹴而就的，而是从小企业逐渐成长起来 的，如美国的微软、康柏；日本的丰田、索尼、松下；德国的阿迪达斯、宝马；中国 的海尔、娃哈哈，这些知名企业都是由中小企业发展为大型企业集团的。但是我们应 该注意到，今天成功的中小企业，只是千千万万个失败的中小企业的佼佼者，而失败 的原因大都包括资金链断裂、 投资方向错误、融资能力不足或公司内部财务制度控制 不力等财务原因 2。美国商业部作过统计，84%的失败企业都与企业没有对足够、完 整的会计记录进行适当、及时、合理的反应与控制有关 3。 总结经验教训，是为了能够更好地展望未来。在看到中小企业良好发展的同时， 应该更多地回顾中小企业失败的历史原因，从中汲取教训。此次研究，力求从实际出 发， 着眼于中小企业财务能力的现状和其存在的问题，并对如何提升中小企业财务能 力提出一些建议。 2 研究意义研究意义 中小企业在财务方面的特征具有复杂性，且应对风险的能力较弱。中小企业只有 从提升企业财务能力方面来进行改善，才能从根本上，长远上有利于企业的发展。而 且提升财务能力是中小企业管理的目标，对企业的资金进行合理的计划、调度、运用 及分配，有利于帮助企业控制风险、提高收益。重视财务能力的提高,将有利于完善 中小企业的内部管理制度； 有利于降低成本,提高经济效益；有利于信用等级的提升， 从而更好地融资和筹资；有利于企业投资,提高投资收益率等。所以有必要对中小企 业财务能力的现状， 以及影响中小企业财务能力的外部环境和内部问题进行深入的分 析，并提出合理的改进建议。 （三）国内外研究现状（三）国内外研究现状 1 国外研究现状国外研究现状 国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面都比较完善， 如美国的 小企业法和小企业技术创新法 ，韩国、日本的中小企业基本法等 4。融 资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，正因为此种原因，吸引了我国的很多 中小企业去争取海外上市。 在理论研究方面，杰斯汀隆内克,卡罗斯莫尔,威廉彼迪 共同出版了小企业管理丛书 ，这套系列丛书详细生动地介绍了小企业如何进行全 面的财务管理，包括财务运作、企业资产管理、风险与保险等主题，书末还分析了如 何转让企业管理权。 2 国内研究现状国内研究现状 国内很多学者，如吴少平的中小企业财务管理 ，楼德华、傅黎瑛的中小企 业内部控制和李凤鸣的内部控制学等指出，要突破行业的界限，合并、精简管 理部门， 建立专业的中小企业政府管理机构；要树立财务管理在企业管理中的核心地 位,以提升财务能力为目标，建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系, 加强中小企业内部财务控制。孙学敏的中小企业金融支持问题与对策分析了中小 企业融资困难的原因， 提出了中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠 道的研究和改善管理水平，来提高融资效率。 （四）研究方法及思路（四）研究方法及思路 1 1 研究方法研究方法 本论文结合文献资料，案例证明的方法和理论与实际相结合的方法， 结合中小企业的现有形势，对公司的财务状况进行研究和调查，归纳总 结并加以分析，进而得出相应的结论。 2 研究思路 本文的研究思路是：从优化外部环境，提升财务执行力，拓宽融资方式，正确进 行投资决策， 合理分配收益，以及提升财务维持能力和应变创新能力几个方面进行研 究，最后再提出了相应的建议。 二中小企业财务能力的基本理论二中小企业财务能力的基本理论 （一）中小企业的含义及财务特征（一）中小企业的含义及财务特征 1 中小企业的含义中小企业的含义 目前， 世界上对中小企业的划分还没有一个统一的标准。即使是在同一国家和地 区，在不同的历史时期、不同的生产力发展阶段、不同的行业部门，对中小企业的划 分也有不同的标准。对于中小企业的界定，国外一般采用定量和定性两种界定方法。 前者主要以若干数量指标衡量企业规模大小给人以较直观的印象； 后者主要以企业的 经济特征和控制方式在实质上反映企业的组织结构和经营方式的特点。