电大高级财务会计形成性考核作业,1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时,编制基础为(C)甲公司拥有.doc

电大高级财务会计形成性考核作业1一、 单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是3、甲公司拥有A公司70股权，拥有B公司30股权，拥有C公司60股权，A公司拥有C公司20股权，B公司拥有C公司10股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。A、60 B、70 C、80 D、904、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。A、750 B、850 C、960 D、10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ D ）万元。A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ B ）。A、70008000 B、90609060 C、70008060 D、900080007、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴 B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项C、财务会计处理的是一般会计事项D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正8、通货膨胀的产生使得（D）A、会计主体假设产生松动 B、持续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松动9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C ）。A、吸收合并 B、新设合并 C、控股合并 D、股票兑换10、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并作业1一、单项选择题：1.C 2.C 3.C 4.B 5.D 6.B 7.C 8.D 9.C 10.C 二、多项选择题:1.ABD 2.ABCE 3.ABC 4.BCD 5.ABCD 6.ABCDE 7.ABCD 8.ABCDE 9.AC 10.BCD三、简答题：1、答：在编制合并资产负债表时，需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括母、子公司之间以及子公司相互之间的应收及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容。2、答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿;（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入合计数栏中;（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响;（4）计算合并会计报表各项目的数额。（见教材P.43面）四、业务题：1、答案：（1）商誉=180000=42000（元）（2）A公司购买B公司净资产的会计分录为： 借：流动资产 30000 固定资产 120000 商誉 42000 贷：负债 12000 银行存款 1800002、答案：（1）购买日会计分录为： 借：长期股权投资 5250 贷：股本 1500 资本公积 3750（2）购买方股权取得日抵消分录为： 借：存货 110 长期股权投资 1000 固定资产 1500 无形资产 600实收资本 1500 资本公积 900 盈余公积 300 未分配利润 660 商誉 651 （5250+1971-6570=651） 贷：长期股权投资对B公司投资 5250 少数股权权益 1971 （6570*30%=1971）3、答案：（1）甲公司为购买方；（2）购买日为2008年6月30日；（3）合并成本=2100+800+80=2980（万元）；（4）固定资产处置损益=2100 -（2000-200）= 300（万元）；无形资产处置损益=800 -（1000-100）= -100（万元）；(5) 甲公司购买日的会计分录为： 借：长期股权投资 2980 贷：固定资产 1800 无形资产 900 营业外收入 200 银行存款 80（6）合并商誉= 2980 3500 * 80% = 180（万元） 4、答案：（1）购买日有关会计分录为： 借：长期股权投资 900000 贷：银行存款 900000（2）购买方股权取得日抵消分录为： 借：固定资产 60000 无形资产 40000实收资本 800000 资本公积 50000 盈余公积 20000 未分配利润 30000 贷：长期股权投资对乙公司投资 900000 盈余公积 10000 未分配利润 90000（3）股权取得日合并资产负债表如下：甲公司合并资产负债表 2008年1月1日 单位：元资 产 项 目金 额负债及所有者权益项目金 额银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应付帐款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000固定资产3520000股本2200000无形资产340000资本公积1000000其他资产100000盈余公积356000未分配利润590000所有者权益合计4146000资产合计6800000负债及所有者权益合计68000005、答案：（1）有关计算：对B 公司的投资成本=600000*90%=540000（元） 应增加股本=100000*1=100000（元） A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积=110000*90%=99000（元）未分配利润=50000*90% =45000（元）（2）A公司在B公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540000 贷：股本 100000 资本公积 440000 结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144000 贷：盈余公积 99000未分配利润 45000 记录合并业务后，A公司的资产负债表如下：A公司合并资产负债表 