北京华夏硕果教育咨询有限公司会计制度设计-会计学毕业设计

唐山学院 毕毕 业业 设设 计计 设计题目：设计题目：北京华夏硕果教育咨询有限公司会计制度设计 系系别：别：经济管理系 班班级：级： 11 会计（2）班 姓姓 名名学学 号：号： 宁晓静（宁晓静（31105222303110522230） 指指 导导教教 师：师：马晨佳 2 0 1 4 年6 月 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 北京华夏硕果教育咨询有限公司会计制度设北京华夏硕果教育咨询有限公司会计制度设 计计 摘摘要要 随着我国会计制度的不断深入与发展， 企业的经营特点与管理模式发生了 巨大的变化企业的会计制度不仅在科目的使用， 会计的核算形式等方面缺乏具 体的实用性和指导性， 而在内容的规范上也仅仅适局限于会计核算本身而不涉 及与会计核算管理紧密相关的内部会计监督， 控制和管理等内容因此结合新企 业会计准则的内容， 结合企业自身的生产经营情况， 在国家会计制度的指导下， 设计适合本单位使用的会计制度不仅是必要的而且是必须的。 本制度内容包括会计制度总则、会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表、 账务处理程序、成本核算规程、内部控制制度和会计工作组织等内容。分别规定了 各项内容的具体设置，有关表格的格式和填制使用方法，财务会计工作中的具体操 作规范和有关要求。通过此制度达到使企业会计制度完善、健全，使企业会计工作 有效进行的目的。 关键词关键词：会计制度会计科目账务处理内部控制 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 The accounting system for beijing huaxia education achievements Abstract As china accounting reforms goes deepening and development ,Enterprises management features and the model of management has goes enormous changes ,the original enterprise accounting system not only the lack of specific guidance in the use of subjects ,such as accounting forms of organization ,but also only to its own accounting in content standards ,not to involve accounting and management .therefore ,enterprises in light of the new accounting standards ,with their own actual situation of production and management under the guidance of the unit designed the accounting system is not only necessary but also essential. The system includes General Accounting, Account titles, accounting documents, accounting books, accounting statements, accounts processing, cost accounting systems, internal control systems and accounting organizations and so on. it respectively rules the contents of the provisions of the specific settings, the format of the forms, financial accounting practices in specific and relevant requirements. With this system, the enterprise accounting system can be perfect and completed so that the accounting can work more effectively. Key words: Accounting system; Accounts; Bookkeeping disposal procedure; Internal Control; 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 设计说明 北京华夏硕果教育咨询有限公司是一家专业的课外培训学校，一直专业致力于 中小学生的课外辅导和学习能力的培养中心。 