煤矿企业会计分录大全.doc

。煤矿企业会计分录大全一、业务类型分类：|第一类是：采煤销售 |第二类是：采煤炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）洗煤|第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）|1、自采原煤 电厂电煤业务： |2、外购原煤 电厂 直运业务 无中间环节二、主要的会计业务处理：1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子 等；签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手 人）手印、日期等；无发票：代开具发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；有发票：正常入帐；会计分录： 借：原材料：坑木皮柴棵子贷：现金 | 银行存款2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进月末结存=本月消耗）；会计分录： 借：生产成本原煤制造费用坑木皮柴棵子贷：原材料坑木皮柴棵子3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、（水）电；会计分录：（1）、记提工资： 借：生产成本原煤直接人工管理费用贷：应付工资发放工资： 借：应付工资贷：现金（2）、记提折旧： 借：生产成本原煤制造费用折旧费用贷：累计折旧（3）、水电费用： 借：生产成本制造费用水电费贷：现金 （若有预提：贷：预提费用水电费）4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）借：库存商品原煤贷：生产成本原煤直接人工制造费用5、原煤销售：借：现金贷：主营业务收入原煤（X /1.06）应交税金应交增值税 （0.6*X）注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额6、结转销售成本： 借：主营业务成本原煤贷：库存商品原煤7、税金的计算：（1）、增值税：增值税=收款 / 1.06 *0.6（2）、资源税： 借：主营业务税金及附加资源税贷：应交税金资源税（3）、城建税：城建税=增值税 * 7%教育费及附加=增值税 * 3%借：主营业务税金及附加城建税教育费及附加贷：应交税金城建税其他应交款教育费及附加（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费；应付福利费=工资总额*14%职工教育经费=工资总额*1.5%工会经费=工资总额*2%借：生产成本原煤直接人工管理费用职工教育经费管理费用工会经费贷：应付福利费其他应交款应付职工教育经费应付工会经费三、洗煤业务：1、购进原煤/内部调拨；借：原材料原煤贷：|银行存款 （买进原煤是否有发票）|库存商品原煤（内部调拨内部调拨单）2、归集洗煤成本： 借：生产成本洗煤直接人工工资福利费直接材料原煤制造费用折旧水电费贷：应付工资应付福利费原材料原煤累计折旧原煤现金 （水电）3、洗煤入库： 借：库存商品贷：生产成本4、洗煤销售：（1）、确认收入： 借：现金|银行存款|应收帐款 贷：主营业务收入原煤应交税金应交增值税（2）、确定销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品洗煤业务科目过程：原材料 生产成本 库存商品 收入 /主营业务成本四、电煤业务：自采原煤：视同销售处理分类：外购原煤：直运销售外购原煤处理正常处理：（1）、采购原煤： 借：库存商品贷：现金|银行存款（2）、销售： 借：现金|银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（3）、确认成本： 借：主营业务成本贷：库存商品简化处理借：现金|银行存款|应收帐款|应付帐款 （差额/盈余|亏损）贷：主营业务收入五、焦煤业务：省略参考洗煤业务六、煤炭行业会计科目设置：1、原材料： 坑木皮柴棵子*原煤洗煤用焦煤用洗煤2、库存商品原煤洗煤焦煤3、成产成本原煤基本生产直接材料直接人工制造费用坑木皮柴棵子*电费劳保辅助生产洗煤基本生产直接材料直接人工制造费用原煤电费焦煤基本生产直接材料直接人工制造费用原煤焦煤电费4、主营业务收入原煤洗煤焦煤焦煤焦丁焦粉5、主营业务成本原煤洗煤焦煤七、税务处理：1、增值税；2、资源税；| a、教育费及附加；煤炭行业税务 |b、城建税；3、其他税 |c、印花税；| d、个人所得税；4、应付福利费； （工资总额*14%）5、职工教育经费；（工资总额*1.5%） 可合理避税：|（工资总额*17