2008年6月30日 单位：元资 产 项 目金 额负债及所有者权益项目金 额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000其他流动资产370000负债合计1000000长期股权投资810000固定资产540000股本700000无形资产60000资本公积426000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债及所有者权益合计2460000（3）抵消A公司对B公司长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有份额，抵消分录如下：借：股本 400000 资本公积 40000 盈余公积 110000 未分配利润 50000 贷：长期股权投资-对B公司投资 540000 少数股东权益 60000（4）A公司股权取得日的合并财务报表工作底稿为：合并报表工作底稿 2008年6月30日 单位：元 项目A企业B企业合计数抵错分录合并数借方贷方货币资金310000250000560000560000短期投资130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其它流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540 000430000固定资产540000300000840000840000无形生产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计14600006000002060000146000抵消分录合计600000600 000作业2一、单项选择题：1、A 2.A 3.C 4.B 5、C 6、A 7.B 8.C 9.D 10.C 二、多项选择题:1.ABCDE 2.ACD 3.ABCE 4.ABCD 5.ABCD 6.ABDE 7.AC 8.ABCDE 9.BD 10.ABC三、简答题：1、答：属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。2、答：应调整五个方面内容：第一、抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵消分录为，借记“未分配利润年初”项目，贷记“固定资产原价”项目；第二，抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，编制抵消分录为，借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“未分配利润年初”项目；第三，抵消当期就未实现内部销售利润计提的折旧，编制抵消分录为，借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目；第四，抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲消的固定资产减值准备之和，编制抵消分录为，借记“固定资产减值准备”项目，贷记“未分配利润年初”项目；第五，抵消当期内部交易固定资多计提或冲消的固定资产减值准备。（见教材P114页）四、业务题：1、答案：（1）2007年长期股权投资有关会计分录为： 借：长期股权投资 33000 贷：银行存款 33000 借：应收股利 800（1000*80%=800） 贷：投资收益 8002008年长期股权投资有关会计分录为：借：应收股利 880（1100*80%=880） 贷：投资收益 880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额为：33000+4000*80%-1000*80%=35400万元 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额为：35400+5000*80%-1100*80%=38520万元， （3）2007年抵消分录为：借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200 （ 800+400=1200）未分配利润 9800 （7200+4000-400-1000=9800）商誉 1000贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+9800）*20%=8600 借：投资收益 3200（4000*80%=3200） 少数股东损益 800未分配利润年初 7200贷：提取盈余公积 400 对所有者股东的分配 1000 未分配利润年末 9800借：营业收入 500贷：营业成本 420 存货 80 （500-300）*40%=80借：营业收入 100贷：营业成本 60 固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 （40/5）*（6/12）=4 贷：管理费用 42008年抵消分录为：借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700 （1200+500=1700）未分配利润 13200 （9800+5000-500-1100=13200）商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 （30000+2000+1700+13200）*20%=9380 借：投资收益 4000（8000*80%）=4000） 少数股东损益 1000未分配利润年初 9800贷：提取盈余公积 500 对所有者股东的分配 1100 未分配利润年末 13200 借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80借：营业收入 600贷：营业成本 540 存货 60 （600-300）*20%=60借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8 （40/5=8） 贷：管理费用 82、答案：（1）2004年抵消分录为： 借：营业收入 120 贷：营业成本 100 固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 42005年抵消分录为： 借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 42006年抵消分录为： 借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 8 贷：未分配利润年初 8借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 42007年抵消分录为： 借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 12 贷：未分配利润年初 12借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4（2）2008年末该设备期满不被清理，当年仍要将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消，以调整期初未分配利润，还要将以前各期未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消，并将本期管理费用中包含的就未实现内部销售利润计提的折旧费用予以抵消。