定量、定性两 种界定标准各有利弊。定量标准直观、易量化、操作简便，便于管理机构进行统计和 审核，可它缺乏灵活性，而且有一定的滞后性。定性标准则重企业内部生命周期，很 便于从长远角度把握中小企业这一范畴。但与定量标准相比，定性标准难以具体、准 确地加以量化。我国中小企业的划分经历了一个不断调整的过程（见表 2-1） 。目前， 我国对中小企业的界定，主要采用企业职工人数、销售额、资产总额等指标的复合标 准，同时划分不同的行业，如工业、建筑业、批发零售业、交通运输和邮政业、住宿 餐饮业等，其具体的标准结合行业特点有不同的规定（见表 2-2） 。 表 2-1我国中小企业划分标准的历史演变 时间中小企业划分指标 20 世纪 50 年代固定资产价值 1962 年职工人数 1978 年年综合生产能力 1984 年企业固定资产原值和生产经营能力 1988 年生产经营能力、固定资产价值、生产设备数量 1992 年在 1988 年基础上增加对市政公用工业等企业的划分标准 1999 年销售收入和资产总额 2003 年企业职工人数、销售额、资产总额 资料来源：林汉川. 中国中小企业发展机制研究M.上海：商务印书馆.2003 年 表 2-2 行业中小企业划分标准 工业职工人数 2000 人以下，或销售额 30000 万元以下，或资产总额为 40000 万 元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数 300 人及以上，销售额 3000 万元及以上，资产总额 4000 万元及以上；其余为小型企业。 建筑业职工人数 3000 人以下，或销售额 30000 万元以下，或资产总额 40000 万元 以下。其中，中型企业须同时满足职工人数 600 人及以上，销售额 3000 万 元及以上，资产总额 4000 万元及以上;其余为小型企业。 零售业职工人数 500 人以下，或销售额 15000 万元以下。其中，中型企业须同时满 足职工人数 100 人及以上，销售额 1000 万元及以上；其余为小型企业。 批发业职工人数 200 人以下，或销售额 30000 万元以下。其中，中型企业须同时满 足职工人数 100 人及以上，销售额 3000 万元及以上；其余为小型企业。 交通运输业职工人数 3000 人以下，或销售额 30000 万元以下。其中，中型企业须同时 满足职工人数 500 人及以上，销售额 3000 万元及以上；其余为小型企业。 邮政业职工人数 1000 人以下，或销售额 30000 万元以下。其中，中型企业须同时 满足职工人数 400 人及以上，销售额 3000 万元及以上；其余为小型企业。 住宿餐饮业职工人数 800 人以下，或销售额 15000 万元以下。其中，中型企业须同时满 足职工人数 400 人及以上，销售额 3000 万元及以上；其余为小型企业。 资料来源: 财政部、国家统计局颁布关于中小企业标准暂行规定M2003 年 2 月 19 日 2 中小企业的财务特征中小企业的财务特征 （1）初始资本投入有限，资本积累能力较弱。我国大多数中小企业原始资本都 来自个人积累、家庭成员或朋友，资本来源比较单一。而在经营过程中，中小企业的 资金利润率水平一般低于大企业，利润增长缓慢，内部资本积累能力较弱。 （2）资产质量较差，负债率高。我国许多中小企业的资产负债率高，资产流转 率低、使用效率差、经营流动资金紧缺。 （3）负债结构不合理，资金周转缓慢。我国许多中小企业很难筹集到长期资金， 所以多用短期资金来解决长期资金如固定资产的购入、设备更新等方面的需要。长期 资金周转慢、回收期长，而短期负债期限短，随时需要资金来偿还，使得中小企业可 能会经常出现急迫的短期偿债的压力，导致资金周转出现困难。 （4）企业效益较低，亏损比较普遍。我国中小企业亏损数占全国亏损总数大， 盈利能力较差。 同时利润结构大多存在主营业务收入突出、而其他营业收入较少的状 况， 一旦其主营业务所在的行业出现大的经济滑坡或重大变动，就会使企业陷入利润 急剧下降、资金无法周转甚至破产的困境。 （二）财务能力的概念及特点（二）财务能力的概念及特点 1 财务能力的概念财务能力的概念 对于财务能力的概念，学术界没有统一的定论，通常认为,能力是一系列思想、 方法和程序的集中表现。 