主要培训内容涵盖了小学语文、 数学、 英语、奥数、华数，初中语文，数学、英语、物理、化学，高中语文、数学、英语、 化学、物理、生物、历史、政治、地理等全部小初高中科目。 众多一线教师，教育专家和教育研究院加盟，教育实力雄厚。一直秉承稳健和 发展，求实与创新的精神，凭借着一流的师资队伍，专业的服务团队，先进的教育 辅导系统，独特有效的教育方法和完善的管理模式，不断整合优秀的教育资源，创 造出极具氛围的教育环境和先进完备的教育平台。现在学校正在稳步发展中，我们 期待有志之士的到来，齐头并进，打造国内一流的中小学生课外辅导品牌。 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 目目录录 1 总则1 2 会计科目错误！未定义书签。错误！未定义书签。 2.1 会计科目表.3 2.2 会计科目使用说明.4 2.3 主要经济业务分录举例.4 3 会计凭证6 3.1 原始凭证.6 3.2 记账凭证.7 3.3 原始凭证和记账凭证的传递过程与编号办法.8 4 会计账簿9 4.1 日记账簿.9 4.2 明细分类账簿.9 4.3 总分类账簿.9 4.4 备查账簿.10 5 会计报表10 6账务处理程序错误！未定义书签。错误！未定义书签。 6.1 账务处理程序图.11 6.2 科目汇总表账务处理程序的说明.11 7 内部控制制度12 8.1 货币资金的内部控制.12 8.2 存货内部控制制度.12 8.3 固定资产内部控制制度.12 8.4 采购与付款内部控制制度.13 8 会计工作组织13 9.1 会计机构的设置和人员的配备.13 9.2 会计档案保管制度.13 9.3 会计工作交接制度.14 参考文献155 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 1 1 总则 1.1 为了规范北京华夏硕果教育咨询有限公司的会计核算工作，真实完整的提供会 计信息，加强企业的内部控制，适应企业的业务发展需要，建立健全的内部会 计核算和相关管理制度， 结合企业的实际情况， 根据 中华人民共和国会计法 、 企业会计准则、企业会计制度、企业档案管理办法、企业内部 控制规范-基本规范，特制定本制度。 1.2 本制度适用于北京华夏硕果教育咨询有限公司。结合其实际情况设计，本制度 在公司内执行，并根据内外部环境的变化不断修正和完善。 1.3 低值易耗品采用当月摊销法计算。 1.4 本制度中的固定资产主要包括本公司所拥有的房屋、机器设备、电脑等。 1.5 本公司采用科目汇总表账务处理程序；记账凭证采用专用记账凭证。 1.6 固定资产折旧采用平均年限法。 1.7 本制度由财务部门负责修订和解释。经理对本公司会计制度的建立健全及有效 实施负责。 1.8 本制度自 2014 年 6 月 1 日起执行。 1.9 本制度主要包括 （1）总则 （2）会计科目 （3）内部会计凭证 （4）会计账簿 （5）会计报表 （6）账务处理程序 （7）内部控制制度 （8）会计工作组织 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 2 2 会计科目 2.1 会计科目表 该公司会计核算明细科目设为三级，一级科目按四位编号，二级科目按六位编 号，三级科目按八位编号。 北京华夏硕果教育咨询有限公司 序号编号总账科目二级明细科目三级明细科目明细科目设置方法 一、资产类 11001库存现金 21002银行存款 按公司的开户银行或金 融机构设置 31122应收账款 按公司设置 112201北京延庆地区 112201011 校区 112201022 校区 112202北京平谷地区 112202011 校区 112202022 校区 41123预付账款 按公司的供货地区及单 位设置 112301北京延庆地区 112301011 校区 112301022 校区 112302北京平谷地区 112302011 校区 112302022 校区 51131坏账准备 61221其他应收款按其他业务的借款人员 设置122101王曼 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 3 序号编号总账科目二级明细科目三级明细科目明细科目设置方法 71402在途物资 按供应单位和所购物品 的类别设置 81601固定资产 按固定资产的类别和项 目设置 160101房屋 160102电脑 160103机器设备 91602累计折旧 101603 固定资产减值 准备 