（3）2008年末该设备期满被清理，只有本期管理管理费用中包含的就未实现内部销售利润计提的折旧费需要予以抵消，为此编制的抵消分录为，借记“营业外支出”项目，贷记“管理费用”项目。（4）2009年抵消分录为： 借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 20 贷：未分配利润年初 203、答案：（1）将上期内部应收帐款计提坏帐准备抵消时： 借：应收帐款坏帐准备 40000 贷：未分配利润年初 40000（2）将内部应收帐款与内部应付帐款抵消时：借：应付帐款 500000 贷：应收帐款 500000（3）将本期冲消的坏帐准备抵消时： 借：资产减值损失 20000贷：应收帐款坏帐准备 20000作业3一、单项选择题：1、D 2、D 3、A 4.B 5、D 6、B 7、C 8、A 9、A 10、D 二、多项选择题:1、BCE 2、ABCD 3、ABC 4、BC 5、BC 6、AC 7、CD 8、ABD 9、AB 10、ABC三、简答题：1、答：时态法也称时间量度法，是一种多汇率法。对外币报表折算时，一般折算程序为：（1）对外币资产负债表中的现金、应收或应付（包括流动与非流动）项目的外币金额，按照编制资产负债表日的现行汇率折算为母公司的编报货币。（2）对外币资产负债表中按历史成本表示的非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表示的非货币性资产和负债项目要按现行汇率折算（3）对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算；未分配利润为轧算的平衡数字。（4）对外币利润表及所有者权益变动表项目，收入费用项目要按交易发生时的实际汇率折算。但收入和费用大量经常发生时，也可应用平均汇率折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销费，按照取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。（见教材P192页）2、答：衍生工具除了按会计准则在表内批露外，还必须进行相应的表外批露。对于衍生工具，表外应批露以下内容：(1) 企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值；（2）在资产负债表确认和停止确认该衍生工具的时间标准；（3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况；（4）企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采用的其他重要会计政策和方法。（见教材P215页）四、业务题：1、答案：（见导学P85页） （1）计算非货币性资产持有损益存货： 未实现持有损益= 400000-240000 = 160000（元）已实现持有损益= 608000-376000 = 232000（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益= 134400-112000 = 22400（元）设备房屋已实现持有损益= 9600-8000 = 1600（元）注：设备房屋现行成本下的年折旧=144000/15=9600（元）设备房屋（净值）=144000（现行成本）-9600（当年折旧）=134400（元）土地： 未实现持有损益=720000-360000 = 360000（元）已实现持有损益= 0非货币性资产持有损益合计为：未实现持有损益= 160000+22400 +360000= 542400（元）已实现持有损益= 232000+1600 = 233600（元）（2）H公司20X7年度以现行成本为基础编制的资产负债表如下： 项目20X7年1月1日20X7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备厂房（净值）120000134400土地360000720000资产合计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有损益233600未实现资产持有损益542400负债及所有者权益合计84000015144002、答案（见导学P78页）（1）根据资料调整资产负债表相关项目。货币性资产： 期初数=900（132100）=1188（万元）期末数=1000（132132）=1000（万元）货币性负债： 期初数=（9000+20000）（132100）=38280（万元）期末数=（8000+16000）（132132）=24000（万元）存货： 期初数=9200（132100）=12144（万元）期末数=13000（132125）=13728（万元）固定资产净值： 期初数=36000（132100）=47520（万元）期末数=28800（132100）=38016（万元）股本： 期初数=10000（132100）=13200（万元）期末数=10000（132100）=13200（万元）留存收益： 期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372（万元）期末数=（100+13728+38016）-24000- 13200=15544（万元）盈余公积： 期初数=5000（132100）=6600（万元）期末数=6600 +（6000-5000）=7600（万元）未分配利润： 期初数=2100（132100）=2772（万元）期末数=15544-7600 =7944（万元）（2）根据调整后的报表项目重编的资产负债表如下： M公司资产负债表(一般物价水平会计) 20X7年12月31日 单位:万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减:累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产总计6085252744负债及权益合计60852527443、答案（见导学P106页）（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录借：银行存款（USD5000007.24） 3620000 贷：股本 3620000借：在建工程 2892000 贷：应付帐款 （USD4000007.23） 2892000借：应收帐款 （USD2000007.22） 1444000 贷：主营业务收入 1444000 借：应付帐款 （USD2000007.21） 1442000 贷：银行存款 （USD2000007.21） 1442000 借：银行存款 （USD3000007.20） 2160000 贷：应收帐款 （USD3000007.20） 2160000（2）计算7月份发生的汇兑损益净额银行存款 外币帐户余额=100000+500000-200000+300000=700000（美元） 账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）汇兑损失金额=7000007.20-5063000= -23000（元）应收帐款 外币帐户余额=500000+200000-300000=400000（美元） 账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000（元）汇兑损失金额=4000007.20-2909000= -29000（元）应付帐款 外币帐户余额=200000+400000-200000=400000（美元） 账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000（元）汇兑损失金额=4000007.20-2900000= -20000（元） 汇兑损失净额=（-23000）+（-29000）-（-20000）= -32000（元）即计入财务费用的汇兑损益为 -32000元。（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付帐款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收帐款 29000作业4一、单项选择题：1、C 2、B 3、B 4、A 5、C 6、D 7、D 8、C 9、D 10、A 二、多项选择题:1、BCDE 2、ABCDE 3、ABCDE 4、ABCE 5、ABDE 6、ABC 7、AB 8、ABCD 9、ABDE 10、ABD三、简答题：1、答：与融资租赁相比，经营租赁具有以下特点： 目的不同。经营租赁是承租人单纯为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产，故又称营业租赁；融资租赁以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图，所以在该种租赁方式下，承租人能长期使用租赁资产，并可最终取得资产的所有权。 风险和报酬不同。经营租赁因资产所有权不转移，租赁期内资产的风险与报酬仍归出租人。正因为如此，出租人要承担出租资产的保险、维修等有关费用。当然，这些费用最终要以租金的形式转嫁给承租人。就融资租赁而言，租赁期内虽然承租人也不拥有资产的所有权，但这种租赁形式具有明显的买卖与融资特征，本质上与后两者并无差异。根据“实质重于形式”的原则，承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时，相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用。 权利不同。经营租赁，租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产的特殊权利，也没有续租或廉价购买的选择权；融资租赁则不然，租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期。 租约不同。经营租赁，可签订租约，也可不签订租约；在有租约的情况下，也可因一方的要求而随时取消。融资租赁的租约一般不可取消，除非发生意外事件，或承租人与原出租人已就同一资产或同样的资产签订了新的租约。 租期不同。经营租赁既然是满足承租人生产经营活动的临时需要，使用完毕即退还出租人，因而资产的租期远远短于其有效使用年限，正因为如此，资产需要经过多次出租才能收回其投资额；融资租赁的主要目的是为了融资，租期一般为资产的有效使用年限，故出租人几乎只需通过一次出租，就可收回在租赁资产上的全部投资。租金不同。经营租赁下的租金，是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬；融资租赁下的租金，内容与上基本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。租金的内容不同，决定了经营租赁的租金比较昂贵，融资租赁的租金则比较低廉。（见导学P146页）2、答：破产管理人接管破产企业后，需要建立破产会计账簿体系。破产会计帐簿体系有两种类型，一种是在原帐户体系的基础上，增设一些必要的帐户，如“破产费用”、“清算损益”等，反映破产财产的处理分配过程。这种体系比较简单，但无法单独形成帐户体系，必须与原帐户配合使用；另一种是在破产管理人接管破产企业后，根据破产清算工作的需要，设置一套新的、完整的账户体系。（见教材P287页）四、业务题：1、答案： （1）确认担保资产： 借：担保资产固定资产 450000 破产资产固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产房屋 660000（2）确认抵消资产：借：抵消资产应收帐款（甲企业） 22000 贷：应收帐款（甲企业） 22000（3）确认破产资产：借：破产资产设备 180000 贷：清算损益 180000（4）确认破产资产：借：破产资产现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 10000 交易性金融资产 50000 应收帐款 599000 其他应收款 22080 原材料 1443318