在企业众多的能力体系中,财务能力是处于核心地位的一种。 企业的财务能力可以解释为组织协调各种财务资源并将其投入生产性用途的技能,是 企业使用、分配并控制各种财务资源能力的综合 5。 2 财务能力的特点财务能力的特点 企业财务能力体系的各组成部分既相互独立，又相互影响，这充分反映了企业财 务能力的如下特点 6： （1）系统性。财务能力体系首先是一个大的系统，它具备统一性。企业的资产 运营能力、偿债能力、盈利能力和现金流获取能力构成了整个财务能力体系。 （2）灵活性。财务能力体系的灵活性是其应对内外部经济环境变化做出反映的 特质。 （3）发展性。财务能力位于企业能力体系这样一个大环境中，它反映了企业所 具备的财务素质,但并不是停滞不前的， 随着企业的发展,企业财务能力也在不断地发 展。 （4）不可比性。行业发展特点以及企业的内部组织结构表明财务能力具有不可 比性。 位于行业中上游的企业与中下游企业，根据参与行业价值链收益分配的程度不 同,对资金投放的力度也有着不同的要求。 （三）财务能力的分类（三）财务能力的分类 对于如何划分企业财务能力，学术界尚无定论，基于不同的研究视角财务能力可 以有多种分类 7。传统地，学者把财务能力分为： （1）资产运营能力，即企业资产有效运营的能力。 （2）偿债能力，即企业偿还自身债务的能力。 （3）盈利能力，通常是指企业在一定时期内赚取利润的能力，很大程度上我们 可以把这种能力理解为商品的盈利能力。 （4）获取现金流的能力，即企业一定时期内在生产经营过程中获取现金流的能 力，具体包括现金流入和流出以及净现金流获取的整体筹划能力。 按照企业生命周期的不同阶段对财务能力的不同要求， 企业的财务能力又可以分 为主要包括以下几种： （1）财务创建能力：企业创建时需要的财务能力，决定了企业能否成功进入自 己的目标市场，包括投资机会的识别能力与资金的供应能力。 （2）财务维持能力：当企业进人成长期后的财务能力，包括对各项资产、成本 的管理、企业规模的有效控制能力，使企业保持良好的财务状况与发展前景的能力。 （3）财务创新与发展能力：在成熟期时，企业必须在内部采取创新，同时寻找 新的发展机遇。包括财务制度创新能力、业务评估能力、资本运营能力等。 （4）财务危机识别与处理能力：由于在从企业初创期到衰退期的各个阶段都需 要的能力，包括识别与处理财务危机的能力。 三三 中小企业财务能力弱的表现中小企业财务能力弱的表现 （一）融资困难（一）融资困难 目前中小企业普遍存在筹资难、告贷无门的现象，大部分中小企业认为一年内的 流动资产不能完全满足需要，中长期贷款更是没着落，中小企业贷款难，早已是不争 的事实。据统计中小企业贷款只占主要金融机构贷款总额的16%，这与中小企业实现 工业总产值、出口创汇、提供就业机会等占全国60%以上比例极不相称 8。 1 内源型融资比重偏低内源型融资比重偏低 在内源融资方面， 据有关资料显示， 我国绝大部分中小企业陷于非常困难的境地， 普遍存在着自有资金不足的现象。虽然中小企业多把内源融资作为首选的融资方式。 但所占比例仍然偏低，因为中小企业本生的规模较小、产业单一和产品链短等特点， 决定其在所需的正常运营及投资资金中，有近一半靠内部融资方式自筹。在发达国家 中小企业的内源融资占融资方式的第一位，比重多在50%以上，且越是市场化程度高 的国家（如英、美） ，内源融资的比例越高。相比，我国中小企业内源融资匮乏，比 重不足1/3，自我积累能力低下，远落后于发达国家 9。 此外，中小企业自我积累能力较差，也限制了其资金规模的扩大，由于企业资金 都用于维持简单再生产， 更谈不上对设备进行更新改造，所以利用折旧进行内源型融 资的可能性也很小。导致自有资金不足的现象不能得到有效改善。在我国，职工集资 仍是中小企业的主要融资手段之一，由于企业在开办初期很难得到金融机构的支持， 所以大多数中小企业只能采用职工集资的方式筹集资金。 2 直接融资渠道狭窄间接融资不足直接融资渠道狭窄间接融资不足 我国中小企业融资渠道单一，直接融资渠道狭窄，而以银行贷款为主的间接融资 也存在很大融资障碍， 这样的状况不仅抑制了中小企业的创新活力，制约了中小企业 的快速发展，而且也延缓了整个国民经济的发展。 