浅谈农业科研单位内部审计.pdf

第3 2 卷第2 期 2 0 1 3 年4 月 农业科技管理 M a n a g e m e n to fA g r icu l t u r a l S cie n cea n dT e ch n o l o g y v 0 1 3 2 N o 2 A p r ， 2 0 1 3 文章编号：1 0 0 1 8 6 1 1 ( 2 0 1 3 ) 0 2 - 0 0 4 1 - 0 3 浅谈农业科研单位内部审计 张延梅 ( 甘肃省农业科学院兰州7 3 0 0 7 0 ) 摘要：文章阐述了农业科研单位内部审计的重要性，分析了内部审计工作中存在的问题，并从明确工作目标、提高思想认识、完 善制度建设、加强人才培养、突出工作重点、提升工作质量等方面，提出了加强农业科研单位内部审计工作的对策建议。 关键词：农业科研单位；内部审计；重要性；存在的问题；对策 D is cu s s io n so nI n t e r n a lA u d itinA g r icu l t u r a lS cie n ceR e s e a r chU n it s Z h a n gY a n m e i ( G a n s uA ca d e m yo fA g r icu l t u r a lS cie n ce s ，L a n z h o u ，7 3 0 0 7 0C h in a ) A b s t r a ct ：T h eim p o r t a n ceo fin t e r n a la u d itina g r icu l t u r a ls cie n cer e s e a r chu n it sw a sd is cu s s e dint h ep a p e r P r o b l e m sinin t e m a la u d itw e r e a n a l y z e da n dco u n t e r m e a s u r e st os t r e n g t h e nt h ew o r kw e r es u g g e s t e d ，ie ，m a k ecl e a ro fw o r ko b j e cL s ，r a is et h o u g h t ，im p r o v es y s t e mb u il d in g ， s t r e n g t h e nt h et a l e n t st r a in in g ，p r o t r u d in gt h ef o cu sa n dim p r o v ew o r kq u a l it y K e yW o r d s ：A g r icu l t u r a ls cie n cer e s e a l “ cbu n it s ；I n t e r n a la u d it ；I m p o r t a n ce ；E x is t in gp r o b l e m s ；C o u n t e r m e a s u r e s 中图分类号：F 2 3 9 4 5文献标识码：A 审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业、事业组织的重大项目和财务收支 进行事前和事后的审查。中华人民共和国审计法实 施条例规定的审计是指，审计机关依法独立检查被 审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及 其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督 财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 目前，我国审计监督体系主要由政府审计、社会 审计和内部审计构成，政府审计和社会审计构成外部 审计。内部审计实务标准中对内部审计的定义是， 一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和 改善组织运营【1 1 。在社会主义市场经济条件下，内部 审计的任务主要有：一是要对单位的经营活动进行监 督，促使其合法、合规；二是要对单位的领导负责，改 善经营管理状况、提高经济效益。 农业科研单位内部审计是指农业科研单位内部 独立的审计部门、审计人员以服务单位为原则，依照 本单位内部最高组织及负责人的要求对内部实施审 计。