公司上市前审计中的常见问题

1 / 5 公司上市前审计中的常见问题 公司上市前审计中的常见问题有哪些你知道吗 ?下面是学优网为大家带来的公司上市前审计中的常见问题的知识，欢迎阅读。 一、税务问题 企业的会计往往是税务会计、发票会计，审计中如果按企业会计制度进行调整，收入、费用等的确认方法与税法的规定往往有重大差异，难以调和。具体又有以下一些问题： (一 )流转税问题 税务部门对收入及有关的流转税的确认 ，通常以发票为依据。 如如果报表收入多于发票 金金额，往往采取“就高 不不就低”原则。但是， 会会计准则对于收入的确 认认与税法的规定不同， 造造成会计收入确 认比税 法法滞后的情况。这种时 间间性差异在调整时往往 受受到很大限制。如调低 以以前年度收入后，并不 能能调减税金，但以后年 度度报表收入可能会高于 发发票金额 (因将以前年 度度收入滞后的原因 )。 企企业会担心如果税务部 门门按报表收入征税，可 能能导致重复征税。同时 ，年度之间进行纳税调 整整的工作量也很大。如 果果不做调整，又有违反 会会计准则、虚增收入之 嫌嫌。 (二 )所得税问 题题 1.公司虚增收入 、少计费用，导致多交 所所得税，上市审2 / 5 计时予 以以调整，利润减少，所 得得税却无法调减 (因为 尽尽管原来计错，退回的 可可能性不大 )。 2. 上市审计中，对前三 年年的报表按企业会计 制制度调整后，除累计 利利润的变化外，利润实 现现的时间也可能有较大 变变化公司上市前审计中 的的常见问题。在期末应 交交税金不变的前提下， 是是否可以对前三年各年 度度损益表中的所得税进 行行调整，以更好地与当 期期利润相匹配 ?但是这 样样可能使前两年资产负 债债表的应交税金余额出 现现负数。 3. 按 企企业会计制度核算造 成成的时间性差异 (特别 是是因计提各项准备所造 成成的时间性差异 )目前 通通常按 “ 应付税款法 ” 核核算，容易造成损益表 “ 所得税 ” 金额与税前 利利润严重不匹配。理论 上上， 用 “ 纳税影响会计 法法 ” 可以解决这一问题 ，但对中国企业来说， 用用 “ 纳税影响会计法 ” 往往往是很不谨慎的。因 为为中国的税法计算应纳 税税所得比会计利润往往 是是提前的，而不像国外 ，税法计算的应纳税所 得得比会计利润往往是滞 后后的，典型例子如会计 使使用直线折旧法而税务 使使用加速折旧法。因此 如如果采用 “ 纳税影响 会会计法 ” 通常会导致出 现现巨额的 “ 递延税款借 项项 ”( 国外则是巨额的 “递延税款贷项” )。 而而这些 “ 递延税款借项 ” 未来能否兑现，有很 多多不确定因素，包括税 务务政策、企业未来有无 足足够的应纳税所得，等 等等。其实， 递延税款借 项项与递延税款贷项同样 有有可能无法实现，但不 能能实现的 “ 递延税款借 项项 ” 将导致巨额损3 / 5 失， “ 递延税款贷项 ” 则是 收收益，因此，国外普遍 采采用的 “ 纳税影响会计 法法 ” 是出于谨慎原则， 在在国内却很难行得通公 司司上市前审计中的常见 问问题。 (三 )对几种 解解决方案的思考 1. 企业除每月按会计制 度度编制会计报表，再按 税税法编制纳税申报表， 并并编制调节表调节二者 之之间的差异。但这样操 作作必须得到税务部门支 持持。目前，只有所得税 有有纳税调节表，但不能 充充分反映时间差异的影 响响 ;流转税则很少有调 节节表。税务部门仍存在 过过分强调发票与报表 “ 就就高不就低 ” 的现象。 2.以前年度多报收 入入导致多纳税的，应允 许许改正。不过，目前理 论论上可以，实际上却难 以以操作。 3. 积极 向向有关部门争取缩小税 法法与会计准则的差距。 目目前按税法计算的利润 往往往时间提早、金额夸 大大，严重增加企业负担 ，不利于鼓励投资。建 议议借鉴外国经验，通过 推推迟纳税时间来鼓励投 资资。特别是上市公司， 运运作较为规范，一般不 会会偷税漏税。目前 “ 宁 可可多征，不可漏征 ” 的 模模式对上市公司的打击 * 公司上市前审计 中中的常见问题。 二、 往往来款 计息问题 股份 公公司与关联方的往来款 是是经常存在的，其中的 应应收款是否应该计息， 往往往存在争议：如果计 息息则有非法拆借资4 / 5 金之 嫌嫌，还存在回收性的风 险险，可能不够谨慎 ;不 计计息则又有侵犯股份公 司司利益之嫌，可谓左右 为为难 同时，计息还存 在在交纳营业税的问题， 特特别是母公司统一筹集 资资金的情况下，母公司 将将从银行借入的资金转 子子公司使用，相应收取 资资金占用费，是否需要 计计算营业税 ?如计算的 话话，将增加公司的资金 成成本。目前实际工作中 的的做法并不统一，很多 情情况下并未计税。 三 、股权投资问题 (一 ) 上市前运作 不规范问 题题 公司上市前运作不 规规范，往往没有按权益 法法核算持股比例超过 200%的股权投资，而又 在在上市审计前将这部分 股股权投资出售。这时， 对对前三年报表审计时， 是是否应在前面两个年度 按按权益法调整 ?这将直 接接影响三个年度各年度 的的利润 (但不影响累计 损损益 )，无论是否调整 都都可能沾上 “ 调节利润 ”的嫌疑。 (二 )投 资资收益问题 对按权益 法法计算的投资收益，是 否否应作为时间性差异在 计计算所得税时进行纳税 调调整，只将实际收到的 分分红 (或股权转让损益 等等 )计入应纳税所得额 ? 按税法规定是应该这 样样做的，但经常都没 有 做做这样的调整，因为所 涉涉及的工作量很大，而 且且很难向税务机关和公 司司解释清楚。 (三 )收收购基准日问题 5 / 5 123 免责声明：本文仅代 表表作者个人