一方面，直接融资渠道狭窄。目前，我国中小企业在直接融资中，必须支付远远 高于大企业的资金成本。在我国主板市场上市的企业中，大都是国有企业，仅一些产 品成熟、 效益好、市场前景广阔的高科技产业和基础产业类的少数中小企业可以争取 到直接上市融资的机会， 或者是通过资产置换上市。我国证券市场还是以主板市场为 主，一般向大企业倾斜，虽然在主板市场开设了中小企业板块，但中小企业的业绩不 是很稳定、股价容易波动，使中小企业本身的经营风险高于大企业。并且，中小企业 上市标准并未降低， 上市门槛高使很多有发展潜力的中小企业无法上市融资。因此对 于大多数中小企业来说，中小企业板只是一个企盼。 另一方面，间接融资不足。中小企业贷款交易和监控成本较高，中小企业经营变 数多，风险大，信用能力较低，缺乏抵押资产,而银行坚持稳健经营原则，所以中小 企业难以得到银行的资金支持，大商业银行以大项目、大企业为市场主体，小商业银 行宁可将资金存放在中央银行或大商业银行，也不愿贷款给一般性中小企业。 3 信用担保机构提供的支持有限信用担保机构提供的支持有限 从社会中介的担保功能发挥情况来看，中小企业要想获得银行的贷款，必须要有 足够的资产进行抵押或担保，这样才会提高贷款的成功率，取得银行的信任，而在这 一问题上， 中小企业由于自身资产规模的限制，往往需要社会中介担保机构的大力支 持，但是能够起到这一作用的中小企业担保机构却未能发挥应有作用。 各级政府虽然组建了一些信用担保机构，但由于规模较小，资金实力弱，远远满 足不了众多中小企业的融资需求。另外，由于担保公司目前仍处于探索发展阶段，缺 乏必要的法律支持， 在风险防范和服务中小企业之间很难平衡，造成开展业务过于谨 慎，审批条件过于苛刻，审批过程长等问题，未被广大中小企业所接受，未能发挥应 有作用 10。 （二）投资能力较弱（二）投资能力较弱 1 中小企业投资所需资金短缺中小企业投资所需资金短缺 由于中小企业内源融资比例低，直接融资渠道窄，间接融资不足，信用担保机构 提供支持有限，使中小企业融资困难。银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险而 提高抵押条件,从而增加了中小企业融资成本。中小企业的资金大部分用于维持日常 经营需要，从而没有过多闲置的资金用于投资。 2 追求短期目标追求短期目标 由于自身规模较小,负债投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大, 所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模，不愿进行战略性的长期投资， 投资存在较多的短期行为。对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等 缺乏科学的筹划与部署， 对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预 测。 3 投资盲目缺乏科学性投资盲目缺乏科学性 企业投资决策者缺乏科学决策的意识， 中小企业在投资方面常常是一两个人说了 算，调查不深入，缺乏可行性调查与研究，没有进行科学论证。一些中小企业预测不 准确，只凭借少数信息资料，加上主观臆断，盲目地上项目，片面追求“热门”产业， 不顾客观条件和自身能力， 片面追求公司外延的扩大，忽略公司的内涵和公司核心竞 争力的形成， 打着多元化经营的旗号盲目投资。还有一些中小企业对社会环境了解不 全面，无视国家宏观调控政策对企业发展的影响，逆势而行，最终导致投资的失败。 （三）利润分配不合理（三）利润分配不合理 1 税收观念不强税收观念不强 中小企业税费多，负担重，客观上诱发了企业采取各种手段逃避税收义务。税制 的不尽合理和完善，税务机关征管措施不到位，也给了某些企业可乘之机。现在很多 小企业在缴税方面采取一些所谓“合理避税”手段，正是钻税法的空子，游走在法律 的边缘。 而这种违法的行为一旦遭到法律的制裁，不仅较高的罚款会增加企业的资金 支出，而且由此带来的声誉上的损失更是不利于企业的发展。 