如何加强农业科研单位内部审计监督，提高对内 部审计重要性的认识，不断完善审计监督环境，提升 审计效率，是农业科研单位亟待解决的问题。 1农业科研单位内部审计的重要性 农业科研单位内部审计是按照我国相关法规对 本单位的财务收支及经济活动进行真实、完整、合法 的监督、评价，还可以对单位内部财务状况进行风险 管理和有效控制，保证农业科研单位经济工作平稳有 序进行。 1 1有利于提高财务管理水平。更好地适应我国财 务经济体制改革内部审计是农业科研单位管理工 作的重要组成部分，其具有从单位实际出发，针对性 强的优势。内部审计主要由内部相关人员进行操作， 他们对本单位的情况相对熟悉，因此对异常数据和业 务的反应更加灵敏，审计效率更高【2 1 。审计部门能够 及时向单位领导层提供有力的监管依据，提出建议和 对策，最大限度地改善农业科研单位财务收支和资金 管理状况，还能够发现宏观经济管理中带有普遍性的 问题，为有关部门制定政策提供可靠信息。 1 2 有利于保证财政资金完整。保障国有资产安全， 发挥资金使用效益。促进廉政建设在农业科研单位 经费中，有相当一部分源于各类财政拨款，包括事业 经费及各类科研项目、基本建设等专项资金。农业科 收稿日期：2 0 1 2 1 2 2 9 作者简介：张延梅( 1 9 7 7 一) ，女，会计师，主要研究j 亨向：财务管理，内部审计。 4 2 农业科技管理 第3 2 卷 研经费是农业科研单位开展科研工作的前提和支撑， 近年来，国家为健全和完善科技创新体系，加大了对 农业科研单位财政资金的投人力度，这也对农业科研 单位财务管理提出了更高的要求。加强农业科研单 位内部审计有利于发现各种财务漏洞，及时避免和制 止挤占挪用、挥霍浪费甚至贪污腐败等行为的发生； 有利于严肃财经法纪，促进党风廉政建设，保证财政 资金安全、完整和单位财务状况真实、可靠；有利于 提高资产使用率，确保国有资产保值增值和科研工 作合法、合理、和谐发展，提高科研经费使用质量，切 实发挥财政资金使用效益【3 】。 1 3 有利于充分发挥审计监督作用。建立健全单位 内部控制制度健全合理的内部控制制度能够保证 单位运行管理合法合规、资产安全，以及财务报告和 相关信息真实完整，提高经营管理效率和效果，促进 单位全面发展。开展农业科研单位内部审计，有利于 科学评价单位内部控制系统的安全性和有效性，以便 及时发现内部控制的关键点和薄弱环节，完善内部控 制制度，提高农业科研单位管理水平。 2 农业科研单位内部审计中存在的问题 2 1定位不明确不能做到与时俱进我国内部审 计起步较晚，农业科研单位的内部审计工作更是相 对滞后。我国正处在经济转型期，随着市场经济的不 断完善，政府职能的不断转变，审计工作会遇到各种 新情况、新问题。特别是近年来的部门预算、国库集 中支付、政府采购、收支两条线管理等改革已逐步推 出，财政科学化管理、精细化管理理念也逐步确立【4 】。 财政体制改革与财政管理理念的变化对农业科研单 位提出了新的要求，应当采取哪些措施对存在的问题 进行分析和控制，需要单位领导者深入研究，明确单位 内部审计工作定位，避免内部审计机构的内审工作目 标与本单位总体目标脱离，防止内部审计工作弱化。 2 2 认识不足重视不够农业科研单位的主要业 务是开展各类农业科学研究，服务公共事业。因此， 农业科研单位普遍存在“重研究，轻管理”的思想，认 为农业科研单位没有成本核算，财务只是对单位内部 的一些收支行为进行的记账活动，无需内部审计【5 】。 个别领导甚至将内部审计等同于纪检监督，或者将内 部审计部门与财务部门混为一谈；还有个别部门对内 部审计认识不足，认为内部审计就是找差错，不积极 配合提供审计资料，这些错误的观念严重阻碍了内部 审计工作的开展。 2 3 机构设置不合理。独立性不强中华人民共和 国审计法、审计署关于内部审计工作的规定等法 律法规都相继明确了内部审计机构的设置、领导关 系、审计任务等。内部审计机构是单位内部从事和办 理审计业务的专门组织，内部审计机构应当具有独立 性。但目前很多农业科研单位审计部门的组织形式 反映出其独立性的弱化，不设置独立的审计部门，没 有配备专门的审计人员，内部审计也成为临时性业务， 需要时抽调财务人员开展工作。在内部审计过程中，不 可避免地受本单位利益限制和人为因素影响，这就使 得内部审计的独立性无从谈起，内部审计很难对审计 结果进行客观、公正的评价，对被审计单位存在的问 题更是无权处理，导致审计结果可利用程度不高。 2 4 审计人员业务素质参差不齐。