111604固定资产清理 121901 待处理财产损 溢 二、负债类 132001短期借款按贷款人或单位设置 142202应付账款 按债权地区及单位设置 220201北京延庆地区 220201011 校区 220202北京平谷地区 220202011 校区 152203预收账款 按购货地区及单位单位 设置 220301北京延庆地区 220301011 校区 220302北京平谷地区 220302011 校区 162211应付职工薪酬 221101工资 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 4 221102福利费 221103奖金 172221应交税费 222101应交增值税销项税 222102应交增值税进项税 182231应付利息 192241其他应付款按其他应付业务设置 202501长期借款 按贷款单位或贷款种类 设置 三、所有者权益类 213001实收资本按投资者设置 223002资本公积 233103本年利润 243104利润分配 四、成本类 254001生产成本 按产品种类设置 400101基本生产成本 40010101试卷 400102辅助生产成本 按不同物品设置 40010201墨盒 40010201A4 纸 294101制造费用 按不同类型设置 410101集体培训 410102个人培训 五、损益类 305101主营业务收入 按不同年级设置 510101高中 510102初中 510103小学 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 5 510104高+会 315102其他业务收入按其他业务的种类设置 325301营业外收入按营业外项目设置 335403 营业税金及附 加 345601销售费用 355602管理费用 365603财务费用 375711营业外支出 385801所得税费用 2.3 主要经济业务分录举例 主要经济业务分录举例 业务号经济业务内容借方科目贷方科目 1学生缴费库存现金主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 4计提工资生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 5采购物品库存商品银行存款 1 学生缴费由财务部门收取，并统一安排课程。 2 计提工资本环节由财务部工作人员对各个教师，主任工资进行核算，核实 无误后，有财务主任及经理签字，再由各校区负责人统一签字。 3 采购物品由财务部门制定采购计划统一采购并分配到各个校区。 3 会计凭证 3.1 原始凭证 3.1.1 反映存货变动的原始凭证 采购单 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 6 北京华夏硕果教育咨询有限公司 订单编号： 合格供应商：订购日期：年月日 编号名称规格单位数量需求日期备注 部门负责人：审核：经办人： 3.1.2 反映货币资金收付业务的原始凭证 反映货币资金的原始凭证主要有借款单、差旅费报销单等格式及说明如下： （1）借款单北京华夏硕果教育咨询有限公司 （2）年月日字第号 姓名所在部门 用途借款金额￥ 人民币（大写） 经理：出纳：借款人： 说明：借款单采用一联形式，用于临时支款，由借款人填写交其经理审核签字 再送到财务部门，负责人审批后出纳予以付款并交会计人员进行账务处理。 （2）差旅费报销单 北京华夏硕果教育咨询有限公司 年月日字第号 报销人姓名所在部门出差地点 出差事由出差时间月日至月日 费用项目 交通费 住宿费补助费其他合计 火车长途汽车市内汽车 凭证张数 金额 原借款数报销数退补数 人民币（大写） 部门主管：会计审核：报销人：出纳： 说明：差旅费报销单属于汇总凭证，采用一联形式，用于单位内部职工出差报 销填制，会计人员据此及所附各原始凭证进行账务处理。 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 7 3.1.3 其他原始凭证 （1）工资分配汇总表 北京华夏硕果教育咨询有限公司 部门：年月第页 编号姓名 基 本 工 资 工 作 天 数 本 期 工 资 全 勤 奖 金 加 班 津 贴 扣除部分 实 发 工 资 签 字 事病 假 福利 费 其 他 合计 经理：财务主任：复核：制单： 说明：此表一式三联，第一联为存根，经理保管，第二联为公司记账依据，第 三联收据联，由员工保留。 （2）固定资产报废申请单 固 定 资 产 报 废 申 请 单 申请部门年月日编号： 编号固定资 产名称 规格 型号 计量 单位 数量规定使 用年限 实际使 用年限 原值已提 折旧 净值 固定资产所在地址 报废原因 鉴定小组意见年月日 单位领导意见年月日 主管部门 审批意见 （公章） 说明：固定资产验收单一式两联，由固定资产使用部门提出报废申请，按报废 对象填制，详细说明固定资产的技术状况和报废原因，经有关部门审定批准后，送 交财务部门一联，作为组织固定资产清理核算的依据，另一联留归固定资产管理部 门或使用部门存查。 （3）固定资产折旧费用计算表 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 8 固 定 资 产 折 旧 费 用 计 算 表 年月单位：元 部门固定资产类别月初固定资产原值折旧率月折旧额 合计 说明： 固定资产折旧费用计算表是对本企业固定资产的核算， 由会计人员填制， 并作为原始凭证登记入账。 3.2 记账凭证 本公司的记账凭证采用专用的收、付、转记账凭 3.3 原始凭证和记账凭证的传递过程与编号办法 3.3.1 原始凭证与记账凭证的传递过程 图 4 凭证传递程序图 凭证传递过程说明： （1）收到原始凭证后，由会计人员审核，审核无误后，再编制记账凭证。 （2）记账凭证编制完毕后，交会计主管审核。 （3）收付记账凭证审核无误后，涉及收付款业务的记账凭证交出纳进行收付 款，并登记库存现金、银行存款日记账。 （4）转账记账凭证审核无误后由会计人员依据其登记相关明细账簿。 （5）出纳过账后的收、付款凭证及原始凭证交由会计人员登记相关明细账。 （6）根据全部记账凭证，登记总账。次月初全部凭证装订成册，进行保管。 原 始 凭 证 记 账 凭 证 审 核 出纳 会计人员 装 订 凭 证 档 案 保 管 （1）（2） （3） （4）（6）（6） （5） 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 9 4 会计账簿 本公司的会计账簿主要包括序时账簿、明细分类账簿、总分类账簿和备查簿。 4.1 日记账簿 日记账簿主要反映了经济业务的经过顺序，本公司的序时账主要是现金日记账 和银行存款日记账。 4.2 明细分类账簿 该公司明细分类账簿包括三栏式明细分类账、 多栏式明细分类账， 账簿采用活页式。 4.2.1 三栏式明细账 三栏式明细账只设置借方、贷方、余额三个金额栏，分别记录经济业务引起的 资金增减变化和结存情况。本厂的应收账款、其他应收款、坏账准备、短期借款、 应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、本年利润、利润分配等账户采用 三栏式明细分类账登记。 4.2.2 多栏式明细账 多栏式明细账一般根据经营管理的要求和经济业务的特点，在明细账的账页内 设立若干金额栏，记录各部门费用的发生情况，如：管理费用明细账 4.3 总分类账簿 总分类账是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类 账簿。本厂总分类账采用三栏式的订本账。制造费用、销售费用、管理费用、财务 费用等账户采用多栏式明细账进行登记。 4.4 备查账簿 备查账主要记录备忘性质的登记，本公司的应收票据登记簿就是这类的账簿。 租入固定资产登记簿第页 资 产 名 称 规 格合 同 格 租 出 单 位 租 入 日 期 租 期租金使 用 地 点 备 注 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 10 5 会计报表 （1）制造费用明细表 制 造 费 用 明 细 表 编制单位：年月金额单位：元 项目行次上 年 同 期 实 际 本年实际本月实际本 年 累 计 实 际 1.职工工资 2.福利费 3.修理费 4.折旧费 5.办公费 6.水电费 7.其他 合计 说明：制造费用明细表是会计人员在月末和年末按照制造费用明细账编制的， 用以记录制造费用的实际发生额，并与本年计划数和上年实际数进行比较，分析制 造费用的构成和增减变动情况，考核计划的执行结果，将责任落实到各个部门，以 便加强管理。 （2）出纳日报表 出纳日报表 年月日单位：元 项目库存现金银行存款合计 一、本日结存 二、本日收入合计 其中：销货收入 回收应收款 其他收入 三、本日支出合计 其中：上缴税金 支付工资 其他支出 四、本日结存 说明：出纳日报表是对货币资金每日的收入、支出和结存情况进行详细反映的 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 11 （2） (3) (5)(6) 报表，由出纳人员在每日共工作结束时编制并报送财务负责人，使其掌握公司货币 资金变动情况，以便做出科学的使用货币资金的决策。 