2 积累形成缓慢积累形成缓慢 由于大多数中小企业所有权与经营权高度统一， 使得中小企业经营者在支配企业 收益方面随意性和主观意志较大， 不采用科学方法进行合理分配。在利润分配中普遍 存在“重消费，轻积累” ，自我积累意识与能力差，不注重积累，只看重眼前利益， 大肆铺张浪费、讲求眼前消费，而疏于考虑企业的可持续发展问题，将利润多分配于 非生产领域，造成企业自有资金缺乏，发展后劲不足，不利于企业的长远发展。 3 投资分红极端投资分红极端 企业经营一段时间后（一般为一年） ，如果营运正常，产生了利润，就要向股东 分配股息和红利。但有些中小企业分红意识不强，打击了投资者的积极性，利润分配 额度压到最低点； 另一些中小企业不顾企业的积累发展， 最大限度的分配利润。 因此， 由于分红制度，方式不妥，不利于企业财务状况的改变。 （四）财务控制能力薄弱（四）财务控制能力薄弱 1 流动资产控制不力流动资产控制不力 （1） 现金控制不严。一方面许多中小企业不编制现金收支计划,他们对现金的管 理很大程度上是随意的,认为现金越多越好,造成现金过份“屯积”而闲置,未参加生 产周转，资金不投入经营产生效益。另一方面由于对现金的管理不严,盲目支出以至 无法支付正常支出,日常事务中资金短缺现象经常出现。这些都对企业经营产生不利 影响,甚至使现金产生“断流”,无法偿还到期债务以至破产。 （2）结算资金回拢慢。对于应收账款管理的问题主要是没有制定严格的赊销政 策，不注意资金的收回，在账款难以收回时，又缺乏有力的催收措施，造成大量的呆 账甚至坏账，使资金周转不灵。 （3）对存货控制薄弱。存货的积压，会对急需资金周转的中小企业产生很大的 影响，但存货不足，也会影响企业的正常生产，而且存货采购和存货管理还会产生一 定的费用和成本。 当前中小企业存货管理主要存在的问题 存货的收入、发出、结存缺乏真实记录。 内部控制制度不健全。 在材料采购、产品销售环节往往由同一个人完成采购销 售、付款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的 温床，增加了营私舞弊的可能性。 流动资金占用额高。因库存量大，导致流动资金占用额高，有的企业存货储备 要占到流动资金总额的 60%以上，给企业流动资金周转带来很大的困难 11。 非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量。为控制流动资金占用额，在日常 存货管理中尽量降低库存占用量， 减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合 理存货储备量。 报废、 超储积压存货管理不到位。 每年都是只上报， 没有上级主管部门的批示， 没有处理结果，致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大，没有 从根本上解决问题。 2 短期偿债能力差短期偿债能力差 企业要发展， 就不可避免地要负债经营。 但是， 一些中小企业不顾成本、 不惜代价， 不考虑自身的偿还能力， 千方百计从银行获取贷款。甚至认为从银行获得贷款就是获 得利润，只考虑如何将贷款弄到手，如何将资金套出，没有认真考虑如何能让有限的 资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，进入 了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大，导致企业流动负 债大大高于流动资产， 使企业面临极大的潜在支付危机，资金链条过紧并随时可能出 现断裂 12。 3 成本费用管理水平低成本费用管理水平低 中小企业内部成本费用治理水平低。 相当数量的中小企业普遍存在成本费用核算 不实，控制不严，控制体系不健全等问题。在成本费用治理过程中，往往片面追求利 润，人为造成成本费用不实。企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实准确的数 据资料， 企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。 相对于大企业其固定成本较高, 而且成本管理仅限于事后核算与分析,事前和事中控制能力较低。 