影响内部审计质 量一方面，内部审计是一项专业性、技术性很强的 工作，要求审计人员不仅要掌握一定的财务知识和审 计知识，还要具备一定的法律知识、税收知识、管理 知识以及经济学等其他方面的知识。另一方面，审计 人员要有爱岗敬业的职业道德。但从目前来看，农业 科研单位内部审计人员主要由财务人员担任或纪检 监察部门的人员兼职，审计人员面对内部审计无法律 效力的现实，既要开展审计工作，又要把握好分寸， 若严格按政策办事，容易陷入两难境地，出现为难情 绪，削弱审计力度，影响审计质量。 3 加强农业科研单位内部审计的主要措施 3 1进一步明确内部审计工作的目标农业科研单 位内部审计能够及时发现单位内部存在的经济安全 隐患，既可以为农业科研单位重大决策提出建议、提 供参考，又可以保证农业科研单位经济工作平稳、有 序地开展【6 】。因此，必须审时度势，明确新时期、新形 势下农业科研单位内部审计工作的目标，根据当前形 势发展的需要，从传统的审计模式束缚中解放出来， 与时俱进，根据真实、合法的审计原则，逐步发展效 益型审计，形成新的审计工作思路，并贯彻落实到实 际工作中。 3 2 提高对内部审计重要性的认识内部审计是在 本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计 职能的，要加强农业科研单位内部审计，就离不开领 导的支持和重视。内部审计工作人员及其相关人员要 不断提高认识，努力工作，创造良好业绩，并提出合理 化建议，使领导充分认识到内部审计的重要性川。 3 3 完善机构建设和制度建设确立农业科研单位 内部审计机构的独立性，保障内部审计的权威性，是 内部审计工作充分发挥作用的关键因素。因此，要将 第2 期 张延梅：浅谈农业科研单位内部审计 4 3 内部审计机构设为独立机构，独立机构的设置层次越 高，地位就越高，权威性就越强，内部审计的作用就 发挥得越充分。此外，要逐步建立一套完善的、符合 本单位特点的内部审计规章制度，明确审计部门权力 和责任，克服工作的随意性和盲目性，按制度规定进 行内部审计，及时沟通交流，提高审计效率，切实维 护内部审计工作的严肃性。 3 4 加强审计干部队伍建设为保证农业科研单位 内部审计科学发展，必须加强内部审计干部队伍建 设，培养一支综合素质强、工作效率高的人才队伍。 一是严把农业科研单位内部审计人员人口质量关， 选拔政治思想和业务素质过硬、责任心强、为人正直 的同志到内部审计岗位上来；二是加大培训力度，提 高审计人员业务素质，按照内部审计人员岗位资格 证书实施办法实行持证上岗制度；三是明确内部审 计人员责任，严肃审计纪律，预防审计舞弊【8 1 。 3 5 突出内部审计工作重点近年来，国家加大了 科研扶持力度，科研经费投入逐年增加，但农业科研 单位在预算执行、物资采购、招投标、科研经费支出、 国有资产使用等方面存在薄弱环节。农业科研单位 内部审计就要根据自身特点确定审计内容和重点， 严格审计单位的财务收支情况和资金使用情况，突出 对课题执行情况与项目立项预算的核对审计引。要前 移内部审计工作关口，使审计的事前预防、事中控制 和监督职能得到有效发挥，并充分利用互联网和信息 技术，发现问题及时汇报，采取必要措施，防患于未 然。例如，在内部审计中，遇到不能确定发票真伪等 情况时，可查询全国发票真伪网站或各地方税务局网 站，以辨别发票真伪【1 0 】。 3 6 着力提升内部审计质量一是加强与外部审计 机构联系，对审计前、审计中和审计后进行衡量，做 到内外结合，及时发现问题并采取有力措施，提高农 业科研单位内部审计质量；二是加强与组织人事部门 联系，将审计结果列入干部考核档案，作为提拔、任 用的重要参考依据，坚持“先免职，再审计，后任用” 的原则；三是加强与财务部门联系，搞好衔接，确保 审计意见落实到位，避免类似问题重复发生、长期得 不到纠正。 4 参考文献 【1 】1吴中新浅谈事业单位内部审计 J 】学园( 教育科研) ，2 0 1 1 ( 2 2 ) ：2 0 0 - 2 0 1 【2 】陈谅论事业单位内部审计的重要性研究【J 现代商业， 2 0 1 0 ( 2 4 ) ：2 3 7 2 3 8 【3 】 陈 锐浅析农业科研事业单位科研经费管理【J 】I 现代商 业。2 0 1 0 ( 3 6 ) ：1 4 9 1 5 0 【4 】高级会计实务编委会高级会计实务【M 】北京：经济科 学出版社，2 0 1 1 【5 】胡小雯行政事业单位内部审计存在的问题及对策【J 】产 业与科技论坛，2 0 1 1 ( 8 ) ：1 2 9 1 3 0 【6