6账务处理程序 6.1 账务处理程序图 本公司采用科目汇总表账务处理程序，如下图： 图 5科目汇总表账务处理程序图 表示填制、登记、制表表示对账 6.2 科目汇总表账务处理程序的说明 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证； （2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； （3）根据记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； （5）根据各种记账凭证编制科目汇总表； （6）根据科目汇总表登记总分类账； （7）期末，现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额同有关总分 类账的余额核对； （8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。 财务报表 总分类账 科目汇总表 现金、 银行 存款日记 原始凭证 汇总原始凭证 明细分类账 （1） （7） （7） （8） （4） 收款凭证 付款凭证 转账凭证 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 12 7 内部控制制度 7.1 货币资金的内部控制 7.1.1 库存现金的内部控制制度 （1）库存现金限额是 1500 元，超过 1500 元以上的现金要及时送存银行。 （2）收入的现金要及时送存银行，现金、银行存款的业务要及时进行账务处 理，严禁收款不入账等违规行为。 （3）收入的现金应及时送存银行。当天来不及存入的，于次日或收入现金的 下一个工作日送存。现金存入银行或从银行支取现金，至少两人前往。 （4）对库存现金的管理，严禁出现坐支和白条抵库的现象。 （5）出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账 目的登记工作。 （6）实施钱账分管，现金必须存放保险柜，杜绝私自挪用现金。 （7）现金的支付要有严格的授权批准制度，现金支出的金额在5000元以下， 由部门或车间负责人批准即可领用，超过5000元的要由经理批准才能领用。 （8）库存现金要由出纳人员在每天下班之前进行盘点，并与现金日记账余额 核对相符，做到日清月结，会计主管要不定期对库存现金进行清查。 7.1.2 银行存款的内部控制 （1）银行存款日记账由出纳登记，总账由财务主任登记。 （2）银行存款日记账及时与银行对账单核对，月末必须编制“银行存款余额 调节表” ，编制工作由会计进行，对未达账项查明原因并进行处理。 （3）支票签发必须由出纳和财务主管两个人负责并签字，并在支票领用备查 簿上记录，空白支票由出纳保管，不得签发空头支票。 （4）办理银行存款业务时必须两人或两人以上同行。 （5）财务专用章由会计主管保管，个人名章由本人或其授权人员保管，不得 由同一个人保管支付款项所需的全部印章。 7.2 存货内部控制制度 （1）本公司的固定资产主要包括电脑、打印机、办公桌椅等。 （2）会计人员要定期对固定资产（电脑、打印机、桌椅）计提折旧，折旧方法采 用直线法。 （3）会计部门接到固定资产凭证后进行复核检查，编制记账凭证，对固定资产及 时记录，并对有关凭证妥善加以保管。对于当期增加的固定资产本期不提折旧，下 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 13 期开始计提；对于本期减少的固定资产，本期计提折旧，下期开始不再计提。 （4）对于固定资产的报废，需由使用部门提出报废申请，经部门领导审核同意后， 由检验人员检测确实无法使用时方可报销，注销该设备使用部门固定资产卡片，并 在固定资产登记簿作好记录。 （5） 报销后清理报废设备， 并通知会计部门注销固定资产卡片， 并进行固定资产报废清理核算。 8 会计工作组织 8.1 会计机构的设置和人员的配备 出纳统计员会计会计 （1）出纳负责日常现金以及银行存款的结算、记账、银行往来账项的核对业 务，同时负责会计凭证的装订管理； 8.2 会计档案保管制度 8.2.1 会计档案管理制度 当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管 1 年。保 管期满后，由会计部门编制清册，移交本单位档案部门保管。本企业由办公室下属 的管理部门保管，专存于档案室。 8.2.2 会计档案保管期限 会计档案的定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年五种。从会计 年度终了后的第一天算起；会计档案保管清册和销毁清册永久保存；会计凭证类保 存 15 年，会计账簿类保管 15 年（现金、银行存款日记账保管 25 年） 。 总经理 财务主任 唐山学院毕业设计唐山学院毕业设计 14 8.2.3 会计档案的销毁 先编制会计档案保管清册并由财务主管与总经理负责监销；对于保管期满但尚 未结清的债权债务原始凭证和其他涉及未了事项的原始凭证不得销毁。 8.3 会计工作交接制度 8.3.