4 信用管理水平不高信用管理水平不高 中小企业由于信用管理水平不高，没有制定具体的、严格的赊销政策，对于即期 付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施，缺少有力的催收措施，无相 应的责任部门来组织落实,造成大量应收账款沉淀，最终形成坏账和呆账，这对促进 销售、提高利润、加快资金的流动速度都产生了不利的影响。 当前信用管理不佳的原因主要表现在： （1）财务信息失真。由于受各种利益的驱动，目前一些企业运用各种手段编制 多套会计报表对付财税、 金融等部门，使得有关部门对中小企业的财务报告失去了认 同感、可信度。 （2）逃废、拖赖债务。不少企业借破产、重组、改制等幌子，逃废金融机构、 财政部门及其他债务。如借转制之机“金蝉脱壳”，使原企业的债务悬空；同一法人 代表以租赁为名， 改换企业名称重新登记注册， 逃废金融机构、 财政部门及其他债务； 企业破产优先支付破产费用、安置职工、偿还职工集资款、税款等，金融机构、财政 部门及其他贷款作为第三分配人， 得不到补偿。 还有一些企业有还款能力也设法赖帐， 久拖不还，“敢借、敢用、敢不还”的现象并不罕见。 （3）抵押、担保有效性差。不少企业以部分或全部资产抵押取得贷款后，一抵了之，将“剩 渣”甩给了金融机构、财政部门及其他单位，几经周折，变现亦所剩无几。同时由于种种原因， 不少信用担保形同虚设，有效性不足。近年来通过抵押、担保实现全部债权的情况屈指可数 四四 提升中小企业财务能力的对策提升中小企业财务能力的对策 （一）优化外部环境（一）优化外部环境 1 完善支持中小企业发展的服务体系建设完善支持中小企业发展的服务体系建设 （1）完善中小企业管理机构和服务组织。要理顺各级政府中小企业管理机构的 业务关系，加强对口管理和指导，提高管理效能。要充实机构的人员配备，增加办公 经费，提高其管理和服务效能。要大力培育商会、行业协会、企业联合组织等社会中 介组织，充分发挥其规范、沟通、自律和服务的职能。要加大政府投入力度，完善中 小企业信用评级、贷款担保、政策性银行（贷款公司）等政策性金融体系建设。要引 导社会力量积极参与，支持中小企业发展。 （2）搞好信息咨询服务。为弥补中小企业信息、人才、技术等方面的不足，要 加快小企业创业基地和中小企业公共信息平台建设、 开展专门针对中小企业的培训和 信息服务、为中小企业提供免费信息咨询、为创业者提供创业辅导服务、对中小企业 开展信用等级评价和信用信息征集等。另外，在金融危机情况下，中小企业难以拥有 稳定的市场和技术信息，很容易导致经营决策失误。针对中小企业这方面的需求，政 府可设立中小企业信息咨询服务中心，根据本地中小企业的特点，有针对地搜集整理 有关市场、科技、人才、项目、产业政策、法律法规等方面的信息。大力支持各种中 介服务机构的发展， 引导这些机构对企业开展有偿信息服务。将有一定专长的离退休 人员组织起来，分门别类建立“专家档案”，通过“学会”或“研究会”等形式，为 中小企业提供信息和技术服务。 （3）扶持基础性信息资源平台建设。 目前， 在中小企业信息服务平台建设方面， 普遍存在网站内容、功能建设落后于硬件建设的现象。应及时调整资金投向，提高公 益性信息服务平台的综合服务效能。实施“中小企业信息化推进暨百万企业信息化培 训工程”，充分利用互联网技术改进对中小企业的信息和技术服务，推动中小企业提 高信息技术应用水平和技术创新能力。目前，中小企业网已成为我国最热门的政府网 站之一。 （4）完善法律法规建设 。政府应建立和完善支持中小企业发展的各种体系，建 立与中小企业相适应的会计制度和内部控制制度。 尤其自 2008 年金融危机席卷全球， 严重影响我中小企业生存发展之时，各级政府更应该进一步解放思想，认真落实中 小企业促进法和“非公经济 36 条”的各项政策措施，特别是有关非公有制经济市 场准入等方面的规定。认真落实有关“创业带动就业”的政策措施，简化审批手续， 减免有关费用。在产业准入、项目投资、银行贷款、人才引进、市场开发、税费管理 以及资源配套等方面，建立健全公平统一的政策、法规体系，体现政府扶持中小企业 发展的意图，维护公